仁智股份2023年年報遭問詢：扣非凈利連續(xù)9年為負 持續(xù)經(jīng)營能力是否存重大不確定性？

每經(jīng)記者 黃鑫磊    每經(jīng)編輯 魏官紅    

3月27日，深交所向仁智股份（SZ002629，股價2.75元，市值12.01億元）發(fā)出年報問詢函，就公司2023年年報中提及的新增光伏EPC工程業(yè)務(wù)、商業(yè)匯票糾紛案、證券虛假陳述責任糾紛和持續(xù)經(jīng)營能力等方面內(nèi)容，要求公司作出說明。

光伏EPC工程業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定？

據(jù)仁智股份3月17日發(fā)布的2023年年報，公司2023年實現(xiàn)營業(yè)收入2.08億元，同比增長23.56%，營業(yè)收入扣除金額為52.13萬元，凈利潤虧損0.35億元。

對此，深交所要求仁智股份列表報備2023年前十大客戶及新增客戶情況，包括但不限于客戶基本工商信息、是否為關(guān)聯(lián)方、合同簽訂時間、業(yè)務(wù)內(nèi)容、收入確認時間及金額、收入確認的依據(jù)、結(jié)算安排、截至期末的回款情況等，并說明相關(guān)收入是否真實、準確，是否存在跨期確認收入的情形，是否屬于偶發(fā)性、臨時性、無商業(yè)實質(zhì)的應(yīng)予以扣除的營業(yè)收入及判斷依據(jù)。

2022年，仁智股份新增光伏EPC工程業(yè)務(wù)，主要為新能源電力工程項目投資、設(shè)計建設(shè)、運維管理等。該板塊2023年實現(xiàn)營業(yè)收入0.18億元，同比增長1540.83%。

對此，深交所要求仁智股份說明光伏工程項目的具體業(yè)務(wù)模式，同時結(jié)合項目合同中有關(guān)風險承擔、利潤分配、權(quán)利義務(wù)等主要條款約定，說明采用總額法或凈額法確認工程服務(wù)收入的依據(jù)及合理性，是否符合會計準則的相關(guān)規(guī)定。

深交所要求仁智股份結(jié)合光伏工程業(yè)務(wù)實施主體、資質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營條件等，說明相關(guān)主體是否具備履約能力，光伏業(yè)務(wù)收入快速大幅增長的原因及商業(yè)合理性，光伏業(yè)務(wù)是否已形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式，相關(guān)交易與主營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性，是否具備商業(yè)實質(zhì)，是否屬于應(yīng)當予以扣除的營業(yè)收入。

此外，仁智股份須結(jié)合深交所以上問題，說明營收扣除是否充分、完整，是否觸及“營業(yè)收入低于1億元且凈利潤為負”的退市風險警示情形。

被要求說明持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性

據(jù)2023年年報，仁智股份扣非凈利潤虧損0.54億元，同比下降20.77%，扣非凈利潤已經(jīng)連續(xù)九年為負，未彌補虧損達5.44億元。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為-0.32億元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額已經(jīng)連續(xù)四年為負。

仁智股份稱，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2023年同比增加68.42%，主要系本期回款增加及收到土地補償款，以及支付商業(yè)票據(jù)訴訟案件和解款較上年同期減少等綜合所致。

對此，深交所要求仁智股份量化分析營業(yè)收入增長而經(jīng)營活動現(xiàn)金流連續(xù)為負的原因及合理性。并結(jié)合主業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、在手訂單、現(xiàn)金流狀況、資產(chǎn)及負債結(jié)構(gòu)、公司已采取或擬采取的提高盈利能力的具體措施等，說明公司持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性，是否觸及“連續(xù)三年凈利潤為負且持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性”的其他風險警示情形。

深交所還要求會計師事務(wù)所核查上述事項，并說明運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否恰當，是否識別出重大經(jīng)營虧損對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，審計程序是否充分、適當、有針對性，審計意見是否審慎。

另外，從仁智股份的細分業(yè)務(wù)板塊來看，有機化學原料制造板塊毛利率僅1.53%，常年維持在較低水平；石油和天然氣開采板塊的毛利率為8.2%，同比下降2.69個百分點。

對此，深交所要求仁智股份結(jié)合上游原材料價格波動、下游市場需求、產(chǎn)品銷售價格變動、同行業(yè)可比公司情況等，說明石油和天然氣開采板塊毛利率持續(xù)下降、有機化學原料毛利率較低的具體原因，是否有存在進一步下滑趨勢，并充分提示相關(guān)風險。

債務(wù)重組事項是否履行信披義務(wù)？

2023年年報顯示，關(guān)于2018年的商業(yè)匯票糾紛案，共有121名投資者對仁智股份、中經(jīng)公司、盈時公司等相關(guān)方提起訴訟，其中3名投資者與其他215名未提起訴訟的“金票理財”平臺投資者于2023年8月與公司全資子公司仁迅實業(yè)簽訂《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司當期確認債務(wù)重組收益1118.47萬元。

對此，深交所要求仁智股份結(jié)合商業(yè)匯票案涉及的所有訴訟最新進展情況，包括訴訟結(jié)果及執(zhí)行情況、和解執(zhí)行情況等，說明公司當期相關(guān)會計處理、計算過程及合規(guī)性。

同時，說明債務(wù)重組收益涉及債務(wù)重組事項的背景、發(fā)生時間、所涉及交易內(nèi)容、債務(wù)重組方式、生效條件和時點、撤銷或變更條款（如有）、截至目前履行情況，并說明相關(guān)債務(wù)重組是否履行審議程序和信息披露義務(wù)，相關(guān)損益的計算過程，確認金額及時點是否準確，是否符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定。

另外，關(guān)于投資者與仁智股份證券虛假陳述責任糾紛，公司未計提預(yù)計負債。公司貨幣資金余額為0.36億元，同比下降47.09%，主要原因為本期支付商業(yè)匯票訴訟案件和解款。

對此，深交所要求仁智股份結(jié)合證券虛假陳述案最新進展情況、可比訴訟情況，說明未計提預(yù)計負債是否符合《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，是否面臨承擔大額賠償責任的風險。說明公司已承擔及后續(xù)可能承擔的賠償責任，是否具備相應(yīng)償付能力，支付賠償金對公司財務(wù)狀況、現(xiàn)金流的影響。

新增8家子公司是否具有商業(yè)合理性？

根據(jù)2023年年報，仁智股份當年通過企業(yè)合并或設(shè)立新增方式取得8家子公司，其中，新設(shè)子公司四川仁盛利環(huán)保科技有限責任公司、四川圳川能源科技有限責任公司、四川雙智環(huán)?？萍加邢挢熑喂尽㈥兾魅手切履茉纯萍加邢薰?家，從四川仁智石化科技有限責任公司派生分立四川仁智環(huán)保科技有限責任公司、四川仁智能源科技有限責任公司2家。

對此，深交所要求仁智股份說明通過企業(yè)合并方式取得的2家子公司（即四川安航環(huán)?？萍加邢薰尽V東捷創(chuàng)能源有限公司）的具體情況，包括但不限于設(shè)立時間、交易對手方、是否關(guān)聯(lián)方、交易定價依據(jù)及交易價格、會計處理及合規(guī)性。

深交所還要求仁智股份結(jié)合新增8家子公司實際認繳出資情況、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)開展情況、員工人數(shù)、主要財務(wù)數(shù)據(jù)、對外投資信息披露義務(wù)履行情況，并說明公司在連續(xù)多年虧損的情況對外投資多家子公司的商業(yè)合理性，是否與公司現(xiàn)有資源、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃相匹配。

另外，截至2023年底，仁智股份應(yīng)收賬款賬面余額1.13億元，壞賬準備計提比例為18.88%；合同資產(chǎn)賬面余額1171.27萬元，同比增長約24倍，其中質(zhì)保金賬面余額為137.6萬元，合同資產(chǎn)共計提壞賬準備7.76萬元，計提比例為0.66%。

對此，深交所要求仁智股份補充披露應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)前五大客戶名稱、對應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、賬齡、金額、交付安排、工程項目進展、期后回款情況、是否逾期、客戶履約能力等，并說明壞賬準備計提是否充分、準確，并結(jié)合合同條款中關(guān)于質(zhì)量保證責任、質(zhì)保期、質(zhì)保金的具體要求，并說明質(zhì)保是否構(gòu)成單項履約義務(wù)，相關(guān)會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》相關(guān)規(guī)定。

截至2023年底，仁智股份存貨、固定資產(chǎn)期末余額分別為691.87萬元、2318.18萬元，分別計提減值準備86.69萬元、326.77萬元；凈資產(chǎn)余額為0.49億元，公司處于持續(xù)虧損狀態(tài)。

對此，深交所要求仁智股份說明存貨及固定資產(chǎn)減值準備計提的測算過程，計提減值是否充分、準確，是否充分考慮經(jīng)營性虧損的因素，并說明預(yù)計負債、各項資產(chǎn)減值準備計提（包括但不限于存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）是否充分、準確，是否觸及因凈資產(chǎn)為負被實施退市風險警示的情形。

封面圖片來源：每日經(jīng)濟新聞 劉國梅 攝