中信證券犯低級會計差錯：新辦公大樓零折舊

每經(jīng)記者  王硯丹

    已投入使用的辦公大樓，已收到租金的辦公大樓，卻一分錢折舊都不提，這樣一件聞所未聞的事，就發(fā)生在國內(nèi)頂級券商——中信證券（600030，收盤價12.24元）身上。

    作為資本市場的重要成員，券商因輔導(dǎo)企業(yè)上市、并為企業(yè)提供資本運(yùn)作的咨詢服務(wù)，理所當(dāng)然是財務(wù)專家。中信證券作為行業(yè)翹楚，更應(yīng)該是專家中的專家。

    不過，中信證券上周五（8月19日）晚間發(fā)布的2011年半年報，卻出現(xiàn)低級會計差錯。有專業(yè)財務(wù)人士指出，中信證券北京與深圳的新辦公大樓早已入住，但已投入使用的新大樓竟然離奇地屬于  “在建工程”，導(dǎo)致中信證券每個月少計提折舊573萬元。

新辦公大樓已投入使用

    2009年7月，中信證券決定分期付款購買北京瑞城中心寫字樓項目，作為北京地區(qū)辦公地，預(yù)算不超過14億元。1個月后，中信證券再次公告，由于將注冊地遷回深圳，因此決定花費(fèi)不超過10.4億元，分期購買深圳卓越時代廣場二期寫字樓。

    這兩項購樓計劃在當(dāng)時引起了媒體和市場的廣泛關(guān)注。特別是北京瑞城中心，曾是北京地區(qū)著名爛尾樓，中信證券入駐可以說是盤活了這一項目。經(jīng)過兩年等待，中信證券終于搬入新辦公大樓。

    今年4月和5月，中信證券先后公告深圳總部和北京辦公地址更改；并且瑞城中心與卓越時代二期都因中信證券的入駐，更名為“中信證券大廈”。

    但蹊蹺的是，在半年報中，兩個地方的新大樓仍然被中信證券列入“在建工程”核算：截至6月30日，瑞城中心辦公樓，即北京的新辦公大樓賬面價值14.93億元；卓越時代廣場二期——深圳的新辦公大樓賬面價值為5.65億元。

公司：沒轉(zhuǎn)是因有事沒做完

    值得一提的是，兩處新辦公大樓不只是中信證券一家入住。從去年11月20日起，中信證券已經(jīng)將卓越時代廣場的5~10層租給中信銀行深圳分行。瑞城中心1層大堂和結(jié)構(gòu)15層房屋則租給中信銀行總行營業(yè)部，起租日從今年5月1日開始。今年上半年，光是這兩處房產(chǎn)，中信證券就獲得了1325萬元租金收入。

    《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者昨日（8月23日）以投資者身份先后致電中信證券北京和深圳的董事會辦公室。兩地工作人員都證實，中信證券在北京和深圳現(xiàn)在名為  “中信證券大廈”的新辦公大樓，就是半年報中的瑞城中心和卓越時代廣場二期。

    至于為何已經(jīng)入住了還算是“在建”，北京工作人員的回答頗為有趣：“我們搬進(jìn)來后明顯感覺到，新房子還有這樣那樣的問題。等到相關(guān)事項完善后我們就會轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。”而深圳辦公室則表示：“我們現(xiàn)在這兩棟樓還有些事沒做完，等做完了就會列入固定資產(chǎn)核算。請多關(guān)注我們的公告。”

    但是一位資深上市公司財務(wù)經(jīng)理指出，按照會計準(zhǔn)則，對于寫字樓，只要是裝修完畢，可以入住，那么無論是否住進(jìn)去，都應(yīng)該從“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”進(jìn)行核算，并計提折舊。如果是將自有房產(chǎn)出租，則應(yīng)該將出租部分轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”核算。“從披露的信息來看，卓越時代廣場5~10層去年11月就已經(jīng)出租，那么早在去年11月，至少出租這部分就可以認(rèn)定為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以投資性房地產(chǎn)核算；否則有租金收入?yún)s沒相應(yīng)支出，是不匹配的。而其他大部分則最遲在搬進(jìn)新辦公大樓后，就應(yīng)該從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊。不管這房子是否有問題，也不管是否付完款、辦了過戶手續(xù)。”

    隨后，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者在中信證券披露的年報和中報發(fā)現(xiàn)，其在闡述主要會計政策時均表示，“在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)”。可見，中信證券的會計處理不僅違背了會計準(zhǔn)則，同時還違背了自己選擇的會計政策，是非常明顯的會計差錯。

每月少提折舊逾500萬元

    由于瑞城中心項目最初預(yù)算為14億元，而從半年報來看已經(jīng)超支，因此假定中信證券在5月搬進(jìn)去以后將其轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算，并且最終轉(zhuǎn)固金額就是6月30日在建工程余額14.92億元；那么按照中信證券的會計政策，房屋建筑物的月折舊率為2.262‰，今年中期瑞城中心少提1個月的折舊338萬元。卓越時代二期也是在4月搬進(jìn)去以后轉(zhuǎn)固，金額按預(yù)算數(shù)10.4億元估算，那么卓越時代二期少提2個月的折舊471萬元。兩處房產(chǎn)合計少提折舊809萬元。由此，兩座大樓每個月少提折舊費(fèi)為573萬元。

    一位券商行業(yè)分析師指出，對中信證券這樣一家大公司來說，每月少提573萬元折舊并不會對它的業(yè)績有太大影響。但是考慮到中信證券是一家在投行界鼎鼎有名的大券商，犯下如此低級的錯誤就有些不可思議了。“自己的報表都沒有做到萬無一失，那么憑什么讓投資者相信，中信證券在當(dāng)保薦人時，能夠做到為那些擬上市公司提供完全專業(yè)的服務(wù)呢？而它保薦的公司，會不會也犯一些錯誤呢？盡管這是件小事，可是千里之堤，潰于蟻穴，任何一件小事對于公司形象與品牌的維護(hù)都很重要。”

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