解讀《決定》：個(gè)稅改革讓高收入者多繳稅

新華網(wǎng)上海11月21日電(記者何欣榮、有之炘)日前公布的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》中，財(cái)稅體制改革成為重要看點(diǎn)之一。在完善稅收制度方面，《決定》提出了個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅等方面的改革措施，而這些稅種均與百姓生活有著密切聯(lián)系。專家分析，稅制改革在保持總體稅負(fù)穩(wěn)定的同時(shí)，也將使個(gè)體間的稅負(fù)更加公平。

個(gè)稅改革：讓高收入者多繳稅

《決定》提出，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

事實(shí)上，“綜合與分類相結(jié)合”這一個(gè)稅改革目標(biāo)，早在上世紀(jì)90年代就已經(jīng)確立。追求十幾年未果，說明改革難度之大。“十八屆三中全會再度提及，說明個(gè)稅改革已進(jìn)入攻堅(jiān)克難期。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說。

目前，我國對個(gè)稅實(shí)行分類稅制，將個(gè)人所得分為11大類，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和利息、股息、紅利所得等。對不同的所得項(xiàng)目實(shí)行不同的稅率，比如工資薪金所得適用3%到45%的7檔累進(jìn)稅率，而利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。這就造成收入相同的人，由于收入來源不同稅負(fù)有較大差異。

“個(gè)稅改革現(xiàn)階段越來越迫切，是因?yàn)楹芏嗳说氖杖朐絹碓蕉嘣?。一般工薪階層的工資收入所得由單位代扣代繳，個(gè)稅差不多都收上來了。而高收入者除了工資外，還有房產(chǎn)租賃、股息紅利等收入，征管難度較大。這不利于收入公平分配。”中國稅務(wù)學(xué)會理事、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說。

在個(gè)稅上實(shí)行綜合與分類相結(jié)合，除了能避免稅收流失外，還可以根據(jù)不同納稅人的生活負(fù)擔(dān)進(jìn)行差別化扣除，進(jìn)一步體現(xiàn)公平的原則。財(cái)政部部長樓繼偉之前表示，未來將把贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素。“比如，計(jì)劃生育政策調(diào)整后，有兩個(gè)孩子的家庭，個(gè)稅中可抵扣的部分應(yīng)該比單個(gè)孩子的家庭多。”上海交通大學(xué)[微博]海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長汪蔚青指出。

目前，我國個(gè)稅占稅收總收入的比例約6%，而發(fā)達(dá)國家的這一指標(biāo)多在30%以上。個(gè)稅改革后，富人階層的稅負(fù)可能有所增加，這符合《決定》中“逐步提高直接稅比重”的方向。“為了穩(wěn)定稅負(fù)，直接稅比重上來后，增值稅等間接稅的稅率就可以降低。間接稅暗含在商品價(jià)格中，主要承擔(dān)者是普通消費(fèi)者，其稅負(fù)降低是對百姓的一大利好。”張斌認(rèn)為。

消費(fèi)稅調(diào)整：“三高”商品將被征稅

《決定》提出，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。

目前，我國對煙、酒、化妝品和游艇等14類商品征收消費(fèi)稅。這些商品大致可分為三類：奢侈性消費(fèi)品、影響生態(tài)環(huán)境的商品和對健康有害的商品。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，消費(fèi)稅的稅目和稅率不斷調(diào)整。最近一次調(diào)整中，就把洗發(fā)水、花露水等護(hù)膚護(hù)發(fā)品從稅目中移除，而把高爾夫球具、高檔手表等納入。

時(shí)至今日，不少專家提出，很多普通化妝品，已經(jīng)從“奢侈品”變成大眾消費(fèi)品，應(yīng)該從消費(fèi)稅稅目中剔除。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長賈康指出，一些污染較重的商品如電池和近兩年興起的奢侈消費(fèi)品如私人飛機(jī)，應(yīng)該被納入消費(fèi)稅征收范圍、增加其稅負(fù)，進(jìn)一步引導(dǎo)居民的消費(fèi)方向。

除了有形的商品外，近年來國內(nèi)的服務(wù)消費(fèi)快速發(fā)展。一些生活性服務(wù)業(yè)態(tài)逐步趨向高檔化、奢侈化，如高檔娛樂消費(fèi)、高級家政服務(wù)和高檔體育休閑服務(wù)等。“這些高端服務(wù)消費(fèi)，也可以成為消費(fèi)稅征收的對象。”胡怡建認(rèn)為。

“對高檔消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可能會推高其價(jià)格。但需要指出的是，高檔消費(fèi)品的價(jià)格并不主要由稅負(fù)決定。在需求旺盛的情況下，即使不征稅，高檔消費(fèi)品的價(jià)格該漲還是會漲。”汪蔚青表示。

房地產(chǎn)稅立法：保障百姓利益

《決定》提出，加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革。

專家指出，從以往的“房地產(chǎn)稅改革”到“房地產(chǎn)稅立法”，標(biāo)志著我國財(cái)稅體制的重大變化。

目前，我國主要的18個(gè)稅種中，通過人大立法的僅有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅等少數(shù)幾個(gè)。其他十幾個(gè)稅種如增值稅、營業(yè)稅等，都是由國務(wù)院制定條例開征的。

“房地產(chǎn)稅作為財(cái)產(chǎn)稅，關(guān)系到千家萬戶的利益，各方的分歧非常大。不管最終定出的方案如何，在制定環(huán)節(jié)理應(yīng)通過立法集思廣益，在社會上形成改革的共識。”張斌認(rèn)為。

中國財(cái)稅法學(xué)研究會副會長熊偉進(jìn)一步表示，未來凡是增加稅負(fù)的內(nèi)容，或是增加稅負(fù)的修改，都應(yīng)該受到稅收法定的約束。

具體到房地產(chǎn)稅的改革方向，賈康指出，房地產(chǎn)稅其實(shí)是一個(gè)綜合概念，既包括房產(chǎn)稅，也包括土地增值稅、土地使用稅等相關(guān)稅種。未來完善房地產(chǎn)稅應(yīng)立足于“公平土地稅負(fù)，強(qiáng)化保有環(huán)節(jié)”，在推進(jìn)個(gè)人住房房產(chǎn)稅試點(diǎn)之外，還應(yīng)下調(diào)過高的住房用地稅負(fù)，簡并流轉(zhuǎn)交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)，重點(diǎn)發(fā)展保有環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅，對投機(jī)性住房實(shí)行高度超額累進(jìn)稅率。

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