小規(guī)模納稅人增值稅減免延至2027年底

每經(jīng)記者 李彪    每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 石雨昕    每經(jīng)編輯 陳旭    

8月2日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《公告》涉及多個(gè)不同市場(chǎng)主體的增值稅等多個(gè)稅種的減免。

數(shù)據(jù)來源：財(cái)政部視覺中國(guó)圖楊靖制圖

財(cái)政部、稅務(wù)總局表示，將延續(xù)執(zhí)行小規(guī)模納稅人增值稅減免政策、關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策和農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策至2027年底。

與此同時(shí)，為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，財(cái)政部、稅務(wù)總局將延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件至2027年底。

“政策優(yōu)惠力度比較大”

《公告》稱，自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

為進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶發(fā)展，國(guó)家提高了政策優(yōu)惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日，將個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元。

目前，我國(guó)對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行免征增值稅政策。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅通過微信對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，以符合條件的小規(guī)模納稅人為例，假如其月銷售額為10萬元，適用征收率為3%，那么一年將可為其節(jié)省共3000元增值稅；假如小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅收入為500萬元，適用征收率為3%，則一年可為其節(jié)省10萬元增值稅。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者電話采訪時(shí)表示，“受到疫情影響，2020和2021年這兩年增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面恢復(fù)常態(tài)化運(yùn)行，增值稅小規(guī)模納稅人仍然適用1%的稅率優(yōu)惠，這就說明政策優(yōu)惠力度是比較大的，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的大力支持。”

施正文表示，從《公告》中看到，對(duì)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶而言，大多數(shù)稅種都得到了減免優(yōu)惠，并且延長(zhǎng)期限較長(zhǎng)，可以算得上是普惠性的稅收優(yōu)惠政策，有利于緩解小微企業(yè)稅收壓力，進(jìn)一步激發(fā)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，同時(shí)對(duì)促就業(yè)、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)將起到較大的支持作用。

助力小微企業(yè)健康發(fā)展

財(cái)政部和稅務(wù)總局同日發(fā)布的《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》明確提出，為繼續(xù)加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，推動(dòng)緩解融資難、融資貴問題，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

李旭紅表示，對(duì)市場(chǎng)主體而言，該政策一是可通過降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)間接給企業(yè)減負(fù)；二是可解決小微企業(yè)的融資困難，為小微企業(yè)引入更多資金“活水”，助力小微企業(yè)發(fā)展壯大。對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，可直接減輕其稅收負(fù)擔(dān)，提升其向小微企業(yè)的融資意愿并解決中小企業(yè)融資難的問題。

“總體來看，該政策可與其他系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策形成合力，助力小微企業(yè)健康發(fā)展。小微企業(yè)活力的提升還可進(jìn)一步吸納就業(yè)，向市場(chǎng)釋放積極信號(hào)，修復(fù)市場(chǎng)信息。”

同時(shí)，記者注意到，為進(jìn)一步支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，財(cái)政部、稅務(wù)總局將延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件至2027年底。相較于2022年同一政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)兩年至2023年底而言時(shí)間期限更長(zhǎng)。

封面圖片來源：數(shù)據(jù)來源：財(cái)政部視覺中國(guó)圖楊靖制圖