重磅！這類企業(yè)一律適用查賬征收方式計征個稅！專家：有利于堵住稅收流失漏洞

每經(jīng)記者 張蕊    每經(jīng)編輯 陳星 何小桃    

日前，財政部、稅務總局發(fā)布《關于權益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（以下簡稱“《公告》”），自2022年1月1日起施行。

《公告》提出，持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱“獨資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。

獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收。

這一政策出臺是基于哪些考慮？對持有權益性投資的獨資合伙企業(yè)來說，征稅方式的改變會有哪些影響？帶著這些問題，《每日經(jīng)濟新聞》（以下簡稱“NBD”）記者專訪了中央財經(jīng)大學財政稅務學院教授溫來成。

有利于堵住稅收流失漏洞

NBD：您認為出臺這一政策是基于哪些考慮？

溫來成：我國對中小企業(yè)征稅實行查賬征收、核實征收、定期定額等方式，獨資合伙企業(yè)繳納個人所得稅。而獨資合伙企業(yè)一般是中小微型企業(yè)，大部分地方以前對這種企業(yè)采取定期定額納稅的比較多，稅收漏洞多。

個人所得稅納稅方式分兩種：一種是源泉扣除，哪個單位給你發(fā)勞務報酬或者其他收入就由單位直接扣。另一種是個人自行申報。

像合伙制企業(yè)，之前都是合伙人在合伙制企業(yè)里面先分配收入，然后各自申報納稅。由于持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的獨資合伙企業(yè)，相對來說經(jīng)營情況比較好，合伙人收入也比較多，如果完全依靠個人申報，可能會有漏洞。采用查賬征收的方式，首先是堵住稅收流失漏洞。

其次，北交所開市之后，會有大量中小企業(yè)上市，涉及很多獨資合伙企業(yè)，同時也涉及持有人持有的股權收益如何征稅的問題。這次對獨資合伙企業(yè)的權益性資產(chǎn)采用查賬方式征稅，有利于加強稅收征管。

另外，從大的方面來講，這次政策調整也和我們國家現(xiàn)在強調縮小收入差距的大方向是一致的。

有利于企業(yè)規(guī)范管理

NBD：對持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的獨資合伙企業(yè)來說，征稅方式改變后會有哪些影響？

溫來成：首先，從國家大政方針來講，盡管這兩年居民收入差距有所縮小，但是差距仍然存在，事實上也有一些高收入群體偷漏稅問題，貧富差距的關注度較高。國家財政稅務部門需要采取相應措施。

其次，從企業(yè)管理的角度來講，這些獨資合伙企業(yè)的管理應該會更加規(guī)范。因為稅務局要查賬，企業(yè)至少要建立完善的財務會計核算制度，這對企業(yè)的規(guī)范發(fā)展非常重要。

因此，一方面要利用稅收的方式調節(jié)收入差距，另一方面要促進這些企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，所以從宏觀、微觀兩個方面應該都會有相應的影響。

NBD：在北交所上市的企業(yè)，很多都是創(chuàng)新型中小企業(yè)、“專精特新”企業(yè)，如果征稅方式改為查賬征收方式，會加重這些企業(yè)的負擔嗎？

溫來成：這會有利于企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。在稅基一定的情況下，稅負是由稅率來決定的。現(xiàn)在個人所得稅稅率沒有調整，也就意味著國家并沒有加重納稅人的負擔。

在此之前，如果獨資合伙企業(yè)自己申報，也是按照現(xiàn)行稅率來繳稅。而且世界各國個人所得稅繳納的慣例是，采用抽查方式或者隨機抽查方式對納稅進行監(jiān)督。即便之前自己申報，雖然稅務局不能夠做到每一個申報單都查，但一旦查實，也會按照法律進行嚴厲處罰，和查賬征收的力度是一樣的，只是現(xiàn)在更嚴格更規(guī)范。

之前個人申報時，會有人抱著僥幸心理，認為查不到自己身上。而查賬征收方式就堵住了偷稅漏稅的漏洞。

與稅務籌劃行業(yè)無關

NBD：有人認為，這意味著稅務籌劃這個行業(yè)將不復存在，所有明星、藝人、網(wǎng)紅的收入將全額納稅，所有私募股權基金的退出將全額納稅。您怎么看這種觀點？

溫來成：這和稅務籌劃沒有關系。稅務籌劃也是在遵守國家法律的前提下，使納稅人盡可能減少重復扣稅，或者說減少其他不必要的損失。因此此次調整為查賬征收方式對這個行業(yè)應該沒有影響。這類中介機構為納稅人提供的服務，只要符合國家法律和相關規(guī)定，也是允許的。

按照我國法律，只要有應稅收入、應稅行為，都應該全額納稅，稅收減免優(yōu)惠政策除外。但隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，類似于直播帶貨等一些新業(yè)態(tài)新模式出現(xiàn)了，可能剛開始稅務征收管理相關制度等還不健全，所以有的人鋌而走險偷稅漏稅，最近國家對典型案例處罰后，會對其他從業(yè)者產(chǎn)生很大的威懾力。

實際上，近幾年國家也在反復研究在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟下稅收征收征管所面臨的問題，但在現(xiàn)實中，由于稅務部門的征管力量、征管技術還不完善，就會出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，相關部門也在不斷改進，比如采用人工智能、大數(shù)據(jù)等手段加強稅收征管。

私募股權基金退出的收入，也要分是公司收入還是個人所得。公司的收入是由基金公司來管理，基金公司有的采用公司制，有的是合伙制，合伙制就按照個人所得稅各自繳納，公司制就要按照企業(yè)所得稅來繳稅。如果個人在公司有股份，有股息紅利收入，再按照個人所得稅繳稅，根據(jù)企業(yè)制度的不同來納稅就可以。

記者|張蕊?編輯|陳星 何小桃?王嘉琦

校對|段煉

封面圖自攝圖網(wǎng)501142605

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