財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存三大疑點(diǎn) 香雪制藥收年報(bào)問(wèn)詢(xún)函

每經(jīng)記者 陳浩    每經(jīng)編輯 張海妮    

5月16日，香雪制藥（SZ300147，股價(jià)3.98元，市值26.32億元）收到了來(lái)自深交所的年報(bào)問(wèn)詢(xún)函。2023年，香雪制藥虧損3.89億元，過(guò)去三年累計(jì)虧損約16億元，并且審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)報(bào)出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，主要因會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)部分固定資產(chǎn)和在建工程余額的準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法確定是否存在與之相關(guān)的關(guān)聯(lián)方資金占用情形。

圖據(jù)上市公司財(cái)報(bào)

在問(wèn)詢(xún)函中，深交所重點(diǎn)問(wèn)詢(xún)了公司此前調(diào)整的生物島相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目，要求公司說(shuō)明相關(guān)非工程款項(xiàng)的支付時(shí)間、收款方、最終支付流向及用途等，明確是否屬于控股股東通過(guò)虛增在建工程虛增上市公司債務(wù)的情形，相關(guān)款項(xiàng)是否存在流向公司上游供應(yīng)商或下游經(jīng)銷(xiāo)商等其他客戶(hù)的情形。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正引發(fā)問(wèn)詢(xún)

在年報(bào)披露當(dāng)天，香雪制藥還披露了關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告。香雪制藥公告顯示，2021年3月，公司與控股股東廣州市昆侖投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)昆侖投資）簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，昆侖投資將廣州香嵐健康產(chǎn)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)協(xié)和精準(zhǔn)）100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給公司。在協(xié)和精準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓給公司之前，協(xié)和精準(zhǔn)在建工程部分中有5.91億元，以及與此款項(xiàng)相關(guān)的以土地價(jià)值為依據(jù)計(jì)提的1.53億元的利息，進(jìn)行了資本化，合計(jì)7.44億元。

公告稱(chēng)，上述款項(xiàng)是昆侖投資用于支付其取得生物島項(xiàng)目的支出及資金利息、資產(chǎn)過(guò)戶(hù)訴訟執(zhí)行款等費(fèi)用支出，非實(shí)際工程款，列示在“在建工程”不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，追溯調(diào)減2021年至2022年度在建工程7.44億元、調(diào)減其他應(yīng)付款7.44億元。香雪制藥表示，追溯調(diào)整后，不會(huì)導(dǎo)致公司已披露的2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)盈虧性質(zhì)的改變。

對(duì)此，深交所要求香雪制藥說(shuō)明相關(guān)“在建工程”不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的具體情況，相關(guān)非工程款項(xiàng)的支付時(shí)間、收款方、最終支付流向及用途等，明確是否屬于控股股東通過(guò)虛增在建工程虛增上市公司債務(wù)的情形，相關(guān)款項(xiàng)是否存在流向公司上游供應(yīng)商或下游經(jīng)銷(xiāo)商等其他客戶(hù)的情形。

深交所還要求公司說(shuō)明上述非工程款項(xiàng)的資金來(lái)源，若來(lái)源于相關(guān)借款，需補(bǔ)充說(shuō)明相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，公司是否需承擔(dān)相關(guān)還款義務(wù)或連帶責(zé)任。

此外，香雪制藥公告顯示，在協(xié)和精準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓給公司之前，公司合計(jì)向生物島項(xiàng)目相關(guān)施工單位支付工程款3.26億元，上述支付的工程款資金為代協(xié)和精準(zhǔn)墊付工程款，列示在公司“在建工程”不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整至“其他應(yīng)收款”并按公司同期銀行貸款利率計(jì)收利息費(fèi)用，現(xiàn)進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)此，深交所要求公司說(shuō)明代協(xié)和精準(zhǔn)墊付工程款的具體事實(shí)，包括支付方、支付時(shí)間、收款方等，明確相關(guān)情形是否構(gòu)成非經(jīng)營(yíng)性資金占用，相關(guān)款項(xiàng)是否存在流向公司上游供應(yīng)商或下游經(jīng)銷(xiāo)商等其他客戶(hù)的情形。

是否存在貿(mào)易空轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)？

目前，香雪制藥以中藥制造為主營(yíng)業(yè)務(wù)，包括中藥及中藥飲片，還有醫(yī)療器械、少量西藥產(chǎn)品及醫(yī)藥流通等業(yè)務(wù)。2023年，香雪制藥實(shí)現(xiàn)營(yíng)收22.99億元，其中醫(yī)藥流通收入3.6億元，其他業(yè)務(wù)收入3.51億元。

在年報(bào)問(wèn)詢(xún)函中，深交所要求公司說(shuō)明前十大客戶(hù)的名稱(chēng)、注冊(cè)地址、注冊(cè)電話(huà)等情況，是否存在注冊(cè)地址相鄰相近或注冊(cè)聯(lián)系方式相同等異常情形，是否存在交易規(guī)模與客戶(hù)實(shí)力規(guī)模不匹配的情形，以及出資股東、董監(jiān)高情況。

此外，深交所要求公司說(shuō)明醫(yī)藥流通業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，以及各自前五大客戶(hù)的名稱(chēng)、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、歷史合作情況及累計(jì)交易金額等，是否存在客戶(hù)指定向特定供應(yīng)商采購(gòu)相關(guān)貨物的情形，是否存在貿(mào)易空轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的情形。

在香雪制藥披露的前五大客戶(hù)及供應(yīng)商中，華潤(rùn)湖南雙舟醫(yī)藥有限公司既是客戶(hù)也是供應(yīng)商。2023年，上市公司對(duì)其銷(xiāo)售額和采購(gòu)額分別為6779萬(wàn)元和2702萬(wàn)元。

對(duì)此，深交所要求公司說(shuō)明前二十大供應(yīng)商與客戶(hù)中重疊情況及合理性，包括重疊主體的名稱(chēng)、注冊(cè)時(shí)間、注冊(cè)資本、參保人數(shù)、出資股東等情況。

為進(jìn)一步了解情況，5月17日上午，《每日經(jīng)濟(jì)新》記者采訪(fǎng)了香雪制藥方面，公司證券部相關(guān)人士在電話(huà)中表示，生物島項(xiàng)目相關(guān)情況請(qǐng)關(guān)注公司公告。

封面圖片來(lái)源：圖據(jù)上市公司財(cái)報(bào)