萬家設(shè)備與上市公司報(bào)表“打架” 前五大客戶、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多處矛盾

每經(jīng)編輯 邱德坤    

為了掛牌新三板而發(fā)布的公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，標(biāo)的公司2015年凈利潤(rùn)約為25.71萬元；上市公司公告并購(gòu)標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表卻顯示其2015年凈利潤(rùn)約為6.1萬元。這樣矛盾的現(xiàn)象，發(fā)生在了浙江萬好萬家智能設(shè)備股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱萬家設(shè)備）身上。

9月4日，科恒股份（300340,SZ）披露了《發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（草案）》（以下簡(jiǎn)稱《交易報(bào)告書（草案）》）等相關(guān)文件，擬以6.5億元收購(gòu)萬家設(shè)備100%的股權(quán)。

不過，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者研究發(fā)現(xiàn)，科恒股份公布的萬家設(shè)備的相關(guān)文件，對(duì)比萬家設(shè)備在的公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿），萬家設(shè)備在2015年的前五大客戶、三大財(cái)務(wù)報(bào)表，出現(xiàn)多處數(shù)據(jù)“打架”的問題。

9月11日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就上述問題，致電科恒股份董秘唐秀雷，但他表示，現(xiàn)在交易所等監(jiān)管機(jī)構(gòu)還在審核（本次并購(gòu)），無法回復(fù)上述問題。

每經(jīng)記者 邱德坤 每經(jīng)實(shí)習(xí)編輯 陳適

前五大客戶數(shù)據(jù)差異

2016年11月30日，萬家設(shè)備發(fā)布公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者發(fā)現(xiàn)，在萬家設(shè)備與科恒股份分別披露的2015年前五大客戶名單中，出現(xiàn)了客戶名稱相同，但是數(shù)據(jù)不一致的情況。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，萬家設(shè)備在2015年的第二、第三大客戶分別為：深圳市浩能科技有限公司、江蘇智航新能源有限公司，對(duì)應(yīng)的銷售金額分別約為295.37萬元、221.28萬元，占銷售總額比例分別是20.09%、15.05%。而在《交易報(bào)告書（草案）》中，萬家設(shè)備2015年的第二、第三大客戶仍為上述2家公司，可對(duì)應(yīng)的銷售金額分別是419.22萬元、135.38萬元，占比分別是27.8%、8.98%。計(jì)算可知，二者差值分別為-123.85萬元和85.9萬元。

值得注意的是，此前也有公司存在類似問題。而遇到該問題的新三板企業(yè)曾回應(yīng)，公司在公開轉(zhuǎn)讓說明書中披露的前五大客戶，是按照業(yè)務(wù)發(fā)生單位統(tǒng)計(jì)；在招股說明書（申報(bào)稿）中披露的前五大客戶，是將受同一實(shí)際控制人控制的客戶進(jìn)行了合并計(jì)算。

但公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）、《交易報(bào)告書（草案）》中，深圳市浩能科技有限公司、江蘇智航新能源有限公司，并未提及有需要合并計(jì)算的信息。

資產(chǎn)負(fù)債表大面積數(shù)據(jù)差異

記者發(fā)現(xiàn)，除了前五大客戶數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，對(duì)比公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）、《交易報(bào)告書（草案）》，萬家設(shè)備在2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中，出現(xiàn)相同會(huì)計(jì)科目，對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)卻不同的情況。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，2015年，萬家設(shè)備的應(yīng)收賬款約為226.63萬元、其他應(yīng)收款約38.5萬元、存貨約1651.6萬元、其他流動(dòng)資產(chǎn)0元、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)約2179.41萬元、遞延所得稅資產(chǎn)約55.94萬元、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)約326.69萬元、資產(chǎn)總計(jì)約2506.1萬元。

而據(jù)《交易報(bào)告書（草案）》，2015年，萬家設(shè)備的應(yīng)收賬款343.79萬元、其他應(yīng)收款33.47萬元、存貨1614.67萬元、其他流動(dòng)資產(chǎn)4.58萬元、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2259.2萬元、遞延所得稅資產(chǎn)58.61萬元、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)329.36萬元，資產(chǎn)總計(jì)2588.56萬元。

相同的問題，在萬家設(shè)備2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債與所有者權(quán)益部分，也出現(xiàn)了。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，萬家設(shè)備2015年的預(yù)收款項(xiàng)約832.42萬元、應(yīng)交稅費(fèi)約17.39萬元、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)約2268.11萬元，負(fù)債合計(jì)約2278.73萬元，未分配利潤(rùn)約-292.03萬元、所有者權(quán)益合計(jì)約227.37萬元，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)約2506.1萬元。

而在《交易報(bào)告書（草案）》中，2015年該公司的預(yù)收款項(xiàng)907.93萬元、應(yīng)交稅費(fèi)38.44萬元、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2364.67萬元，負(fù)債合計(jì)2375.29萬元，未分配利潤(rùn)-286.73萬元、所有者權(quán)益合計(jì)213.27萬元，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)2588.56萬元。

那么，萬家設(shè)備在2015年的資產(chǎn)負(fù)債表中的上述問題，是否與其財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基礎(chǔ)有關(guān)呢？

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）、《交易報(bào)告書（草案）》中均指出，萬家設(shè)備的財(cái)務(wù)報(bào)表，以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)會(huì)計(jì)要求編制。

利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表有矛盾

萬家設(shè)備2015年資產(chǎn)負(fù)債表中出現(xiàn)的問題，也在2015年的利潤(rùn)表中出現(xiàn)。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，萬家設(shè)備在2015年的利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)收入約1470.09萬元、營(yíng)業(yè)成本約980.47萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加約2.93萬元、管理費(fèi)用約269.82萬元、資產(chǎn)減值損失約5.09萬元、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)約為56.3萬元、營(yíng)業(yè)外支出約2.92萬元、利潤(rùn)總額約74.3萬元、所得稅費(fèi)用約48.59萬元、凈利潤(rùn)約25.71萬元、綜合收益總額約25.71萬元。

而在《交易報(bào)告書（草案）》中，萬家設(shè)備在2015年的利潤(rùn)表中，營(yíng)業(yè)收入1508.04萬元、營(yíng)業(yè)成本1014.76萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加4.36萬元、管理費(fèi)用277.96萬元、資產(chǎn)減值損失22.88萬元、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)32.6萬元、營(yíng)業(yè)外支出1.48萬元、利潤(rùn)總額52.03萬元、所得稅費(fèi)用約45.93萬元、凈利潤(rùn)6.1萬元、綜合收益總額6.1萬元。

萬家設(shè)備的2015年現(xiàn)金流量表也有類似情況。

公開轉(zhuǎn)讓說明書（申報(bào)稿）顯示，萬家設(shè)備2015年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2320.29萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2365.56萬元，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1498.43萬元，支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金160.81萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2181.09萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~184.47萬元，支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金497.34萬元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1062.75萬元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-27.75萬元。

而在《交易報(bào)告書（草案）》中，萬家設(shè)備2015年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1865.66萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1910.93萬元，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金914.31萬元，支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金174.14 萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1610.29萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~300.64萬元，支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金613.51萬元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1178.92萬元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-143.92萬元。

對(duì)此，9月11日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電萬家設(shè)備在《交易報(bào)告書（草案）》中披露的電話號(hào)碼，但無人接聽。記者又致電萬家設(shè)備官網(wǎng)中的電話號(hào)碼，接聽電話的萬家設(shè)備銷售人員稱，對(duì)于上述問題并不清楚。