中國證監(jiān)會：中美審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務(wù)所 而非其審計的上市公司

每經(jīng)AI快訊，8月26日，中國證監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就簽署中美審計監(jiān)管合作協(xié)議答記者問表示，對會計師事務(wù)所開展監(jiān)管，必然涉及到審計工作底稿。以日常檢查為例，監(jiān)管機構(gòu)除檢查會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系外，還需要抽查部分上市公司的審計工作底稿，以檢驗事務(wù)所的工作質(zhì)量。審計工作底稿是事務(wù)所開展審計過程中，對其制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等所作的“工作記錄”。審計工作底稿的主要功能是記載審計師是否依照審計準(zhǔn)則盡職盡責(zé)地驗證企業(yè)收入支出等財務(wù)信息準(zhǔn)確性，因此一般并不包括國家秘密、個人隱私或企業(yè)底層數(shù)據(jù)等敏感信息。

需要說明的是，審計監(jiān)管的直接對象是會計師事務(wù)所，而非其審計的上市公司。從跨境審計監(jiān)管合作的國際實踐看，上市地監(jiān)管機構(gòu)一般每年抽選部分會計師事務(wù)所進行檢查，并在受檢事務(wù)所審計的上市公司中抽查有代表性或有潛在審計質(zhì)量風(fēng)險的審計項目加以驗證，以評估事務(wù)所的審計工作質(zhì)量。對于中美審計監(jiān)管合作而言，也是如此，無須每年檢查全部在美上市公司審計項目。（證監(jiān)會網(wǎng)站）