證監(jiān)會(huì)通報(bào)2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況 這一承接多家*ST公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被立案調(diào)查

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每經(jīng)記者 王硯丹 每經(jīng)編輯 謝欣

2月19日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況，指出檢查發(fā)現(xiàn)審計(jì)行業(yè)在審計(jì)執(zhí)業(yè)、評(píng)估行業(yè)在評(píng)估執(zhí)業(yè)等方面均存在重大問題。擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及28人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、6家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及27人次資產(chǎn)評(píng)估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案，同時(shí)對(duì)部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對(duì)105家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及225人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、22家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及47人次資產(chǎn)評(píng)估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案。

同時(shí)，證監(jiān)會(huì)還表示，關(guān)注到深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了多家*ST公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，目前已對(duì)*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

去年超百家次中介機(jī)構(gòu)被監(jiān)管處罰

通報(bào)中，證監(jiān)會(huì)表示，2020年證監(jiān)會(huì)組織系統(tǒng)單位對(duì)2家審計(jì)機(jī)構(gòu)、2家評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施全面檢查，合計(jì)抽查31個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、19個(gè)評(píng)估項(xiàng)目；對(duì)11個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、7個(gè)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)檢查；組織開展上市公司控股股東資金占用審計(jì)專題檢查，共抽查82個(gè)審計(jì)項(xiàng)目；各證監(jiān)局結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，自主對(duì)217個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、37個(gè)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。

在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：在機(jī)構(gòu)管理方面，普遍存在內(nèi)部管控不完善，總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性管理有缺陷，分級(jí)復(fù)核形式化，或有收費(fèi)時(shí)有發(fā)生等通病。個(gè)別機(jī)構(gòu)未與所屬集團(tuán)保持獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)收入重復(fù)計(jì)算，備案信息不準(zhǔn)確，分支機(jī)構(gòu)管理混亂。此外，還存在個(gè)別負(fù)責(zé)人員不配合檢查，簽字資產(chǎn)評(píng)估師未實(shí)質(zhì)參與項(xiàng)目執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票等人員管理問題。

在審計(jì)執(zhí)業(yè)方面，除常見的函證、監(jiān)盤、分析程序、審計(jì)抽樣、截止性測(cè)試、關(guān)聯(lián)方審計(jì)等基礎(chǔ)程序執(zhí)行不到位外，缺乏執(zhí)業(yè)懷疑、對(duì)重大異常情況和重要審計(jì)證據(jù)中的異常跡象未保持合理關(guān)注、未采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)措施的問題比較突出。部分項(xiàng)目對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)考慮不充分；內(nèi)部控制測(cè)試流于形式；商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)程序不到位，特別是在資產(chǎn)組的劃分、變更等方面；對(duì)保理業(yè)務(wù)審計(jì)證據(jù)不充分，未對(duì)與應(yīng)收賬款相關(guān)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查；非無保留審計(jì)意見依據(jù)不充分、類型不恰當(dāng)；職業(yè)判斷明顯不當(dāng)，未識(shí)別出政府補(bǔ)助相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)；未發(fā)現(xiàn)公司涉嫌通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)形成的財(cái)務(wù)舞弊。

在評(píng)估執(zhí)業(yè)方面，收益法評(píng)估中對(duì)營(yíng)業(yè)收入及其增長(zhǎng)率、毛利率、折現(xiàn)率等主要參數(shù)預(yù)測(cè)依據(jù)不充分，未恰當(dāng)說明預(yù)測(cè)趨勢(shì)與歷史業(yè)績(jī)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)狀況存在較大差異的合理性和可持續(xù)性等問題依然突出。部分項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查不到位，對(duì)合同、訂單等重要資料收集不充分，核查驗(yàn)證不謹(jǐn)慎；投資價(jià)值的價(jià)值類型選擇不恰當(dāng)；營(yíng)運(yùn)資金計(jì)算錯(cuò)誤；市場(chǎng)法和收益法中可比公司選取標(biāo)準(zhǔn)不一致、選取結(jié)果不恰當(dāng)；涉及土地評(píng)估中基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法的多項(xiàng)參數(shù)確定不合理；商譽(yù)減值評(píng)估中未關(guān)注資產(chǎn)組范圍變更的合理性，評(píng)估方法使用不當(dāng)；收益法評(píng)估中財(cái)務(wù)費(fèi)用存在明顯的計(jì)算錯(cuò)誤，對(duì)評(píng)估結(jié)果造成較大影響。

值得一提的是，證監(jiān)會(huì)此次提到的一些問題，與德勤舉報(bào)門中前員工提到的一脈相承，當(dāng)時(shí)這名名為“YW”的員工做了50多頁P(yáng)PT，細(xì)數(shù)審計(jì)工作中出現(xiàn)的“放飛機(jī)”行為。證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人高莉2月5日表示，已關(guān)注到相關(guān)信息,后續(xù)情況將持續(xù)跟進(jìn)。同日，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)四部門齊發(fā)聲，將加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)厲打擊企業(yè)財(cái)務(wù)造假、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的行為。

證監(jiān)會(huì)指出，根據(jù)本次全面檢查及專項(xiàng)檢查情況，擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及28人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、6家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及27人次資產(chǎn)評(píng)估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案，同時(shí)對(duì)部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對(duì)105家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及225人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、22家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及47人次資產(chǎn)評(píng)估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）涉及違規(guī)的項(xiàng)目數(shù)量最多，分別達(dá)到5個(gè)和4個(gè)。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中，北京北方亞事資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所（特殊普通合伙）和上海眾華資產(chǎn)評(píng)估有限公司所涉及的違規(guī)項(xiàng)目數(shù)量最多，也是分別達(dá)到5個(gè)和4個(gè)。

上述4家中介機(jī)構(gòu)違規(guī)行為主要涉及內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性管理和項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其中，中興華擬被處以出具警示函、部分問題線索移交稽查處理。

此外，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天圓全會(huì)計(jì)師事務(wù)所、亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京天健興業(yè)資產(chǎn)評(píng)估有限公司、湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估有限公司、青島天和資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司、中水致遠(yuǎn)資產(chǎn)評(píng)估有限公司等機(jī)構(gòu)也有項(xiàng)目被指出有執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題而出具警示函。另有于燾燾、章慶、余晨、劉麗、黃利智、梁勤等人因違規(guī)買賣股票被出具警示函（未披露供職機(jī)構(gòu)）。

證監(jiān)會(huì)繼續(xù)強(qiáng)調(diào)：資本市場(chǎng)是以高質(zhì)量信息披露為基礎(chǔ)的市場(chǎng)，審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)是保障公眾公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的“看門人”。下一步，證監(jiān)會(huì)將按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，落實(shí)“建制度、不干預(yù)、零容忍”的要求，堅(jiān)持“四個(gè)敬畏、一個(gè)合力”的監(jiān)管理念，持續(xù)加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，促進(jìn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)全面提升執(zhí)業(yè)能力，構(gòu)建良性執(zhí)業(yè)生態(tài)，切實(shí)提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

深圳堂堂被查出執(zhí)業(yè)存在諸多問題而被立案調(diào)查

值得一提的是，除了上述被處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)外，還有一家事務(wù)所還被特別點(diǎn)名，并已經(jīng)遭遇了立案調(diào)查。

證監(jiān)會(huì)在一則答記者問中指出，近期，證監(jiān)會(huì)關(guān)注到深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱深圳堂堂）在2020年承接了*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)后，又陸續(xù)承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。2020年下半年，證監(jiān)會(huì)針對(duì)深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會(huì)已對(duì)*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

*ST新億近期正在面值退市邊緣掙扎。相關(guān)資料顯示，公司已分別于2015年、2019年、2020年三次被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。由于*ST新億董事長(zhǎng)、實(shí)際控制人黃偉指使，公司簽署的購銷合同無商業(yè)實(shí)質(zhì)，涉及關(guān)聯(lián)方資金占用及擔(dān)保金額共11.332億元。截至去年三季度末，公司員工人數(shù)僅有14人，黃偉已被采取10年證券市場(chǎng)禁入措施。

由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)幾乎陷于停滯，*ST新億2019年度年報(bào)編制也直到去年8月底才予以披露。深圳堂堂給公司出具了保留意見審計(jì)報(bào)告：主要原因是數(shù)億元的其他應(yīng)收款新億公司僅能提供與該等交易相關(guān)的合同、付款憑據(jù)及銀行承兌匯票，資金支付未履行董事會(huì)和股東會(huì)決策程序，“我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)核實(shí)期末其他應(yīng)收款可收回性以及該等債權(quán)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方占用資金。”

同時(shí)，深圳堂堂表示，新億公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計(jì)，并于2019年4月29日被出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。但是深圳堂堂認(rèn)為，公司2018年度審計(jì)報(bào)告中無法表示意見所涉及事項(xiàng)的影響已消除，所以最終出具的是保留意見。

值得一提的是，2021年1月18日，*ST新億發(fā)布公告，深圳堂堂給予公司回函表示，收到證監(jiān)會(huì)的調(diào)查通知書，調(diào)查與公司2019年審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，暫未出具調(diào)查結(jié)論，暫不影響公司2019年的審計(jì)意見。

證監(jiān)會(huì)指出，證券服務(wù)業(yè)務(wù)特別是上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、違法成本高等特點(diǎn)，需要具備較高專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能勝任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入資本市場(chǎng)執(zhí)業(yè)前，要全面、深入了解資本市場(chǎng)法律、監(jiān)管、市場(chǎng)主體等各方面情況，充分評(píng)估自身專業(yè)勝任能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。