兩部門再出減稅惠企大禮包：這些費(fèi)用可部分抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額

每經(jīng)記者 石雨昕    每經(jīng)編輯 陳 旭    

7月17日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布的信息顯示，近日財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅政策公告。

公告明確提出，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備（以下簡稱專用設(shè)備）數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%的比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，這是《推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案》發(fā)布以來，首個(gè)針對專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。公告明確，享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專用設(shè)備。

有利于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

“舉例來說，假設(shè)某企業(yè)在2024年購買了一臺(tái)原計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元的環(huán)保專用設(shè)備，并決定對其進(jìn)行數(shù)字化智能化改造，投入了50萬元（恰好等于原計(jì)稅基礎(chǔ)的50%）。根據(jù)政策，這50萬元中的10%，即5萬元，可用于抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。如果該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳的企業(yè)所得稅為4萬元，那么剩下的1萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至第二年，依此類推，直到5年內(nèi)抵免完畢。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系副教授郝曉薇解釋說。

公告明確，本公告所稱專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造，是指企業(yè)利用信息技術(shù)和數(shù)字技術(shù)對專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)和優(yōu)化，從而提高該設(shè)備的數(shù)字化和智能化水平。具體包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸和存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)分析、智能控制、數(shù)字安全與防護(hù)等數(shù)字化、智能化改造情形。

郝曉薇表示，從邏輯上來看，數(shù)字化轉(zhuǎn)型最主要的兩大難題是技術(shù)約束問題和資金約束問題，該政策從技術(shù)升級(jí)的角度提供切實(shí)減稅支持，同時(shí)針對以上兩大難題發(fā)揮作用。一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型往往需要大量初期投資，稅收優(yōu)惠能夠減輕企業(yè)在這方面的壓力；另一方面，新技術(shù)的不確定性風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)猶豫不前，稅收優(yōu)惠對其提供了有力的反向消解，從而有助于促使企業(yè)作出主動(dòng)升級(jí)轉(zhuǎn)型的決策。

設(shè)備應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用

公告明確，享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自身實(shí)際使用改造后的專用設(shè)備。企業(yè)在專用設(shè)備改造完成后5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)的專用設(shè)備，承租方企業(yè)發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠。

郝曉薇表示，一方面，我國正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變的重要時(shí)期，中國經(jīng)濟(jì)正從高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和綠色發(fā)展。另一方面，中國制造業(yè)正在經(jīng)歷從“中國制造”到“中國智造”的升級(jí)過程，數(shù)字化和智能化成為關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。

在這樣的背景下，對設(shè)備生產(chǎn)和使用企業(yè)而言，稅收優(yōu)惠可以直接減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，降低數(shù)字化、智能化改造的成本，提高項(xiàng)目的投資回報(bào)率。與此同時(shí)，也有利于促進(jìn)技術(shù)升級(jí)，激勵(lì)企業(yè)采用更先進(jìn)的技術(shù)提高設(shè)備的效率和性能，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。此外，也有利于推動(dòng)綠色發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)采取更加環(huán)保的生產(chǎn)方式，減少資源消耗和污染排放，符合可持續(xù)發(fā)展的要求。

郝曉薇表示，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠聚焦工業(yè)領(lǐng)域的技術(shù)革新，上游的設(shè)備制造商和下游的用戶企業(yè)都會(huì)從中受益，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的高質(zhì)量發(fā)展將得到提升，也有助于加快從傳統(tǒng)制造向智能制造的轉(zhuǎn)變，有助于推進(jìn)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的協(xié)同發(fā)展。另外，數(shù)字化、智能化改造需要更多高技能人才，該政策還將間接促進(jìn)就業(yè)市場的優(yōu)化和勞動(dòng)力素質(zhì)的提升。