仁智股份2023年年報(bào)遭問(wèn)詢：扣非凈利連續(xù)9年為負(fù) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存重大不確定性？

每經(jīng)記者 黃鑫磊    每經(jīng)編輯 魏官紅    

3月27日，深交所向仁智股份（SZ002629，股價(jià)2.75元，市值12.01億元）發(fā)出年報(bào)問(wèn)詢函，就公司2023年年報(bào)中提及的新增光伏EPC工程業(yè)務(wù)、商業(yè)匯票糾紛案、證券虛假陳述責(zé)任糾紛和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等方面內(nèi)容，要求公司作出說(shuō)明。

光伏EPC工程業(yè)務(wù)是否穩(wěn)定？

據(jù)仁智股份3月17日發(fā)布的2023年年報(bào)，公司2023年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2.08億元，同比增長(zhǎng)23.56%，營(yíng)業(yè)收入扣除金額為52.13萬(wàn)元，凈利潤(rùn)虧損0.35億元。

對(duì)此，深交所要求仁智股份列表報(bào)備2023年前十大客戶及新增客戶情況，包括但不限于客戶基本工商信息、是否為關(guān)聯(lián)方、合同簽訂時(shí)間、業(yè)務(wù)內(nèi)容、收入確認(rèn)時(shí)間及金額、收入確認(rèn)的依據(jù)、結(jié)算安排、截至期末的回款情況等，并說(shuō)明相關(guān)收入是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在跨期確認(rèn)收入的情形，是否屬于偶發(fā)性、臨時(shí)性、無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的應(yīng)予以扣除的營(yíng)業(yè)收入及判斷依據(jù)。

2022年，仁智股份新增光伏EPC工程業(yè)務(wù)，主要為新能源電力工程項(xiàng)目投資、設(shè)計(jì)建設(shè)、運(yùn)維管理等。該板塊2023年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入0.18億元，同比增長(zhǎng)1540.83%。

對(duì)此，深交所要求仁智股份說(shuō)明光伏工程項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)模式，同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目合同中有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、利潤(rùn)分配、權(quán)利義務(wù)等主要條款約定，說(shuō)明采用總額法或凈額法確認(rèn)工程服務(wù)收入的依據(jù)及合理性，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

深交所要求仁智股份結(jié)合光伏工程業(yè)務(wù)實(shí)施主體、資質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件等，說(shuō)明相關(guān)主體是否具備履約能力，光伏業(yè)務(wù)收入快速大幅增長(zhǎng)的原因及商業(yè)合理性，光伏業(yè)務(wù)是否已形成穩(wěn)定業(yè)務(wù)模式，相關(guān)交易與主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性，是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，是否屬于應(yīng)當(dāng)予以扣除的營(yíng)業(yè)收入。

此外，仁智股份須結(jié)合深交所以上問(wèn)題，說(shuō)明營(yíng)收扣除是否充分、完整，是否觸及“營(yíng)業(yè)收入低于1億元且凈利潤(rùn)為負(fù)”的退市風(fēng)險(xiǎn)警示情形。

被要求說(shuō)明持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性

據(jù)2023年年報(bào)，仁智股份扣非凈利潤(rùn)虧損0.54億元，同比下降20.77%，扣非凈利潤(rùn)已經(jīng)連續(xù)九年為負(fù)，未彌補(bǔ)虧損達(dá)5.44億元。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-0.32億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~已經(jīng)連續(xù)四年為負(fù)。

仁智股份稱，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2023年同比增加68.42%，主要系本期回款增加及收到土地補(bǔ)償款，以及支付商業(yè)票據(jù)訴訟案件和解款較上年同期減少等綜合所致。

對(duì)此，深交所要求仁智股份量化分析營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)而經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流連續(xù)為負(fù)的原因及合理性。并結(jié)合主業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、在手訂單、現(xiàn)金流狀況、資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)、公司已采取或擬采取的提高盈利能力的具體措施等，說(shuō)明公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，是否觸及“連續(xù)三年凈利潤(rùn)為負(fù)且持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性”的其他風(fēng)險(xiǎn)警示情形。

深交所還要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所核查上述事項(xiàng)，并說(shuō)明運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否恰當(dāng)，是否識(shí)別出重大經(jīng)營(yíng)虧損對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，審計(jì)程序是否充分、適當(dāng)、有針對(duì)性，審計(jì)意見(jiàn)是否審慎。

另外，從仁智股份的細(xì)分業(yè)務(wù)板塊來(lái)看，有機(jī)化學(xué)原料制造板塊毛利率僅1.53%，常年維持在較低水平；石油和天然氣開(kāi)采板塊的毛利率為8.2%，同比下降2.69個(gè)百分點(diǎn)。

對(duì)此，深交所要求仁智股份結(jié)合上游原材料價(jià)格波動(dòng)、下游市場(chǎng)需求、產(chǎn)品銷售價(jià)格變動(dòng)、同行業(yè)可比公司情況等，說(shuō)明石油和天然氣開(kāi)采板塊毛利率持續(xù)下降、有機(jī)化學(xué)原料毛利率較低的具體原因，是否有存在進(jìn)一步下滑趨勢(shì)，并充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

債務(wù)重組事項(xiàng)是否履行信披義務(wù)？

2023年年報(bào)顯示，關(guān)于2018年的商業(yè)匯票糾紛案，共有121名投資者對(duì)仁智股份、中經(jīng)公司、盈時(shí)公司等相關(guān)方提起訴訟，其中3名投資者與其他215名未提起訴訟的“金票理財(cái)”平臺(tái)投資者于2023年8月與公司全資子公司仁迅實(shí)業(yè)簽訂《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司當(dāng)期確認(rèn)債務(wù)重組收益1118.47萬(wàn)元。

對(duì)此，深交所要求仁智股份結(jié)合商業(yè)匯票案涉及的所有訴訟最新進(jìn)展情況，包括訴訟結(jié)果及執(zhí)行情況、和解執(zhí)行情況等，說(shuō)明公司當(dāng)期相關(guān)會(huì)計(jì)處理、計(jì)算過(guò)程及合規(guī)性。

同時(shí)，說(shuō)明債務(wù)重組收益涉及債務(wù)重組事項(xiàng)的背景、發(fā)生時(shí)間、所涉及交易內(nèi)容、債務(wù)重組方式、生效條件和時(shí)點(diǎn)、撤銷或變更條款（如有）、截至目前履行情況，并說(shuō)明相關(guān)債務(wù)重組是否履行審議程序和信息披露義務(wù)，相關(guān)損益的計(jì)算過(guò)程，確認(rèn)金額及時(shí)點(diǎn)是否準(zhǔn)確，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。

另外，關(guān)于投資者與仁智股份證券虛假陳述責(zé)任糾紛，公司未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。公司貨幣資金余額為0.36億元，同比下降47.09%，主要原因?yàn)楸酒谥Ц渡虡I(yè)匯票訴訟案件和解款。

對(duì)此，深交所要求仁智股份結(jié)合證券虛假陳述案最新進(jìn)展情況、可比訴訟情況，說(shuō)明未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，是否面臨承擔(dān)大額賠償責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。說(shuō)明公司已承擔(dān)及后續(xù)可能承擔(dān)的賠償責(zé)任，是否具備相應(yīng)償付能力，支付賠償金對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流的影響。

新增8家子公司是否具有商業(yè)合理性？

根據(jù)2023年年報(bào)，仁智股份當(dāng)年通過(guò)企業(yè)合并或設(shè)立新增方式取得8家子公司，其中，新設(shè)子公司四川仁盛利環(huán)?？萍加邢挢?zé)任公司、四川圳川能源科技有限責(zé)任公司、四川雙智環(huán)?？萍加邢挢?zé)任公司、陜西仁智新能源科技有限公司4家，從四川仁智石化科技有限責(zé)任公司派生分立四川仁智環(huán)?？萍加邢挢?zé)任公司、四川仁智能源科技有限責(zé)任公司2家。

對(duì)此，深交所要求仁智股份說(shuō)明通過(guò)企業(yè)合并方式取得的2家子公司（即四川安航環(huán)保科技有限公司、廣東捷創(chuàng)能源有限公司）的具體情況，包括但不限于設(shè)立時(shí)間、交易對(duì)手方、是否關(guān)聯(lián)方、交易定價(jià)依據(jù)及交易價(jià)格、會(huì)計(jì)處理及合規(guī)性。

深交所還要求仁智股份結(jié)合新增8家子公司實(shí)際認(rèn)繳出資情況、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、員工人數(shù)、主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、對(duì)外投資信息披露義務(wù)履行情況，并說(shuō)明公司在連續(xù)多年虧損的情況對(duì)外投資多家子公司的商業(yè)合理性，是否與公司現(xiàn)有資源、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃相匹配。

另外，截至2023年底，仁智股份應(yīng)收賬款賬面余額1.13億元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為18.88%；合同資產(chǎn)賬面余額1171.27萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)約24倍，其中質(zhì)保金賬面余額為137.6萬(wàn)元，合同資產(chǎn)共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7.76萬(wàn)元，計(jì)提比例為0.66%。

對(duì)此，深交所要求仁智股份補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)前五大客戶名稱、對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容、賬齡、金額、交付安排、工程項(xiàng)目進(jìn)展、期后回款情況、是否逾期、客戶履約能力等，并說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、準(zhǔn)確，并結(jié)合合同條款中關(guān)于質(zhì)量保證責(zé)任、質(zhì)保期、質(zhì)保金的具體要求，并說(shuō)明質(zhì)保是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

截至2023年底，仁智股份存貨、固定資產(chǎn)期末余額分別為691.87萬(wàn)元、2318.18萬(wàn)元，分別計(jì)提減值準(zhǔn)備86.69萬(wàn)元、326.77萬(wàn)元；凈資產(chǎn)余額為0.49億元，公司處于持續(xù)虧損狀態(tài)。

對(duì)此，深交所要求仁智股份說(shuō)明存貨及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的測(cè)算過(guò)程，計(jì)提減值是否充分、準(zhǔn)確，是否充分考慮經(jīng)營(yíng)性虧損的因素，并說(shuō)明預(yù)計(jì)負(fù)債、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提（包括但不限于存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等）是否充分、準(zhǔn)確，是否觸及因凈資產(chǎn)為負(fù)被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的情形。

封面圖片來(lái)源：每日經(jīng)濟(jì)新聞 劉國(guó)梅 攝