突發(fā)！香港會財局出手了！恒大地產(chǎn)2年虛增收入5600億元，審計恒大失敗的最終責(zé)任人出現(xiàn)了？

每經(jīng)記者 黃婉銀    每經(jīng)編輯 程鵬 陳夢妤    

4月19日，香港會計及財務(wù)匯報局（以下簡稱會財局）發(fā)布公告稱，將對前段時間流傳的“普華永道審計恒大失敗舉報信”內(nèi)容展開調(diào)查。當(dāng)發(fā)現(xiàn)有任何失當(dāng)行為或違反《會計及財務(wù)匯報局條例》的情況，會財局將毫不猶豫對涉事的事務(wù)所及個人采取嚴(yán)厲的執(zhí)法行動。

會財局注意到一份舉報信流傳并獲媒體廣泛報道。該舉報信就羅兵咸永道會計師事務(wù)所（即普華永道香港，以下統(tǒng)稱普華永道）的質(zhì)量管理系統(tǒng)，以及對中國恒大集團(tuán)進(jìn)行的審計素質(zhì)的潛在缺失表達(dá)嚴(yán)重?fù)?dān)憂。

主要指控包括：未能建立及維持有效的質(zhì)量監(jiān)控制度，以確保審計素質(zhì)以及遵守專業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律及法規(guī)要求；向中國恒大集團(tuán)提供審計及其他專業(yè)服務(wù)時，未能遵守有關(guān)客戶承接及維持客戶關(guān)系的專業(yè)準(zhǔn)則；未能分配適當(dāng)人員負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理系統(tǒng)的關(guān)鍵職位，有可能損害事務(wù)所的監(jiān)控職能；以及未能對中國恒大集團(tuán)的審計執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/span>

香港會財局表示，鑒于上述指控的嚴(yán)重性，為了保障投資大眾及對上市實體進(jìn)行審計所涉及的更廣泛的公眾利益，及維護(hù)公眾對會計專業(yè)誠信的信心，會財局有責(zé)任展開調(diào)查。

審計恒大失敗的最終責(zé)任人出現(xiàn)了？

此前，一則“是誰把普華永道帶入恒大這個火坑”的匿名信在網(wǎng)絡(luò)流傳。

4月16日，普華永道官方公眾號對此回應(yīng)稱，該匿名信含有有關(guān)普華永道及部分合伙人的不實信息，相關(guān)言論與事實明顯相悖，嚴(yán)重侵害了普華永道的商業(yè)聲譽和合法權(quán)利，造成了惡劣影響。普華永道對此事高度重視，已經(jīng)采取應(yīng)對措施，并將對此事進(jìn)行深入調(diào)查。

上述匿名信稱，普華永道審計恒大失敗的最終責(zé)任人是普華永道中國區(qū)主席、首席合伙人和首席執(zhí)行官趙柏基，并揭露了普華永道內(nèi)部審計質(zhì)量管理、人員打壓等諸多問題。

普華永道官網(wǎng)4月16日最新資料顯示，趙柏基現(xiàn)任普華永道亞太及中國主席，同時還是普華永道全球網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊的五位核心成員之一，該領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊決定著普華永道全球網(wǎng)絡(luò)的總體戰(zhàn)略，為各成員機(jī)構(gòu)制定共同遵循的標(biāo)準(zhǔn)。2015年，趙柏基被推選為普華永道中國主席；2017年，趙柏基出任普華永道亞太主席。

公開資料顯示，中國恒大自2009年在香港上市后，審計機(jī)構(gòu)一直為普華永道，合作時間長達(dá)14年直到2023年1月。與此同時，對于恒大2009年至2020年的年報，普華永道均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

今年，恒大系的恒大地產(chǎn)財務(wù)造假已被坐實。3月18日，恒大地產(chǎn)集團(tuán)有限公司（以下簡稱恒大地產(chǎn)）發(fā)布公告稱，恒大地產(chǎn)及相關(guān)責(zé)任人于近日收到中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱證監(jiān)會）行政處罰及市場禁入事先告知書（處罰字〔2024〕36號）（以下簡稱《事先告知書》）。證監(jiān)會擬決定對許家印、夏海鈞采取終身證券市場禁入措施，責(zé)令恒大地產(chǎn)改正，給予警告，并處以41.75億元的罰款。

《事先告知書》顯示，恒大地產(chǎn)通過提前確認(rèn)收入方式財務(wù)造假，導(dǎo)致2019年恒大地產(chǎn)虛增收入2,139.89億元，占當(dāng)期營業(yè)收入的50.14%，對應(yīng)虛增成本1,732.67億元，虛增利潤407.22億元，占當(dāng)期利潤總額的63.31%；2020年恒大地產(chǎn)虛增收入3,501.57億元，占當(dāng)期營業(yè)收入的78.54%，對應(yīng)虛增成本2,988.68億元，虛增利潤512.89億元，占當(dāng)期利潤總額的86.88%。

公告還指出針對恒大地產(chǎn)2019年度報告和2020年度報告虛假記載的違法行為，恒大地產(chǎn)時任董事長許家印全面管理恒大地產(chǎn)各項業(yè)務(wù)，授意其他人員虛增恒大地產(chǎn)年報業(yè)績，手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，是直接負(fù)責(zé)的主管人員，同時作為實際控制人組織、指使實施上述違法行為。中國恒大集團(tuán)（以下簡稱“恒大集團(tuán)”）時任董事局副主席兼總裁夏海鈞，實際統(tǒng)籌管理恒大地產(chǎn)日常經(jīng)營事務(wù)，組織安排編制虛假財務(wù)報告，手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴(yán)重，是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

前次調(diào)查結(jié)果尚未發(fā)布

這已經(jīng)不是會財局針對普華永道審計中國恒大而展開的首次調(diào)查。

早在2021年10月，會財局（曾用名：財匯局）就發(fā)布一則公告《財務(wù)匯報局就中國恒大集團(tuán)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的匯報展開調(diào)查》（以下簡稱《調(diào)查》）。

《調(diào)查》顯示，會財局就中國恒大集團(tuán)截至2020年12月31日（2020年年度賬目），以及截至2021年6月30日6個月（2021年中期賬目）的財務(wù)報表展開查訊。

財匯局透過監(jiān)察市場活動，在中國恒大2020年年度賬目、2021年中期賬目及普華永道2020年年度審計的核數(shù)師報告中，發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)在有關(guān)持續(xù)經(jīng)營匯報的充分性方面存在問題。該局亦接獲一宗與2020年年度賬目及2020年年度審計相關(guān)事項的公眾投訴。

截至2020年12月31日，中國恒大所報告的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為1,590億元，但未涵蓋其流動負(fù)債15,070億元；于2022年到期的借款達(dá)1,670億元。在2020年年度賬目中，中國恒大沒有就實施緩解計劃的影響之前或之后是否會出現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性作出明確聲明。

普華永道在其關(guān)于2020年年度賬目的核數(shù)師報告中發(fā)表了無保留意見，但并沒有提及持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性。

在2021年中期賬目中，中國恒大披露集團(tuán)正在與供應(yīng)商和建筑工人就部分合約進(jìn)行談判，有關(guān)工作因房地產(chǎn)開發(fā)應(yīng)付賬款逾期而停工；確定將采取的其他緩解措施來解決面臨的流動性問題；作出模棱兩可的聲明，表示如果緩解措施得到有效實施，在2021年中期賬目中采用持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，但如果不能有效實施，則采用持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制2021年中期賬目將是不適當(dāng)。

然而，中國恒大并未在2021年中期賬目中就以下事項作出明確聲明：是否存在持續(xù)經(jīng)營的重大不確定性；董事采納持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)的判斷是否適當(dāng)，如果適當(dāng)，該判斷是否重大。

基于中國恒大于2020年12月31日及2021年6月30日的財務(wù)狀況，以及關(guān)于其流動性風(fēng)險和緩解措施的披露，會財局認(rèn)為有理由作出以下行動：

首先是就中國恒大2020年年度賬目及2021年中期賬目的持續(xù)經(jīng)營評估，以及這些財務(wù)報表中有關(guān)流動性風(fēng)險及采納持續(xù)經(jīng)營會計基礎(chǔ)的披露，是否遵從適用的財務(wù)匯報準(zhǔn)則展開查訊。

另外，就普華永道對2020年年度賬目持續(xù)經(jīng)營評估的審計工作，以及核數(shù)師報告是否遵從適用的審計準(zhǔn)則展開調(diào)查。

2022年8月，會財局公布過就若干交易對中國恒大和恒大物業(yè)的賬目及審計展開調(diào)查進(jìn)展，將調(diào)查范圍從中國恒大擴(kuò)大至恒大物業(yè)。會財局已展開就恒大物業(yè)、中國恒大截至2020年12月31日止年度（2020年年度賬目）和截至2021年6月30日止6個月的財務(wù)報表的查訊。同時，已展開普華永道就恒大物業(yè)、中國恒大2020年年度賬目進(jìn)行的審計的調(diào)查。

彼時，會財局表示，在必要情況下，會公布展開查訊和調(diào)查或擴(kuò)大其范圍，以保障股東和投資大眾的利益，從而維持公眾對金融市場和獨立核數(shù)師監(jiān)管制度的信心。

但此后至今，會財局還未發(fā)布關(guān)于上述調(diào)查的最新進(jìn)展或情況。

記者|黃婉銀

編輯|程鵬 陳夢妤 杜波

校對|劉小英

封面圖片來源：視覺中國

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