證監(jiān)會明確IPO財務(wù)專項檢查覆蓋企業(yè)整個報告期

今年3月31日前申報企業(yè)均納入專項檢查范圍。

IPO在審企業(yè)財報專項檢查工作正在平穩(wěn)推進。中國證監(jiān)會昨日向各保薦機構(gòu)及會計師事務(wù)所下發(fā)《關(guān)于首次公開發(fā)行股票公司2012年度財務(wù)報告專項檢查工作相關(guān)問題的答復(fù)》(下稱《答復(fù)》)，對核查中所涉13方面具體事項予以明確。

按照《答復(fù)》，此次專項檢查并非僅針對在審企業(yè)的2012年度報告，而須覆蓋IPO在審企業(yè)的整個報告期(如2010年申報的，須核查2010年度至2012年度)，因財務(wù)資料更新而不在報告期內(nèi)的會計年度不納入自查范圍。同時，今年3月底前新申報的企業(yè)均納入自查范圍，其遞交申報材料時須同時遞交自查報告。

《答復(fù)》明確的13方面財務(wù)專項事項分別為：發(fā)行人義務(wù)、自查會計期間、自查企業(yè)范圍、自查階段可否延期、可否聯(lián)合調(diào)查、自查報告與其他申報材料報送時間安排、自查人員構(gòu)成、自查與以往工作銜接、自查報告撰寫、自查結(jié)論表述、無法出具具體核查意見事項、簽字事項、報告報送方式等。

目前，在審企業(yè)需補報2012年年報資料，《答復(fù)》要求中介機構(gòu)同時申報自查報告和2012年年報補充資料，同時表示，發(fā)行人作為信息披露第一責(zé)任人，應(yīng)按要求出具明確、具體的書面意見，并隨自查報告一并提交。中介機構(gòu)則應(yīng)對自查事項形成明確、清晰的意見，并以積極方式提出結(jié)論?！洞饛?fù)》還要求中介機構(gòu)在補充2012年年報和開展自查工作時，高度關(guān)注《會計監(jiān)管風(fēng)險提示》中提示事項，提高申報企業(yè)財務(wù)信息披露質(zhì)量。

對于保薦機構(gòu)和會計師事務(wù)所可否聯(lián)合調(diào)查的問題，《答復(fù)》明確保薦機構(gòu)和會計師事務(wù)所依法承擔(dān)各自責(zé)任，應(yīng)分別編制工作底稿，收集調(diào)查證據(jù)，發(fā)表自查意見，分別出具自查報告，且自查意見不得以其他中介機構(gòu)意見為前提。

按照《答復(fù)》，確實在3月31日前無法提交自查報告，發(fā)行人和保薦機構(gòu)可提出中止審查申請，待其提交自查報告并經(jīng)審核后，監(jiān)管部門仍將對該部分企業(yè)按比例組織抽查。規(guī)定時間內(nèi)不提交自查報告，又未及時提出中止審查申請的，則將終止審查。

開展專項檢查過程中，部分中介機構(gòu)反映面臨部分情況，如銷售客戶或供應(yīng)商不接受訪談或核查、赴境外核查受到嚴重限制等，導(dǎo)致操作中無法出具明確核查意見。

對此，《答復(fù)》表示，若存在上述情況，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在自查報告中如實反映已經(jīng)實施的核查工作以及未能出具明確核查意見的原因，并請說明其對最終形成的專業(yè)意見是否具有重大影響。

在專項檢查自查報告的簽字上，《答復(fù)》也作出了嚴格要求，保薦機構(gòu)出具的自查報告須經(jīng)保薦機構(gòu)法定代表人、保薦業(yè)務(wù)負責(zé)人、內(nèi)核負責(zé)人、保薦業(yè)務(wù)部門負責(zé)人、自查組負責(zé)人、自查組其他成員簽字。會計師事務(wù)所須由事務(wù)所負責(zé)人、事務(wù)所分管風(fēng)險和質(zhì)量控制的主管合伙人、自查組負責(zé)人、自查組其他成員簽字。