天際數(shù)字、瑞華因首例審計(jì)意見(jiàn)變臉被罰 律師：可索賠

每經(jīng)編輯 張祎    

今年6月20日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》獨(dú)家對(duì)天際數(shù)字（831478，OC）2016年財(cái)報(bào)審計(jì)意見(jiàn)“變臉”成“保留意見(jiàn)”、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定一事進(jìn)行了深度報(bào)道。兩天后，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告表示，因不滿足創(chuàng)新層掛牌公司的維持條件，天際數(shù)字自2017年6月23日起從創(chuàng)新層調(diào)整至基礎(chǔ)層。

那么，天際數(shù)字為何發(fā)布一份未經(jīng)審計(jì)的年報(bào)呢？日前，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的一則公告指出了這起風(fēng)波原委，是瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師向天際數(shù)字提供了非正式簽發(fā)的電子版審計(jì)報(bào)告和虛假的審計(jì)報(bào)告號(hào)，而天際數(shù)字據(jù)此于4月28日引用未經(jīng)審計(jì)定稿的審計(jì)報(bào)告披露了2016年年度報(bào)告。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，目前天際數(shù)字采取做市轉(zhuǎn)讓。從4月28日發(fā)布“未審計(jì)”年報(bào)到停牌，經(jīng)歷21個(gè)交易日，共成交330.6萬(wàn)股，成交額為883萬(wàn)元。律師表示，如果年報(bào)未經(jīng)審計(jì)，公司卻公開(kāi)宣稱經(jīng)過(guò)了審計(jì)，可以認(rèn)定構(gòu)成虛假陳述，投資者受此誤導(dǎo)購(gòu)買了公司股票，可以向公司主張索賠。

每經(jīng)記者 張祎 每經(jīng)編輯 畢陸名

股轉(zhuǎn)還原“變臉”報(bào)告出現(xiàn)始末

9月1日，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)連發(fā)三份監(jiān)管處罰公告，劍指此前天際數(shù)字2016年年報(bào)披露后審計(jì)意見(jiàn)“變臉”事件。

今年6月，天際數(shù)字前腳再次入選創(chuàng)新層，后腳就被曝出2016年財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審定。掛牌公司為何發(fā)布未經(jīng)審計(jì)的年報(bào)呢？股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)布的紀(jì)律處分公告還原了事件始末。

公告顯示，天際數(shù)字在2017年4月28日披露2016年年報(bào)時(shí)，未取得經(jīng)瑞華會(huì)計(jì)師簽字確認(rèn)、事務(wù)所蓋章的審計(jì)報(bào)告，直接以審計(jì)報(bào)告的電子稿進(jìn)行披露，審計(jì)意見(jiàn)披露為“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”。6月7日，天際數(shù)字披露了《2016年年度報(bào)告（更正公告）》，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)報(bào)告號(hào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，審計(jì)意見(jiàn)變更為“保留意見(jiàn)”。

在未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的蓋章版審計(jì)報(bào)告情況下，天際數(shù)字卻仍向主辦券商?hào)|北證券提供了分層填報(bào)數(shù)據(jù)，違反填報(bào)中“提供信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”的承諾。最終，根據(jù)《分層管理辦法》，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)將其正式調(diào)出創(chuàng)新層。

那么為何天際數(shù)字會(huì)“大膽”地使用電子稿呢？股轉(zhuǎn)系統(tǒng)在公告中揭示，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）是天際數(shù)字2016年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組成員、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)會(huì)計(jì)師黃麗華在未履行完畢所內(nèi)質(zhì)量控制程序的情況下，向天際數(shù)字提供了審計(jì)報(bào)告電子版及審計(jì)報(bào)告號(hào)，告知其已定稿，并承諾于5月2日補(bǔ)充紙質(zhì)蓋章報(bào)告。但該審計(jì)報(bào)告非瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所正式簽發(fā)，審計(jì)報(bào)告號(hào)為會(huì)計(jì)師根據(jù)已出具的其他審計(jì)報(bào)告號(hào)預(yù)估，即會(huì)計(jì)師向天際數(shù)字提供了虛假審計(jì)報(bào)告號(hào)。

掛牌公司、中介全被罰

對(duì)于天際數(shù)字在2016年年報(bào)披露使用未經(jīng)會(huì)計(jì)師簽字、事務(wù)所蓋章的審計(jì)報(bào)告等情況，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對(duì)天際數(shù)字及其董事長(zhǎng)吳國(guó)平、財(cái)務(wù)總監(jiān)張斌、董事會(huì)秘書(shū)許小艷實(shí)施公開(kāi)譴責(zé)的紀(jì)律處分，并記入誠(chéng)信檔案數(shù)據(jù)庫(kù)。

此外，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)認(rèn)為，主辦券商?hào)|北證券由于年報(bào)披露過(guò)程中未督導(dǎo)天際數(shù)字遵守信息披露規(guī)則，事前審查未能做到勤勉盡責(zé)，且在明知上述事實(shí)的情況下為天際數(shù)字填報(bào)分層數(shù)據(jù)，存在嚴(yán)重失職行為，故決定對(duì)東北證券采取出具警示函并責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施。

對(duì)此次違規(guī)事件，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)表示瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師黃麗華負(fù)有直接責(zé)任，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理不善，負(fù)有重要責(zé)任，上述主體未能勤勉盡責(zé)提供審計(jì)服務(wù)，違反了《業(yè)務(wù)規(guī)則》第1.7條規(guī)定的“遵守行業(yè)規(guī)范，勤勉盡責(zé)，誠(chéng)實(shí)守信”要求，決定對(duì)其及相關(guān)會(huì)計(jì)師采取出具警示函的自律監(jiān)管措施。

一位長(zhǎng)期從事新三板企業(yè)審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，在具體的操作中，不時(shí)會(huì)有電子版早于蓋章紙質(zhì)版的審計(jì)報(bào)告送達(dá)到公司的情況出現(xiàn)，但主要是為了讓公司對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，方便撰寫(xiě)年報(bào)，“公司一般不會(huì)去披露沒(méi)有會(huì)所蓋章確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告，這是常識(shí)”。此外，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師還告訴記者，電子版一般也分為兩種，一種是沒(méi)有經(jīng)過(guò)內(nèi)控審核的Word版本，還有一種是已經(jīng)審核過(guò)并蓋章的審計(jì)報(bào)告PDF掃描件。如果公司要件比較急，一般會(huì)計(jì)師也都會(huì)盡量提供掃描件給公司。

律師：可索賠

資料顯示，目前天際數(shù)字采取做市轉(zhuǎn)讓。雖然初登新三板的天際數(shù)字開(kāi)始僅有6名股東，但到去年年末時(shí)已有103戶股東，到今年上半年末有142戶股東。值得一提的是，從4月28日發(fā)布年報(bào)到6月5日天際數(shù)字宣布停牌時(shí)，經(jīng)歷了21個(gè)交易日，成交330.6萬(wàn)股，成交金額為883萬(wàn)元，股價(jià)走出了11.07%跌幅。顯然，不少投資者在這一段時(shí)間交易了天際數(shù)字。

華東地區(qū)一位證券律師對(duì)記者表示，公眾公司年報(bào)披露之前必須經(jīng)過(guò)正式審計(jì)，如果披露的是未經(jīng)審計(jì)的，公司必須進(jìn)行明確提示，如果年報(bào)未經(jīng)審計(jì)，公司卻公開(kāi)宣稱經(jīng)過(guò)了審計(jì)，可以認(rèn)定構(gòu)成虛假陳述。

湖北誠(chéng)明律師事務(wù)所李凱律師認(rèn)為，從法理上看，投資者受虛假陳述誤導(dǎo)購(gòu)買了公司股票，可以向公司主張索賠。但是李凱同時(shí)強(qiáng)調(diào)，從個(gè)案上看，需要相關(guān)程序去認(rèn)定損失是否因虛假陳述而產(chǎn)生，目前這樣的程序并不明確。