專訪北京國家會計學院李旭紅：依托稅收大數(shù)據(jù)，將風險防控嵌入留抵退稅辦理全流程

策劃人 劉學東 每經(jīng)記者 張懷水 每經(jīng)編輯 陳星

近日，國務(wù)院印發(fā)《扎實穩(wěn)住經(jīng)濟的一攬子政策措施》，提出進一步加大增值稅留抵退稅政策力度，加快地方政府專項債券發(fā)行使用并擴大支持范圍，擴大實施社保費緩繳政策等。

財政部副部長許宏才曾在新聞發(fā)布會上介紹，按照決策部署，今年要實施新的組合式稅費支持政策，其中，增值稅大規(guī)模留抵退稅是主要內(nèi)容。4月份是實施大規(guī)模留抵退稅的第一個月，當月全國增值稅留抵退稅約8000億元，實施進度超出預(yù)期。

哪些行業(yè)能從留抵退稅政策中獲益？如何防范騙取退稅的違法行為？大規(guī)模退稅會不會給地方財政造成壓力？

針對上述疑問，《每日經(jīng)濟新聞》（以下簡稱“NBD”）記者書面專訪了北京國家會計學院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅。

圖片來源：受訪者供圖

后期留抵退稅造成的財政壓力會降低

NBD：日前發(fā)布的6方面33項措施提出，進一步擴大留抵退稅政策范圍。哪些行業(yè)能夠從中獲益？

李旭紅：3月21日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，規(guī)定享受優(yōu)惠的企業(yè)是1+6類，即小微企業(yè)和制造業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)。小微企業(yè)包括各個行業(yè)的小微企業(yè)。制造業(yè)等6個行業(yè)包括：制造業(yè)，科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)。

5月31日對外發(fā)布的《扎實穩(wěn)住經(jīng)濟的一攬子政策措施》明確，研究將批發(fā)和零售業(yè)，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，住宿和餐飲業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，教育，衛(wèi)生和社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等7個行業(yè)企業(yè)納入按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額政策范圍，預(yù)計新增留抵退稅1420億元。

以上行業(yè)涉及面廣，預(yù)計能夠帶來一定程度的帶動效應(yīng)。同時，此次增加的行業(yè)涉及服務(wù)業(yè)等受疫情影響較大的領(lǐng)域，預(yù)計對企業(yè)紓困會發(fā)揮重要作用。

NBD：今年留抵退稅有中央轉(zhuǎn)移支付作為支撐，未來，大規(guī)模退稅會不會給地方財政造成壓力？

李旭紅：今年出臺的各項留抵退稅政策新增退稅總額達到約1.64萬億元。按照國務(wù)院常務(wù)會議的部署，中央財政在正常的轉(zhuǎn)移支付之外，專門安排支持基層落實減稅降費和重點民生等轉(zhuǎn)移支付共1.2萬億元。財政部也表示，將會同有關(guān)部門，密切關(guān)注地方留抵退稅政策落實進展，繼續(xù)在財力和資金上對地方特別是縣區(qū)基層給予大力支持，確保留抵退稅工作順利開展。

各地集中退還增值稅留抵稅額，從短期看對地方財政收入有一定影響，但從長期看，后期留抵退稅造成的財政壓力會降低，甚至會成為未來年度財政收入增加的因素。發(fā)展是解決問題的關(guān)鍵。政府通過主動減收，為企業(yè)增加現(xiàn)金流，換得企業(yè)等市場主體回旋余地，提高抗風險能力，為對沖經(jīng)濟下行壓力提供重要支撐。市場有活力，財政收支矛盾就會緩解。

以宏觀政策及時為市場主體紓困解難，不但保障了市場主體發(fā)展的可持續(xù)性，維持了中國經(jīng)濟的基本面及韌勁，同時為具備成長能力的行業(yè)和企業(yè)，帶來了資金支持以及快速發(fā)展的空間，為中國經(jīng)濟帶來增量。

不讓減稅降費“紅包”落入不法分子腰包

NBD：大規(guī)模留抵退稅的同時，虛開發(fā)票騙取增值稅款返還等情況也時有發(fā)生。如何防范騙取增值稅留抵退稅行為？

李旭紅：一是做好事前事中事后監(jiān)管。稅務(wù)部門事前對符合留抵退稅申請條件的納稅人進行風險研判，對存在異常情況的納稅人進行約談提醒、督促整改。事中對提交留抵退稅申請的納稅人信息進行審核校驗，對納稅人風險狀況進行研判，根據(jù)研判結(jié)果分類辦理。事后對已辦理留抵退稅的納稅人加強跟蹤管理，常態(tài)化開展風險分析，精準識別發(fā)現(xiàn)違規(guī)享受疑點企業(yè)，快速有效核實處置。對違規(guī)享受的追回已退稅款，涉嫌騙取留抵退稅的及時移交稽查部門查處。

二是分級分類分別管理。對非主觀故意違規(guī)取得留抵退稅的納稅人，主動自查自糾，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)約談提醒，及時補繳稅款、繳納滯納金，沒有造成危害后果的，可以依法從輕處理。對惡意造假騙取留抵退稅的納稅人，依法從嚴從快從重查辦，按規(guī)定將納稅信用直接降為D級，采取限制發(fā)票領(lǐng)用、提高檢查頻次等措施，同時依法對近3年各項稅收繳納情況進行全面檢查，并延伸檢查上下游納稅人。涉嫌違法犯罪的，由稅務(wù)部門和相關(guān)職能部門聯(lián)合查辦，依法追究法律責任。

三是鼓勵廣大人民群眾積極參與，檢舉揭發(fā)騙取留抵退稅違法線索。對打擊工作有功的群眾，依據(jù)相關(guān)規(guī)定予以獎勵；窩藏、包庇犯罪嫌疑人或者幫助毀滅、偽造證據(jù)以及掩飾、隱瞞犯罪所得收益的，依法追究刑事責任。

NBD：退稅的速度要快，安全性也要強調(diào)。如何兼顧“快退”與“嚴打”雙線推進？

李旭紅：一方面，全國稅務(wù)系統(tǒng)先后12次迭代升級信息系統(tǒng)，強化電子稅務(wù)局“非接觸式”應(yīng)用，“線上+線下”提速增效確保退稅。各省、市、縣稅務(wù)局深入開展“一把手走流程”，對納稅人訴求立即回應(yīng)，發(fā)現(xiàn)問題立行立改，確保政策落實“最后一公里”高效暢通、直達快享。

另一方面，4月1日-5月16日，共立案檢查涉嫌騙取留抵退稅企業(yè)2880戶，全國已公開曝光留抵騙稅案件118起，釋放了“騙稅必嚴打”“違法必嚴懲”的強烈信號，堅決不讓減稅降費的“紅包”落入不法分子的腰包。采取“技防+人防”的方式，依托稅收大數(shù)據(jù)，將風險防控嵌入留抵退稅辦理全流程，有效確保了疑點發(fā)現(xiàn)快、風險防得住、管理跟得上。對騙取留抵退稅違法犯罪行為堅持露頭就打、打早打小、打準打狠。

國家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國人民銀行、國家外匯管理局下發(fā)通知，決定把打擊騙取留抵退稅違法犯罪行為作為2022年常態(tài)化打擊虛開騙稅工作的重點，集中力量開展聯(lián)合打擊，織密筑牢嚴打騙取留抵退稅法治之網(wǎng)。

應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況及時調(diào)整信用等級

NBD：作為一項長期性政策，您對進一步完善我國增值稅留抵退稅政策有何建議？

李旭紅：首先，由于留抵退稅與信用等級密切掛鉤，如果企業(yè)納稅信用等級無法達到A級或者B級，則不具備獲得退稅的資格，這原本是一項好政策，有助于引導(dǎo)企業(yè)守信守法，減少遵從成本，降低稅務(wù)風險。但是，近年來由于受到經(jīng)濟波動的影響，企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生了不同程度的變化，雖然納稅信用等級可以修復(fù)及調(diào)整，但是周期較長，有些企業(yè)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)了，但是沒有實現(xiàn)信用等級的調(diào)整，這就無法享受此次留抵退稅的紅利，因此應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況及時調(diào)整信用等級，確保誠實守信可持續(xù)性經(jīng)營的企業(yè)能夠盡早獲得退稅資格，享受退稅政策的紅利。

其次，此次留抵退稅為了保障地方財政可以承擔退稅的資金，調(diào)整了中央與地方的承擔比例，目前實際上中央財政負擔了退稅資金中的92%，地方僅負擔8%，但是如果地方財政資金不足，屬于地方承擔的退稅金額仍無法落實。其中，中西部及東北地區(qū)這個問題比較突出，不少地區(qū)的縣市財政受經(jīng)濟發(fā)展水平及隱性地方債務(wù)的影響已經(jīng)捉襟見肘，如果由于地方無法解決這部分財政資金而制約符合條件的企業(yè)退稅，則政策的效應(yīng)難以顯現(xiàn)。

但是，地方的財政困難是現(xiàn)實存在的，折中的解決辦法是保障將中央撥付的比例及時退還給企業(yè)，對于切實困難的地方財政再尋求其他的解決辦法或者允許分期退稅。

三是對已享受即征即退的軟件行業(yè)等如果申請留抵退稅，由于按照稅法的規(guī)定，需要先退還即征即退的稅款然后再申請留抵退稅，這中間有一個時間差，企業(yè)在上繳退稅款時已經(jīng)占用了一部分的資金，如果不及時退還留抵退稅款，將加劇企業(yè)的資金困難，因此要做好兩者之間的銜接準備。

NBD：國際上，對增值稅留抵退稅有哪些可借鑒的經(jīng)驗和案例？

李旭紅：大多數(shù)國家對納稅人當期允許抵扣的增值稅進項稅額超過其銷項稅額，均采取直接退稅的處理辦法。

法國對于某一特定納稅期限（一般為一個日歷月）的增值稅銷項稅額低于可抵扣的進項稅額，則超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個（多個）納稅期限。納稅人可以在日歷年結(jié)束時根據(jù)要求獲得超額進項增值稅的退稅，條件是退稅金額至少為150歐元（年度退稅要求）。納稅人有義務(wù)在產(chǎn)生超額進項增值稅的日歷年結(jié)束后的一個月內(nèi)提交增值稅退稅申請。

而韓國的增值稅制則采用發(fā)票法（抵扣法）來計算應(yīng)退增值稅額。如果某一特定納稅期限的進項稅額超過同一納稅期限的銷項稅額，超出部分將自動成為“可返還增值稅額”。

封面圖片來源：受訪者供圖