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重磅!創(chuàng)投行業(yè)稅收優(yōu)惠利好政策延續(xù)至2027年底,VC/PE必看

每日經(jīng)濟(jì)新聞 2023-08-22 20:55:35

8月22日,財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委和中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》,為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展,對(duì)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策將延續(xù)到2027年年底。

有VC/PE人士告訴每經(jīng)記者,多部門繼續(xù)明確創(chuàng)投企業(yè)為其個(gè)人合伙人計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的具體辦法等,對(duì)行業(yè)來說是重要的利好政策,也期待更多利好創(chuàng)投的稅收優(yōu)惠政策面世。

每經(jīng)記者 李蕾    每經(jīng)編輯 葉峰    

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者獲悉,繼本月初財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告后,創(chuàng)投行業(yè)再獲稅收優(yōu)惠利好政策。

8月22日,財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委和中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》,為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金,以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè))發(fā)展,對(duì)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策將延續(xù)到2027年年底。

眾所周知,稅收問題一直是整個(gè)股權(quán)投資行業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)問題。2019年,四部門就聯(lián)合發(fā)布了財(cái)稅(2019)8號(hào)《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2019]8號(hào),以下簡(jiǎn)稱8號(hào)文),賦予了創(chuàng)投企業(yè)核算方式的選擇,執(zhí)行期限是2019年1月1日至2023年12月31日。今天這則公告顯示,該政策將繼續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日,為創(chuàng)投行業(yè)的稅收優(yōu)惠提供了有力支持。

對(duì)此,有VC/PE人士告訴每經(jīng)記者,多部門繼續(xù)明確創(chuàng)投企業(yè)為其個(gè)人合伙人計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的具體辦法等,對(duì)行業(yè)來說是重要的利好政策,也期待更多利好創(chuàng)投的稅收優(yōu)惠政策面世。

重磅利好:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策延續(xù)實(shí)施至2027年底

近年來,創(chuàng)投基金在“投早投小投科技”方面發(fā)揮著重要作用,相關(guān)稅收優(yōu)惠政策也給予了高度關(guān)注。

早在2019年初,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委和證監(jiān)會(huì)等四部門就共同發(fā)布了8號(hào)文,對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的定義、選擇單一投資基金核算備案要求等創(chuàng)投行業(yè)最關(guān)心的話題都做了明確規(guī)定。

其中最受行業(yè)關(guān)注的,莫過于賦予了創(chuàng)投企業(yè)核算方式的選擇,明確了創(chuàng)投企業(yè)為其個(gè)人合伙人計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的具體辦法。而根據(jù)今天發(fā)布的延續(xù)實(shí)施公告,相關(guān)政策將延續(xù)到2027年年底。每經(jīng)記者也為大家整理了幾大看點(diǎn)。

看點(diǎn)一:對(duì)創(chuàng)投企業(yè)的定義

創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。

看點(diǎn)二:創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅的兩種核算方式

創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%~35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

看點(diǎn)三:?jiǎn)我煌顿Y基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得分別核算納稅

根據(jù)延續(xù)實(shí)施公告,單一投資基金(包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè))在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得分別核算納稅。

單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算,股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法,參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行;單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算,余額大于或等于零的,即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;余額小于零的,該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

單一投資基金的股息紅利所得,以其來源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計(jì)算。

除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外,單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出,不得在核算時(shí)扣除。

看點(diǎn)四:符合規(guī)定的創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可抵扣后再計(jì)算應(yīng)納稅額

根據(jù)政策規(guī)定,創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算,是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后,計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得。如符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào),以下簡(jiǎn)稱55號(hào)文)規(guī)定條件的,創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的,準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

機(jī)構(gòu)高度關(guān)注,期待更多創(chuàng)投稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)

在一級(jí)市場(chǎng)股權(quán)投資領(lǐng)域,稅收政策一直是大家關(guān)注的焦點(diǎn)。

有VC人士指出,合伙企業(yè)是一個(gè)略帶尷尬的實(shí)體,“法律上而言,它不是法人,但可以獨(dú)立應(yīng)訴;財(cái)稅上而言,一方面說它是稅收透明體,不能以自己的名義繳納所得稅,只能穿透到其投資合伙人,但另一方面它又能獨(dú)立地繳納流轉(zhuǎn)稅”。

而2019年8號(hào)文的出臺(tái),將作為投資工具的合伙企業(yè)與作為經(jīng)營(yíng)載體的合伙企業(yè)區(qū)分繳稅,對(duì)行業(yè)來說就是一個(gè)非常重要的利好消息,也進(jìn)一步激發(fā)了從業(yè)人員的熱情。

除此之外,就在本月月初,為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,財(cái)政部和稅務(wù)總局也發(fā)布了關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告。

2018年5月,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局就發(fā)布了55號(hào)文,對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)進(jìn)行了定義。近日發(fā)布的延續(xù)執(zhí)行公告則顯示,對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件,從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過5000萬(wàn)元執(zhí)行,55號(hào)文規(guī)定的其他條件不變,并延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

彼時(shí)就有行業(yè)人士公開表示,對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)放寬,無疑是有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),支持創(chuàng)投和天使投資發(fā)展。

國(guó)投美亞基金總經(jīng)理孫萬(wàn)營(yíng)對(duì)每經(jīng)記者指出,在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下,監(jiān)管機(jī)構(gòu)推出的相關(guān)政策、鼓勵(lì)營(yíng)商環(huán)境的一系列措施對(duì)于創(chuàng)投行業(yè)的發(fā)展是一個(gè)較好的支撐,整體也是非常利好行業(yè)發(fā)展的。

他同時(shí)分析道,各地在實(shí)際執(zhí)行政策中,存在對(duì)國(guó)家政策解讀口徑各不相同的情況,往往都需要用“一事一議”的方式來處理,也是一級(jí)市場(chǎng)投資最關(guān)心的一個(gè)問題。

除此之外,相關(guān)政策規(guī)定,創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額,但目前落地的案例數(shù)量并不多。孫萬(wàn)營(yíng)表示:“這方面我們還是期待能有更加清晰明了的政策可以做參照,這樣也能鼓勵(lì)真正堅(jiān)持投早投小、長(zhǎng)期持有的基金發(fā)展。”

上述VC人士也指出,作為投資工具的合伙企業(yè),應(yīng)遵循“稅收透明”原則,建議不僅對(duì)于所得稅穿透,對(duì)于流轉(zhuǎn)稅和基金費(fèi)用亦應(yīng)穿透至合伙人。華南某知名VC合伙人則對(duì)每經(jīng)記者表示,期待出臺(tái)更多創(chuàng)投稅收優(yōu)惠政策,來鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資本參與創(chuàng)投。

封面圖片來源:視覺中國(guó)-VCG211101720558

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