*ST三盛再收關(guān)注函 董事會(huì)就“管理層是否凌駕于控制之上”等問(wèn)題存在分歧

每經(jīng)記者 楊卉    每經(jīng)編輯 楊夏    

剛回復(fù)完上一封關(guān)注函才一日，*ST三盛（300282.SZ，股價(jià)1.43元，市值5.4億元）就接到了下一封，監(jiān)管問(wèn)題核心依舊聚焦在*ST三盛是否意圖通過(guò)變更年審機(jī)構(gòu)的方式購(gòu)買審計(jì)意見以及規(guī)避終止上市。

不過(guò)，這一次除了聚焦在前后兩任審計(jì)機(jī)構(gòu)上，還牽扯到了*ST三盛的內(nèi)部缺陷，董事會(huì)在多個(gè)相關(guān)問(wèn)題上出現(xiàn)分歧。由于*ST三盛已被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示，根據(jù)相關(guān)上市規(guī)則，*ST三盛2023年年報(bào)審計(jì)意見將至關(guān)重要。

新?lián)Q審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性仍遭質(zhì)疑

事件的源頭是一次收購(gòu)。

2023年年末，*ST三盛公告稱，收到資金占用還款5.8億元，同時(shí)支出了5.8億元用于收購(gòu)資產(chǎn)。此后，深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板公司管理部（以下簡(jiǎn)稱“深交所”）下發(fā)關(guān)注函，圍繞*ST三盛收到還款金額與前述流出現(xiàn)金金額相近，資產(chǎn)收購(gòu)真實(shí)性、必要性、商業(yè)合理性；上述交易安排是否存在規(guī)避終止上市的相關(guān)目的等內(nèi)容展開追問(wèn)。

2024年2月20日晚間，*ST三盛披露回函稱，公司近日收到的5.8億元還款不以公司收購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)為前提，前述交易事項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

然而，這一說(shuō)法引來(lái)了多方質(zhì)疑。時(shí)任董事唐自然在回函公告中稱：“公司收回實(shí)控人違規(guī)占款5.8億元屬重大事件，應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)并及時(shí)公告，以消除市場(chǎng)等各方疑慮。”“對(duì)收購(gòu)麻栗坡天雄新材料等股權(quán)合理性描述有異議，因其環(huán)保問(wèn)題沒(méi)有徹底整治解決，再者其經(jīng)營(yíng)收益未達(dá)預(yù)期且無(wú)實(shí)質(zhì)性扭轉(zhuǎn)不及預(yù)期的措施。”

更為關(guān)鍵的是，當(dāng)時(shí)還擔(dān)任*ST三盛年審會(huì)計(jì)師的深圳旭泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“深圳旭泰”）說(shuō)法也與該公司有出入。

3月5日，深圳旭泰在回復(fù)意見中稱，“前述交易中公司及子公司支付的現(xiàn)金和公司收到的還款5.8億元形式上構(gòu)成了資金閉環(huán)”“雖然對(duì)天雄新材后續(xù)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了預(yù)測(cè)，但我們認(rèn)為其經(jīng)營(yíng)結(jié)果存在較大的不確定性，我們無(wú)法判斷經(jīng)濟(jì)是否可行的，是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”。

多方聲音尚未統(tǒng)一時(shí)，*ST三盛又披露了兩項(xiàng)讓市場(chǎng)議論紛紛的信息。

其一，曾經(jīng)提出不同聲音的董事唐自然提交了書面辭職報(bào)告，申請(qǐng)辭去*ST三盛董事職務(wù)，此后不在公司任職。其二，*ST三盛于2024年3月22日召開審計(jì)委員會(huì)會(huì)議、第六屆董事會(huì)第十九次會(huì)議，審議通過(guò)擬解聘深圳旭泰，同時(shí)改聘北京興榮華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙，以下簡(jiǎn)稱“北京興榮華”）擔(dān)任2023年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

就此，深交所再發(fā)關(guān)注函，就*ST三盛與深圳旭泰的分歧以及是否涉嫌購(gòu)買審計(jì)意見；深圳旭泰已開展的審計(jì)工作，北京興榮華的執(zhí)業(yè)能力、獨(dú)立性、溝通情況，審計(jì)委員會(huì)、獨(dú)立董事的履職情況；控股股東全部股份被凍結(jié)，董事、高級(jí)管理人員接連離任，互動(dòng)易回復(fù)內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等問(wèn)題，要求*ST三盛及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)予以核實(shí)說(shuō)明。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，根據(jù)*ST三盛給出的信息介紹，北京興榮華近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政監(jiān)督管理措施1次、2名從業(yè)人員近三年因執(zhí)業(yè)行為受到行政監(jiān)督管理措施1次；項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人尚華因未識(shí)別關(guān)聯(lián)方，于2023年11月被大連市證監(jiān)局出具警示函。

4月10日晚間，*ST三盛回復(fù)了深交所關(guān)注函?；貜?fù)函中，北京興榮華就審計(jì)能力、審計(jì)費(fèi)用等問(wèn)題予以回應(yīng)，并表示預(yù)計(jì)于4月26日正式提交全部工作成果。不過(guò)，這份回復(fù)才披露一日，新的關(guān)注函就又至。

在最新的這封關(guān)注函中，深交所提到，北京興榮華的推薦人未知。董事張錦貴針對(duì)問(wèn)題“董事會(huì)成員與北京興榮華、項(xiàng)目成員等是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系”發(fā)表意見為“否，本人保證個(gè)人沒(méi)有跟北京興榮華和項(xiàng)目成員有任何關(guān)系，不能保證其他董事及審委會(huì)成員有沒(méi)有關(guān)系”；針對(duì)問(wèn)題“公司與北京興榮華是否就審計(jì)意見等做出相關(guān)約定或利益安排、是否存在其他協(xié)議安排”發(fā)表意見為“否，但是本判斷是建立在公司總經(jīng)理董事長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)提供信息和審議結(jié)果的基礎(chǔ)上”。

目前，北京興榮華的獨(dú)立性以及擬實(shí)施的審計(jì)程序是否有效仍是監(jiān)管方的關(guān)注重點(diǎn)。

暴露內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) 原董事：管理層有凌駕于內(nèi)部控制之上之嫌

等待追問(wèn)的細(xì)節(jié)還有很多。

根據(jù)深交所在關(guān)注函中的說(shuō)法，截至目前，*ST三盛年審會(huì)計(jì)師、律師及評(píng)估機(jī)構(gòu)仍未對(duì)前期部分關(guān)注函發(fā)表明確意見；中介機(jī)構(gòu)也未完整回復(fù)關(guān)注函中的問(wèn)題，如“說(shuō)明前次信息披露出現(xiàn)前后矛盾的具體原因”“關(guān)于深圳旭泰已開展的審計(jì)工作”“說(shuō)明對(duì)北京興榮華的專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性、誠(chéng)信情況以及投資者合法權(quán)益保護(hù)能力等所采取的評(píng)估程序和結(jié)果”等。

值得關(guān)注的是，無(wú)論這場(chǎng)“是否購(gòu)買審計(jì)結(jié)果‘保殼’”的“審判”結(jié)果如何，*ST三盛都已經(jīng)暴露出了嚴(yán)重的內(nèi)控問(wèn)題。

根據(jù)深交所最新問(wèn)詢函，*ST三盛董事唐自然（已辭職）、張錦貴針對(duì)問(wèn)題“公司解聘深圳旭泰的原因是否為你公司不同意深圳旭泰的已發(fā)表或擬發(fā)表的意見”的回復(fù)有異議。其中，唐自然發(fā)表意見為“不能簡(jiǎn)單用‘是’或‘否’回復(fù)，是解聘深圳旭泰解聘的原因之一，且不是主要原因”。張錦貴發(fā)表意見為“否，但是本判斷是建立在公司總經(jīng)理董事長(zhǎng)和審計(jì)委員會(huì)提供信息和審議結(jié)果的基礎(chǔ)上”。

此外，唐自然、張錦貴還針對(duì)問(wèn)題“公司是否存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形”的回復(fù)有異議。其中，唐自然發(fā)表意見為“是，公司管理層在解聘旭泰、擬聘興榮華問(wèn)題上反反復(fù)復(fù)，猶猶豫豫，程序上極不嚴(yán)謹(jǐn)，有凌駕于內(nèi)部控制之上之嫌”；張錦貴發(fā)表意見為“是，管理層在召開董事會(huì)時(shí)間過(guò)于緊，敏感議題事先溝通明顯不足，提供信息前后矛盾時(shí)有發(fā)生。違規(guī)擔(dān)保和資金占用更加反映出內(nèi)部控制存在的明顯問(wèn)題”。

針對(duì)問(wèn)題“內(nèi)部控制是否存在重大缺陷”，董事范茂春、唐自然未發(fā)表意見；董事長(zhǎng)戴德斌稱“內(nèi)控上做的不嚴(yán)謹(jǐn)”；董事譚柱中稱“內(nèi)控確有缺陷，不嚴(yán)謹(jǐn)”；董事張錦貴稱“如果已經(jīng)確認(rèn)簽署協(xié)議在董事會(huì)審批之前，結(jié)合公司屢次違規(guī)擔(dān)保等內(nèi)控失效現(xiàn)象，那么，我個(gè)人認(rèn)為，公司的內(nèi)控是存在嚴(yán)重缺陷的”。

對(duì)于內(nèi)控，原年審會(huì)計(jì)師深圳旭泰稱：“我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該公司部分資金活動(dòng)、擔(dān)?；顒?dòng)等內(nèi)部控制未見內(nèi)部審核、審批記錄，我們認(rèn)為公司的部分資金活動(dòng)、擔(dān)保活動(dòng)等內(nèi)部控制存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大內(nèi)控缺陷。”

根據(jù)上述情況，深交所要求*ST三盛說(shuō)明深圳旭泰是否已與治理層、管理層溝通審計(jì)意見情況及具體情況（如適用）；請(qǐng)?zhí)谱匀痪唧w說(shuō)明其是否已知悉公司是否不同意深圳旭泰擬發(fā)表的審計(jì)意見；要求*ST三盛說(shuō)明公司董事會(huì)、管理層是否充分保障全體董事的知情權(quán)，是否就異議董事、深圳旭泰的意見進(jìn)行了充分溝通以及溝通時(shí)間、溝通方式、溝通內(nèi)容（如適用）；說(shuō)明公司董事戴德斌、獨(dú)立董事譚柱中、范茂春對(duì)于異議董事相關(guān)意見的具體回應(yīng)。

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