租金收益計(jì)入資本公積 云南旅游或違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

每經(jīng)編輯 每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 李映泉    

每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 李映泉

11月15日，云南旅游（002059，收盤價(jià)7.59元）發(fā)布簽訂重大合同公告，稱擬對(duì)外出租位于世博學(xué)院的房屋、場(chǎng)地及附屬設(shè)施，但在公告中，公司卻表示將租賃帶來(lái)的部分收益計(jì)入資本公積。

對(duì)此，多名會(huì)計(jì)專家對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，這種做法或并不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。而值得注意的是，云南旅游所出租的房屋及土地不是其自有產(chǎn)權(quán)，公司充當(dāng)?shù)膬H是“二房東”的角色。

所出租房屋系從大股東租賃

11月5日，云南旅游發(fā)布公告稱，公司近日與云南耀星企業(yè)管理有限公司簽訂了 《租賃合同》及《補(bǔ)充協(xié)議》，耀星管理公司租賃了位于云南省昆明市穿金路765-767號(hào)原世博學(xué)院的房屋、場(chǎng)地及附屬設(shè)施，占地42.498畝，總建筑面積為19317.81平方米。運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、可用空地和通道空地約8336.2平方米，此次綜合租賃收入共計(jì)9346.14萬(wàn)元。

租賃合同本身看似正常，但《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，公司對(duì)此項(xiàng)租賃的收益處理上，卻出現(xiàn)了蹊蹺之處。

根據(jù)合同約定，租金分20期交付。但第一期（2012年）支付給公司的租金為300萬(wàn)元，公司表示，根據(jù)證監(jiān)會(huì)[2009]34號(hào)文件規(guī)定，將由此產(chǎn)生的162.63萬(wàn)元收益計(jì)入資本公積中。故合同的履行對(duì)公司2012年?duì)I業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)無(wú)影響。自2013年開(kāi)始，公司除租賃收入外還提供其他相關(guān)配套服務(wù)，這些服務(wù)項(xiàng)目產(chǎn)生的損益計(jì)入當(dāng)年凈利潤(rùn)中。

租賃產(chǎn)生的收益為何要計(jì)入資本公積？《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者查閱資料發(fā)現(xiàn)，資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。而云南旅游這項(xiàng)租金收入，既不涉及捐贈(zèng)，也不存在股本溢價(jià)和財(cái)產(chǎn)重估。

值得注意的是，公告顯示，公司所出租的房屋及土地并非其自有產(chǎn)權(quán)，而是從控股股東世博集團(tuán)處租賃而來(lái)，租賃期十年零六個(gè)月（后六個(gè)月為免租期），租金共計(jì)2500萬(wàn)元。因此在本次交易中，云南旅游充當(dāng)?shù)氖?ldquo;二房東”角色。

會(huì)計(jì)師：涉嫌調(diào)低凈利

某知名財(cái)經(jīng)院校的會(huì)計(jì)學(xué)教授向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，通過(guò)租賃土地、房屋所帶來(lái)的租金收入，理應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入，而租金所帶來(lái)的收益也需計(jì)入當(dāng)期凈利潤(rùn)，云南旅游將這筆收益計(jì)入資本公積顯然不合理。而且這部分土地也不是自有產(chǎn)權(quán)，只是轉(zhuǎn)租出去，也不符合投資性房地產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，這種做法顯然與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相沖突。

為此，記者還采訪了會(huì)計(jì)專家馬靖昊，他同樣對(duì)此事表示疑惑：“將租金帶來(lái)的收益計(jì)入資本公積，這顯然是不應(yīng)該的，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中也沒(méi)有這樣的說(shuō)法”。

記者還發(fā)現(xiàn)，公司所提到的依據(jù) “中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)會(huì)公告[2009]34號(hào)文件”，實(shí)為“中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于做好上市公司2009年年度報(bào)告及相關(guān)工作的公告”。但這份文件從頭到尾無(wú)一字提及租金收入可計(jì)入資本公積的事宜。

“這份文件其實(shí)就是一個(gè)精神性文件，就是要求上市公司做好會(huì)計(jì)工作、遵守規(guī)則，這肯定不能成為他（云南旅游）這個(gè)做法的依據(jù)的”，一位在國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所就職的注冊(cè)會(huì)計(jì)師向記者表示，“這種做法，雖然并未對(duì)上市公司財(cái)產(chǎn)和投資者權(quán)益造成損害，但卻涉及到公司的利潤(rùn)調(diào)節(jié)”。

他補(bǔ)充稱，云南旅游這部分租金所帶來(lái)的收益計(jì)入公司資本公積中，不僅會(huì)調(diào)低公司當(dāng)期凈利潤(rùn)，還會(huì)影響到公司當(dāng)期的凈資產(chǎn)收益率。因?yàn)?ldquo;你把它計(jì)入資本公積，當(dāng)期的應(yīng)計(jì)入凈利潤(rùn)就少了，而公司凈資產(chǎn)卻增加了，這樣一來(lái)凈資產(chǎn)收益率就降低了”。

對(duì)此，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者多次撥打了云南旅游證券事務(wù)部門電話，但始終處于無(wú)人接聽(tīng)狀態(tài)。

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