提前確認(rèn)收入、受贈(zèng)資產(chǎn)評(píng)估陷羅生門 *ST邦訊的億元營(yíng)收謎團(tuán)待解

每經(jīng)記者 李少婷    每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 楊卉    每經(jīng)編輯 張海妮    每經(jīng)實(shí)習(xí)編輯 楊夏    

圖片來源：視覺中國(guó)

4月28日晚間，*ST邦訊（300312，SZ，以下簡(jiǎn)稱邦訊技術(shù)）公告，因在重大事項(xiàng)上未與年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成一致意見，二度延期2021年年報(bào)披露時(shí)間，“保殼”大戲懸念未落。

約三個(gè)月前，邦訊技術(shù)披露業(yè)績(jī)預(yù)告稱其2021年度營(yíng)收預(yù)計(jì)過億元，跨過了退市風(fēng)險(xiǎn)的營(yíng)收“紅線”。但在交易所的追問之下，公司暴露出諸多問題：在合同簽訂的一個(gè)月前確認(rèn)收入；中介機(jī)構(gòu)稱無法確定近5000萬元收入的真實(shí)性；評(píng)估機(jī)構(gòu)認(rèn)為去年底受贈(zèng)的大筆資產(chǎn)無法認(rèn)定評(píng)估價(jià)值；交易所則質(zhì)疑審計(jì)費(fèi)用明顯難于覆蓋工作所需成本……

就在邦訊技術(shù)與第三方中介機(jī)構(gòu)就資產(chǎn)評(píng)估和交易的確認(rèn)各執(zhí)一詞時(shí)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者發(fā)現(xiàn)，聲稱被盜用公章的事務(wù)所卻已于十幾天前注銷，員工自稱已回老家。

離延期披露日期只剩1天，邦訊技術(shù)“難產(chǎn)”的年報(bào)將會(huì)有怎樣的表現(xiàn)？

簽合同前一月確認(rèn)收入，中介機(jī)構(gòu)稱無法判斷交易真實(shí)性

拉開邦訊技術(shù)的公告板，從披露預(yù)計(jì)營(yíng)收過億的業(yè)績(jī)預(yù)告至今，該公司已累計(jì)接收5封深交所關(guān)注函，1封深交所股票通報(bào)批評(píng)，1封北京證監(jiān)局警示函，1封來自交易所的監(jiān)管函。

在邦訊技術(shù)此前交出的業(yè)績(jī)預(yù)告中，該公司2021年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1.1億元至1.55億元。其中，子公司江西海納通通信技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“江西海納通”）實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約6800萬元；孫公司圖斯崆南京科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“圖斯崆”）實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約5100萬元；孫公司成都點(diǎn)翼科技有限公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約2900萬元。

業(yè)績(jī)預(yù)告一出，中小投資者先吃了顆定心丸。然而沒過多久，關(guān)注函一封接一封地來，其營(yíng)收構(gòu)成細(xì)節(jié)依次被端上審計(jì)臺(tái)。

東方財(cái)富公告下邊的股民評(píng)論。圖片來源：網(wǎng)頁(yè)截圖

首先是子公司江西海納通貢獻(xiàn)的收入。根據(jù)邦訊技術(shù)披露的數(shù)據(jù)，去年該公司對(duì)北京華勝信安電子科技發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“北京華勝”）實(shí)現(xiàn)銷售額2836.76萬元，對(duì)成都隨銳云科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“成都隨銳”）實(shí)現(xiàn)銷售額2091.49萬元。兩家公司確認(rèn)收入合計(jì)約占審計(jì)調(diào)整后收入總額的43.55%。

但在邦訊技術(shù)年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的回復(fù)中，因上市公司至披露日尚未協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)師對(duì)最重要的兩家客戶及相關(guān)供應(yīng)商執(zhí)行項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)走訪程序，以核實(shí)項(xiàng)目真實(shí)性，僅憑所獲取的合同、發(fā)票及結(jié)算單無法判斷交易發(fā)生的真實(shí)性和金額的準(zhǔn)確性，故無法對(duì)北京華勝和成都隨銳相關(guān)銷售收入發(fā)表意見。

至于邦訊技術(shù)是否與上述兩家公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或者其他利益安排、相關(guān)業(yè)務(wù)是否具有偶發(fā)性和臨時(shí)性等問題，事務(wù)所也未能給出明確答復(fù)。

4月28日下午，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢問目前對(duì)邦訊技術(shù)年報(bào)的審計(jì)進(jìn)展，對(duì)方表示目前仍在整理相關(guān)內(nèi)容，不方便告知更多信息。

不過，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者在查詢相關(guān)合同及收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，上述交易存在提前確認(rèn)收入、交易用時(shí)短平快、無應(yīng)收賬款等現(xiàn)象。

具體來看，在關(guān)注函回復(fù)公告中，邦訊技術(shù)披露了江西海納通與北京華勝和成都隨銳的16個(gè)合同，其中，邦訊技術(shù)與北京華勝編號(hào)為8、9、10的三個(gè)合同存在收入提前確認(rèn)的情況。進(jìn)一步分析可以發(fā)現(xiàn)，這3個(gè)提前確認(rèn)收入的合同簽署日均為2021年12月1日，而確認(rèn)收入的時(shí)間點(diǎn)則分別為同年的10月26日、11月29日及10月26日，分別提前了36天、2天和36天。

提前確認(rèn)的三個(gè)合同。圖片來源：關(guān)注函回復(fù)截圖 

4月20日上午10時(shí)，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者實(shí)地走訪了國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)顯示的北京華勝住所——北京市海淀區(qū)上地五街16號(hào)。

北京華勝所在地。圖片來源：每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 楊卉 攝

在記者問出上述三個(gè)提前確認(rèn)收入的合同推進(jìn)情況及回款進(jìn)度等問題時(shí)，自稱是北京華勝總經(jīng)辦員工的相關(guān)人士表示，該公司是涉密單位，所有對(duì)外透露信息都需經(jīng)過保密審核才能回復(fù)。

在繼續(xù)溝通的過程中，記者被告知采訪需提供蓋章采訪函及證明文件。但就在采訪函以電子版的形式通過微信發(fā)送給對(duì)方后的第三天，記者在微信聯(lián)系該員工時(shí)發(fā)現(xiàn)已被對(duì)方拉黑。

值得一提的是，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者還注意到，在邦訊技術(shù)2月底對(duì)交易所關(guān)注函的回復(fù)中，對(duì)北京華勝及成都隨銳兩家公司涉及業(yè)務(wù)的結(jié)算模式是這樣定義的：系統(tǒng)集成項(xiàng)目在初驗(yàn)后的6個(gè)月左右回款90%左右；設(shè)備銷售一般在設(shè)備到貨后3~6個(gè)月支付80%左右的合同款，工程初驗(yàn)后6~12個(gè)月才能支付剩余款項(xiàng)；代維服務(wù)按月進(jìn)行核算，每季度結(jié)算一次。

按照前述介紹，上述項(xiàng)目全部回款要用時(shí)3~12個(gè)月。但邦訊技術(shù)后續(xù)公告披露的數(shù)據(jù)顯示，除提前確認(rèn)收入的3個(gè)合同外，簽署于去年10月~12月的13個(gè)合同，從簽署到確認(rèn)收入用時(shí)在17~67天，回款金額也與合同金額完全一致，用時(shí)大大縮短。

孫公司近7成營(yíng)收遭調(diào)減，受贈(zèng)資產(chǎn)評(píng)估陷羅生門

除了上述營(yíng)收，業(yè)績(jī)預(yù)告中的另一個(gè)收入“大頭”來自邦訊技術(shù)去年10月獲得控制權(quán)的孫公司圖斯崆。然而，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，圖斯崆原賬面確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為4875.03萬元，因尚未獲取結(jié)算單或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等單據(jù)審計(jì)調(diào)減3276.23萬元，調(diào)整后確認(rèn)的收入總額為1598.80萬元，67.2%的賬面確認(rèn)營(yíng)收被調(diào)減。

4月24日，邦訊技術(shù)發(fā)布公告稱，因受贈(zèng)成都能盾電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱“能盾電子”）相關(guān)審計(jì)、評(píng)估事項(xiàng)和天府銀行債務(wù)轉(zhuǎn)移及債務(wù)豁免等事項(xiàng)尚未與年審機(jī)構(gòu)達(dá)成一致意見，無法按原定日期披露2021年年度報(bào)告。

能盾電子，是此次“羅生門”事件中的主角。根據(jù)邦訊技術(shù)此前公告，捐贈(zèng)方將價(jià)值8132.07萬元的能盾電子49%股權(quán)贈(zèng)予邦訊技術(shù)，能盾電子成為邦訊技術(shù)孫公司，北京富澤瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱富澤瑞）為能盾電子出具了審計(jì)報(bào)告，北京寧邦鴻合資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所(普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱寧邦鴻合)出具了評(píng)估報(bào)告。 

審計(jì)、評(píng)估等三方機(jī)構(gòu)。圖片來源：邦訊技術(shù)公告截圖

4月19日，立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在《關(guān)于對(duì)邦訊技術(shù)股份有限公司受贈(zèng)資產(chǎn)的預(yù)披露》中表示，對(duì)“公司受贈(zèng)資產(chǎn)能盾電子評(píng)估價(jià)值無法認(rèn)定”，同時(shí)還提出“受贈(zèng)資產(chǎn)能盾電子主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)存在問題”。

在隨后的說明公告中，邦訊技術(shù)披露于4月20日收到富澤瑞的公函。公函中，富澤瑞表示自成立以來從未為邦訊技術(shù)及能盾電子出具任何審計(jì)報(bào)告及情況說明，邦訊技術(shù)盜用事務(wù)所公章及會(huì)計(jì)師人名章。對(duì)此，邦訊技術(shù)則回復(fù)稱，公司已向賬戶名稱為“北京富澤瑞會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙）”的賬戶支付了2000元審計(jì)費(fèi)，從未盜用富澤瑞事務(wù)所公章及會(huì)計(jì)師人名章，不存在使用虛假報(bào)告的情形。

4月28日上午，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者撥打了富澤瑞在年報(bào)中公開的電話，接聽人士稱公司已經(jīng)解體，自己也離職回了老家，隨后掛斷了電話。后續(xù)記者嘗試以電話及短信的形式聯(lián)系該人士，但截至發(fā)稿未獲回復(fù)。根據(jù)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，富澤瑞已于今年4月15日注銷。

富澤瑞工商資料。圖片來源：國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)

此外，和上述公函同日送到邦訊技術(shù)手上的，還有寧邦鴻合的決定撤銷能盾電子股權(quán)評(píng)估報(bào)告聲明。寧邦鴻合在聲明中稱，決意撤銷主要原因有下邊這些：一是評(píng)估報(bào)告出具至今，正式協(xié)議未寄回，評(píng)估費(fèi)用未支付；二是委托人未如實(shí)告知評(píng)估目的；三是評(píng)估過程中未按照證券服務(wù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)類型設(shè)計(jì)并執(zhí)行評(píng)估程序。此外，本次業(yè)務(wù)收費(fèi)僅約定為5000元，與證券服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重不符。委托人存在欺詐騙取評(píng)估報(bào)告的情形。

對(duì)此，邦訊技術(shù)回應(yīng)稱公司與寧邦鴻合簽訂了業(yè)務(wù)約定書，并向賬戶名稱為“北京寧邦鴻合資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所(普通合伙）”的賬號(hào)支付了5000元評(píng)估費(fèi)，不存在欺詐騙取評(píng)估報(bào)告的情形，正在聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)能盾電子重新進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估。

4月28日，記者嘗試致電寧邦鴻合，欲了解具體情況，但該公司聯(lián)系電話始終處于關(guān)機(jī)狀態(tài)。

此外，就提前確認(rèn)收入的原因、評(píng)估分歧等問題，4月29日上午，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者多次撥打邦訊技術(shù)更新后的聯(lián)系電話，但該聯(lián)系電話始終無人接聽，隨后記者向其公開郵箱發(fā)送了采訪提綱，但截至發(fā)稿未收到回復(fù)。