扎牢制度籬笆 防止造假幫兇金蟬脫殼

熊錦秋

盡管萬福生科財(cái)務(wù)造假性質(zhì)已定，但據(jù)報道，在造假中負(fù)有不可推卸負(fù)責(zé)的中磊會計(jì)師事務(wù)所部分團(tuán)隊(duì)擬加入另一家會計(jì)師事務(wù)所。人們擔(dān)心，違法違規(guī)會計(jì)師事務(wù)所可能會“金蟬脫殼”，未能受到足夠懲罰。

早在12年前，為銀廣夏造假的中天勤會計(jì)師事務(wù)所雖遭重罰而倒下，但其骨干合伙人帶著逾60家上市公司客戶名單，各自在其他會計(jì)師事務(wù)所開始另一輪新生。如果參與上市造假的會計(jì)師事務(wù)及其成員未受到應(yīng)有懲罰，就會造成誰造假水平高、造假膽子大，就越受擬上市企業(yè)青睞的局面。甚至蒼蠅圍著臭肉轉(zhuǎn)，其中的會計(jì)師走到哪里，擬上市企業(yè)也會跟往哪里。

防止會計(jì)師這種金蟬脫殼把戲循環(huán)上演，堵造假源頭，筆者有以下想法：

一是要理順會計(jì)師的監(jiān)管體制。目前對會計(jì)師的監(jiān)管可謂多頭監(jiān)管、九龍治水。《注冊會計(jì)師法》規(guī)定財(cái)政部門依法對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，即財(cái)政部門是注會的行政管理部門?！敦?cái)政部、證監(jiān)會關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，由財(cái)政部和證監(jiān)會共同負(fù)責(zé)會計(jì)師事務(wù)所證券許可證的審批，以及對證券所從事證券業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。另外，中注協(xié)則是注冊會計(jì)師行業(yè)的自律管理部門。當(dāng)前部門監(jiān)管所產(chǎn)生的主要交集，在于證監(jiān)會和財(cái)政部各自對具備證券從業(yè)資格會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管上。

針對誰都管，就可能誰都管不住的情況，筆者建議整合監(jiān)管資源，合理明確部門分工，如此才便于提升對會計(jì)師的監(jiān)管力度?？梢砸?guī)定主要由證監(jiān)會負(fù)責(zé)對具備證券從業(yè)資格會計(jì)師事務(wù)所及會計(jì)師的監(jiān)管，為此可成立一個全新部門——上市公司會計(jì)監(jiān)督委員會，掛靠在證監(jiān)會，由其負(fù)責(zé)上市公司會計(jì)監(jiān)督的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策；委員會下設(shè)辦公室作為常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，辦公室整合吸收原來由財(cái)政部、中注協(xié)和證監(jiān)會等部門分管的有關(guān)上市公司會計(jì)監(jiān)督檢查的諸多分散業(yè)務(wù)。另一方面，由財(cái)政部側(cè)重對不具備證券從業(yè)資格的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管；當(dāng)然抽查會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量時，可以由財(cái)政部和證監(jiān)會組織有證券資格和無證券資格的會計(jì)師交叉進(jìn)行。

二是加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所的誠信監(jiān)管。誠信獨(dú)立是會計(jì)師行業(yè)的生命線。前述財(cái)政部、證監(jiān)會《通知》中規(guī)定，財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案，記載會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容。

筆者認(rèn)為，對于一些發(fā)生造假案例的會計(jì)師事務(wù)所，不僅要依照《證券法》等法律法規(guī)處理直接責(zé)任人、會計(jì)師，而且要對會計(jì)師事務(wù)所中的所有從業(yè)人員在其誠信檔案都計(jì)上“違信”一筆?；蛟S有人認(rèn)為這種“連坐”機(jī)制不合理，但筆者認(rèn)為，會計(jì)師事務(wù)所造假案例的發(fā)生，與其內(nèi)控機(jī)制不到位有密切關(guān)系，事務(wù)所對會計(jì)師造假行為睜一眼閉一眼、姑息縱容，這樣的環(huán)境下，又如何指望其他從業(yè)人員遵紀(jì)守法？就算可能冤枉打擊了其他正常經(jīng)營的從業(yè)人員，但這種“連坐”機(jī)制，必將逼迫會計(jì)事務(wù)所的所有從業(yè)人員都加強(qiáng)相互約束，這有利于提升行業(yè)守法經(jīng)營意識。而且，與目前整個會計(jì)師行業(yè)誠信度跌入冰點(diǎn)、整個行業(yè)都受到一些違法者的“連坐”相比，上述小規(guī)模的“連坐”機(jī)制負(fù)面效應(yīng)顯然更小。

如果引進(jìn)這個機(jī)制，只要會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生造假案例，其中從業(yè)人員都將由此產(chǎn)生誠信污點(diǎn)，其他會計(jì)師事務(wù)所如果接納這些倒臺事務(wù)所的從業(yè)人員“投奔”，也將降低自身誠信度，估計(jì)也就未必愿意接納。

三是中注協(xié)要加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管。只有嚴(yán)格自律，會計(jì)師行業(yè)才能贏得社會信任，否則，整個行業(yè)的發(fā)展都將遭遇危機(jī)，要不就只能請國外“四大”，要不就是殃及整個國民經(jīng)濟(jì)和證券市場健康發(fā)展，到最后，國內(nèi)審計(jì)行業(yè)也將步入窮途末路。