文創(chuàng)企業(yè)涉稅事項有哪些？500強公司財稅管理經(jīng)驗人士告訴你

由成都市文產(chǎn)辦指導，成都市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進中心主辦，成都市文創(chuàng)企業(yè)上市培育基地、成都天府文創(chuàng)金融科技有限公司承辦的“成都市文創(chuàng)企業(yè)上市培育基地‘文創(chuàng)上市直播間’”舉行，分享嘉賓付偉進行了題為《文創(chuàng)企業(yè)上市改制階段涉稅事項與案例分析》的主題分享。

付偉，四川祥瑞泰稅務師事務所市場總監(jiān)/祥瑞泰財稅集團高級講師/稅務師，西南財經(jīng)大學會計學學士、美國紐約佩斯大學（Pace University）公共會計學碩士。擁有多家世界500強公司財稅管理部門工作經(jīng)歷。從事涉稅服務以來常年為企業(yè)提供稅務咨詢和合規(guī)服務，涉及行業(yè)領域包括文創(chuàng)行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)，生產(chǎn)制造業(yè)等。有著豐富的稅務合規(guī)經(jīng)驗和卓越的稅務協(xié)調(diào)能力。

文創(chuàng)企業(yè)改制階段涉及哪些稅項？

疫情下，文創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展受到較大沖擊，如何掌握稅收優(yōu)惠政策，進一步促進企業(yè)發(fā)展，成為了眾多文創(chuàng)企業(yè)所關心的話題。

而就文創(chuàng)企業(yè)上市的相關問題，付偉主要從上市前期的改制階段做了涉稅方面的分析。“文創(chuàng)企業(yè)上市前，一般會經(jīng)歷改制階段、輔導備案階段以及審核上市階段，上市改制階段涉稅問題中的股權激勵、增資擴股、股份制改造等是企業(yè)上市前期需要注意的問題。”

首先，在股權激勵中，激勵對象一般為董事、監(jiān)事、高管人員以及核心人員，“而就文創(chuàng)企業(yè)來說，其實激勵對象中也還可能包括企業(yè)內(nèi)部一些不可復制的擁有核心競爭力的一些人員。”其激勵方式多為股票（權）期權、限制性股票、股票增值權、員工持股、管理層收購等，而在以上一系列的激勵形式中，付偉提到，涉稅環(huán)節(jié)包括激勵行權環(huán)節(jié)的員工個人所得稅以及轉移環(huán)節(jié)中的印花稅等均值得文創(chuàng)企業(yè)重點關注。

付偉舉例說道，例如，在非上市公司內(nèi)，授予本公司員工諸如股權、股票、期權在內(nèi)的一系列相關獎勵，符合條件的企業(yè)一定要向稅務機關備案，以便享受到遞延納稅的政策。即員工在取得股權激勵時，可暫時不納稅，在轉讓階段，再進行納稅。

其次，在增資擴股階段，涉稅種類主要包括個人所得稅以及印花稅。特別需要注意的是，在股份制企業(yè)中，用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，分配時適用“股息、紅利”項目，按照20%的稅率計算；在非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)中，納稅人可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。

最后，付偉還就股份制改造中的相關涉稅問題進行了介紹，“股份制改造的目的在于建立產(chǎn)權清晰、權責分明、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，并為企業(yè)成功上市融資提供體制基礎及實體資質(zhì)。”而在此過程中，記者也發(fā)現(xiàn)，其涉稅種類也較多，包括個人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅以及印花稅等。

圖片來源：IC photo

文創(chuàng)企業(yè)稅收優(yōu)惠適用政策有哪些？

“對文創(chuàng)企業(yè)來說，國家出臺的眾多稅收優(yōu)惠政策值得關注，例如國家稅務總局官網(wǎng)發(fā)布的相關政策，內(nèi)容聚焦文創(chuàng)行業(yè)，能夠為文創(chuàng)企業(yè)的快速發(fā)展提供幫助和指導。”付偉說道。

緊接著，付偉就文創(chuàng)企業(yè)相關稅收優(yōu)惠適用政策做了詳細解析：

第一，宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策，其主要針對傳媒文化相關企業(yè)。根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于延續(xù)宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，公司及子公司免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。去年，財政部、國家稅務總局發(fā)布相關公告，提出延續(xù)上述增值稅優(yōu)惠政策至2023年12月31日。

“以上政策對于諸如出版社在內(nèi)的眾多企業(yè)，都具有十分大的促進作用，在實際過程中，對一家企業(yè)來說，僅僅稅收優(yōu)惠對于利潤的影響，有時甚至占到30%。”付偉進一步分析道。

其次為文化事業(yè)建設費。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》第七條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

此外，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各?。▍^(qū)、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內(nèi)減征。

從政策的執(zhí)行上來看，據(jù)付偉透露，四川省內(nèi)文創(chuàng)企業(yè)也享受到了稅費繳費額50%的幅度內(nèi)減征優(yōu)惠政策，而總的來看，每年所減征的稅費約在1-2億元左右。

圖片來源：每經(jīng)記者張建攝（資料圖）

最后還有一點便是企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除。在國家稅務總局的大力推行下，該條政策的適用性非常高，眾多文化創(chuàng)意企業(yè)都可享受到這一項政策優(yōu)惠，即“符合條件的文化創(chuàng)意企業(yè)研發(fā)費用按175%加計扣除”。

在講座中，付偉特別強調(diào)了以下兩點：在很多文創(chuàng)企業(yè)中，我們發(fā)現(xiàn)，一方面，有些企業(yè)在其發(fā)展過程中生產(chǎn)階段產(chǎn)生了研發(fā)費用，但企業(yè)并不知曉此項政策；另一方面，企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除的理解上會有一些錯誤和偏差。

何謂“研發(fā)費用加計扣除”？即企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

例如文創(chuàng)企業(yè)中的一些諸如動漫類以及游戲類的公司在發(fā)展過程中，都會涉及到一些研發(fā)費用的支出，而此項支出即可享受到175%加計扣除的優(yōu)惠。

準確掌握文創(chuàng)企業(yè)相關稅收優(yōu)惠適用政策，可以為企業(yè)獲得更多實實在在的利潤空間。“而這對于包括文創(chuàng)企業(yè)在內(nèi)的高科技型企業(yè)來說，具有十分重要的作用。”付偉補充道。

最后，付偉還就部分不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)以及不適用稅前加計扣除政策的活動等相關內(nèi)容進行了闡述。他表示，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務局規(guī)定的其他行業(yè)不適用于以上政策。

圖片來源：主辦方提供

“需要大家根據(jù)企業(yè)自身實際情況進行涉稅的分析，例如有些文創(chuàng)企業(yè)的業(yè)務涉及到出口，即適用于出口退稅等政策；此外國家針對一些小微企業(yè)也有相應的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)應對政策予以重點關注。”付偉補充道。