出具虛假審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)虛增利潤！普華永道被財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)合計(jì)罰沒4.41億元！ 暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月

每經(jīng)編輯 張錦河    

9月13日，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)共同對(duì)普華永道作出處罰，合計(jì)罰沒4.41億元。財(cái)政部給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。

中國證監(jiān)會(huì)依法對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰，依據(jù)《中華人民共和國證券法》規(guī)定，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計(jì)罰沒3.25億元。

財(cái)政部對(duì)普華永道做出行政處罰決定，對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。

普華永道被證監(jiān)會(huì)罰沒3.25億元，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假

據(jù)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)，2024年5月，中國證監(jiān)會(huì)對(duì)公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴(yán)肅作出行政處罰，認(rèn)定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計(jì)機(jī)構(gòu)，我會(huì)對(duì)普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計(jì)服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

我會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)審計(jì)工作中未勤勉盡責(zé)，在審計(jì)過程中違反多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，違背多項(xiàng)審計(jì)要求，多項(xiàng)審計(jì)程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財(cái)務(wù)造假。一是審計(jì)工作底稿失真，地產(chǎn)項(xiàng)目觀察中約88%的記錄與實(shí)際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場(chǎng)走訪程序失效，現(xiàn)場(chǎng)走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實(shí)際未竣工交付，部分至我會(huì)實(shí)地調(diào)查時(shí)仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項(xiàng)目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗(yàn)無異常的交樓清單，實(shí)際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場(chǎng)走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對(duì)走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。

普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。

普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，我會(huì)依法責(zé)令改正，認(rèn)定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計(jì)、2次年報(bào)審計(jì)、2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)項(xiàng)下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時(shí)對(duì)4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)按上限罰款2000萬元，對(duì)普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元。

在案件查處過程中，我會(huì)與財(cái)政部加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作，共享信息、強(qiáng)化合力。在處罰裁量上，我會(huì)依法對(duì)普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財(cái)政部協(xié)同罰款共計(jì)4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財(cái)政部已對(duì)普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，我會(huì)不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

下一步，我會(huì)將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處及相關(guān)情況回答了記者提問。

問：請(qǐng)問對(duì)普華永道的處罰是如何體現(xiàn)“長牙帶刺”、有棱有角，回應(yīng)市場(chǎng)和社會(huì)期待的？

答：普華永道上述行為，不只是簡(jiǎn)單的審計(jì)失職、失效行為，它在一定程度上掩蓋甚至縱容了恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益，嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信心，依法應(yīng)予嚴(yán)懲。同時(shí)，我會(huì)堅(jiān)持依法辦案，嚴(yán)格履行程序，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合考慮其違法事實(shí)、性質(zhì)及社會(huì)危害程度等，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，既從嚴(yán)從重處罰，又做到過罰相當(dāng)。

一是沒收全部業(yè)務(wù)收入。其間，普華永道除執(zhí)行恒大地產(chǎn)兩年年報(bào)審計(jì)并為恒大地產(chǎn)債券發(fā)行提供審計(jì)服務(wù)外，還執(zhí)行2次半年度審閱、6次特殊目的審計(jì)，我會(huì)依法認(rèn)定上述項(xiàng)下收取的業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收。

二是處以頂格罰款。我會(huì)依據(jù)《中華人民共和國證券法》對(duì)普華永道有違法業(yè)務(wù)收入的“沒一罰十”、合計(jì)罰款2.774億元，對(duì)4次未收費(fèi)債券發(fā)行審計(jì)服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計(jì)罰款2000萬元，對(duì)普華永道罰沒款總計(jì)3.25億元，接近我會(huì)此前三年對(duì)50多家次違法違規(guī)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的罰沒款總和。

普華永道被財(cái)政部罰沒共1.16億元，出具虛假審計(jì)報(bào)告

據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)，自2024年1月起，財(cái)政部組織檢查組對(duì)普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱普華永道）及其廣州分所的恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱恒大地產(chǎn)）審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展了專項(xiàng)檢查。 

經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具虛假審計(jì)報(bào)告。主要問題包括：一是2018年至2020年對(duì)恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計(jì)程序，設(shè)計(jì)、實(shí)施存在嚴(yán)重缺陷，多項(xiàng)程序得出不實(shí)結(jié)論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認(rèn)收入而不予指明。二是喪失獨(dú)立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，并在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。三是明知或應(yīng)當(dāng)知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對(duì)恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)不予指明。五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實(shí)債”方式融資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍不準(zhǔn)確導(dǎo)致的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。六是對(duì)恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項(xiàng)不予指明，其他應(yīng)收款及審計(jì)抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計(jì)程序執(zhí)行不到位，項(xiàng)目質(zhì)量控制失效等。 

針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，2024年9月，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中華人民共和國行政處罰法》，對(duì)普華永道及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰決定。 

會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，按照《中華人民共和國行政處罰法》有關(guān)規(guī)定，考慮到中國證監(jiān)會(huì)依據(jù)《中華人民共和國證券法》對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計(jì)項(xiàng)目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時(shí)，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面，財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，對(duì)恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的4名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰；依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)），對(duì)陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予警告或罰款的行政處罰。 

對(duì)于香港羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中國恒大集團(tuán)提供審計(jì)服務(wù)的有關(guān)責(zé)任，財(cái)政部將通過跨境審計(jì)監(jiān)管合作機(jī)制，積極協(xié)調(diào)配合香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局對(duì)相關(guān)違法行為進(jìn)行調(diào)查處理。 

下一步，財(cái)政部將持續(xù)加大財(cái)會(huì)監(jiān)督力度，嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊和審計(jì)造假行為，為維護(hù)社會(huì)公平正義、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。 

普華永道：被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員已與公司終止勞動(dòng)關(guān)系

9月13日，普華永道中國與普華永道中天發(fā)布就中華人民共和國財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)對(duì)恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司審計(jì)行政處罰決定的聲明，尊重并堅(jiān)決服從相關(guān)行政處罰決定。被處罰的相關(guān)恒大地產(chǎn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員已經(jīng)與公司終止了勞動(dòng)關(guān)系，公司也要求管理層有關(guān)成員承擔(dān)管理責(zé)任，包括前任管理層成員。公司已經(jīng)采取了一系列整改措施，包括加大對(duì)人員、培訓(xùn)和科技的投資，并加強(qiáng)文化建設(shè)和公司治理的提升。

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