證監(jiān)會通報2020年審計與評估機構(gòu)檢查處理情況 這一承接多家*ST公司業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所被立案調(diào)查

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每經(jīng)記者 王硯丹 每經(jīng)編輯 謝欣

2月19日，證監(jiān)會通報2020年審計與評估機構(gòu)檢查處理情況，指出檢查發(fā)現(xiàn)審計行業(yè)在審計執(zhí)業(yè)、評估行業(yè)在評估執(zhí)業(yè)等方面均存在重大問題。擬對8家次審計機構(gòu)及28人次注冊會計師、6家次評估機構(gòu)及27人次資產(chǎn)評估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對105家次審計機構(gòu)及225人次注冊會計師、22家次評估機構(gòu)及47人次資產(chǎn)評估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

同時，證監(jiān)會還表示，關(guān)注到深圳堂堂會計師事務(wù)所承接了多家*ST公司年報審計業(yè)務(wù)，目前已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

去年超百家次中介機構(gòu)被監(jiān)管處罰

通報中，證監(jiān)會表示，2020年證監(jiān)會組織系統(tǒng)單位對2家審計機構(gòu)、2家評估機構(gòu)實施全面檢查，合計抽查31個審計項目、19個評估項目；對11個審計項目、7個評估項目實施專項檢查；組織開展上市公司控股股東資金占用審計專題檢查，共抽查82個審計項目；各證監(jiān)局結(jié)合轄區(qū)實際，自主對217個審計項目、37個評估項目進行了檢查。

在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題主要有：在機構(gòu)管理方面，普遍存在內(nèi)部管控不完善，總部對分支機構(gòu)的一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系和獨立性管理有缺陷，分級復(fù)核形式化，或有收費時有發(fā)生等通病。個別機構(gòu)未與所屬集團保持獨立運營，業(yè)務(wù)收入重復(fù)計算，備案信息不準(zhǔn)確，分支機構(gòu)管理混亂。此外，還存在個別負(fù)責(zé)人員不配合檢查，簽字資產(chǎn)評估師未實質(zhì)參與項目執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票等人員管理問題。

在審計執(zhí)業(yè)方面，除常見的函證、監(jiān)盤、分析程序、審計抽樣、截止性測試、關(guān)聯(lián)方審計等基礎(chǔ)程序執(zhí)行不到位外，缺乏執(zhí)業(yè)懷疑、對重大異常情況和重要審計證據(jù)中的異常跡象未保持合理關(guān)注、未采取進一步應(yīng)對措施的問題比較突出。部分項目對舞弊風(fēng)險考慮不充分；內(nèi)部控制測試流于形式；商譽減值測試審計程序不到位，特別是在資產(chǎn)組的劃分、變更等方面；對保理業(yè)務(wù)審計證據(jù)不充分，未對與應(yīng)收賬款相關(guān)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)真實性進行調(diào)查；非無保留審計意見依據(jù)不充分、類型不恰當(dāng)；職業(yè)判斷明顯不當(dāng)，未識別出政府補助相關(guān)重大錯報；未發(fā)現(xiàn)公司涉嫌通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)形成的財務(wù)舞弊。

在評估執(zhí)業(yè)方面，收益法評估中對營業(yè)收入及其增長率、毛利率、折現(xiàn)率等主要參數(shù)預(yù)測依據(jù)不充分，未恰當(dāng)說明預(yù)測趨勢與歷史業(yè)績和現(xiàn)實經(jīng)營狀況、行業(yè)狀況存在較大差異的合理性和可持續(xù)性等問題依然突出。部分項目現(xiàn)場調(diào)查不到位，對合同、訂單等重要資料收集不充分，核查驗證不謹(jǐn)慎；投資價值的價值類型選擇不恰當(dāng)；營運資金計算錯誤；市場法和收益法中可比公司選取標(biāo)準(zhǔn)不一致、選取結(jié)果不恰當(dāng)；涉及土地評估中基準(zhǔn)地價系數(shù)修正法的多項參數(shù)確定不合理；商譽減值評估中未關(guān)注資產(chǎn)組范圍變更的合理性，評估方法使用不當(dāng)；收益法評估中財務(wù)費用存在明顯的計算錯誤，對評估結(jié)果造成較大影響。

值得一提的是，證監(jiān)會此次提到的一些問題，與德勤舉報門中前員工提到的一脈相承，當(dāng)時這名名為“YW”的員工做了50多頁PPT，細數(shù)審計工作中出現(xiàn)的“放飛機”行為。證監(jiān)會新聞發(fā)言人高莉2月5日表示，已關(guān)注到相關(guān)信息,后續(xù)情況將持續(xù)跟進。同日，財政部、國務(wù)院國資委、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會四部門齊發(fā)聲，將加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)厲打擊企業(yè)財務(wù)造假、會計師事務(wù)所出具不實審計報告的行為。

證監(jiān)會指出，根據(jù)本次全面檢查及專項檢查情況，擬對8家次審計機構(gòu)及28人次注冊會計師、6家次評估機構(gòu)及27人次資產(chǎn)評估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案，同時對部分涉嫌違法違規(guī)的問題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對105家次審計機構(gòu)及225人次注冊會計師、22家次評估機構(gòu)及47人次資產(chǎn)評估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。

《每日經(jīng)濟新聞》記者發(fā)現(xiàn)，會計師事務(wù)所中，中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、容誠會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）涉及違規(guī)的項目數(shù)量最多，分別達到5個和4個。

資產(chǎn)評估機構(gòu)中，北京北方亞事資產(chǎn)評估事務(wù)所（特殊普通合伙）和上海眾華資產(chǎn)評估有限公司所涉及的違規(guī)項目數(shù)量最多，也是分別達到5個和4個。

上述4家中介機構(gòu)違規(guī)行為主要涉及內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系、獨立性管理和項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其中，中興華擬被處以出具警示函、部分問題線索移交稽查處理。

此外，大信會計師事務(wù)所、公證天業(yè)會計師事務(wù)所、立信中聯(lián)會計師事務(wù)所、天圓全會計師事務(wù)所、亞太（集團）會計師事務(wù)所、中天運會計師事務(wù)所、北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司、湖北眾聯(lián)資產(chǎn)評估有限公司、青島天和資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司、中水致遠資產(chǎn)評估有限公司等機構(gòu)也有項目被指出有執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題而出具警示函。另有于燾燾、章慶、余晨、劉麗、黃利智、梁勤等人因違規(guī)買賣股票被出具警示函（未披露供職機構(gòu)）。

證監(jiān)會繼續(xù)強調(diào)：資本市場是以高質(zhì)量信息披露為基礎(chǔ)的市場，審計與評估機構(gòu)是保障公眾公司財務(wù)信息質(zhì)量的“看門人”。下一步，證監(jiān)會將按照黨中央、國務(wù)院決策部署，落實“建制度、不干預(yù)、零容忍”的要求，堅持“四個敬畏、一個合力”的監(jiān)管理念，持續(xù)加強資本市場會計監(jiān)管，促進審計與評估機構(gòu)全面提升執(zhí)業(yè)能力，構(gòu)建良性執(zhí)業(yè)生態(tài)，切實提高資本市場財務(wù)信息質(zhì)量，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

深圳堂堂被查出執(zhí)業(yè)存在諸多問題而被立案調(diào)查

值得一提的是，除了上述被處罰的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)外，還有一家事務(wù)所還被特別點名，并已經(jīng)遭遇了立案調(diào)查。

證監(jiān)會在一則答記者問中指出，近期，證監(jiān)會關(guān)注到深圳堂堂會計師事務(wù)所（以下簡稱深圳堂堂）在2020年承接了*ST新億2019年年報審計業(yè)務(wù)后，又陸續(xù)承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年報審計業(yè)務(wù)。2020年下半年，證監(jiān)會針對深圳堂堂執(zhí)行的*ST新億2019年年報審計業(yè)務(wù)開展了現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)其在執(zhí)業(yè)過程中存在諸多問題。根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會已對*ST新億及深圳堂堂涉嫌違法違規(guī)行為立案調(diào)查。

*ST新億近期正在面值退市邊緣掙扎。相關(guān)資料顯示，公司已分別于2015年、2019年、2020年三次被證監(jiān)會立案調(diào)查。由于*ST新億董事長、實際控制人黃偉指使，公司簽署的購銷合同無商業(yè)實質(zhì)，涉及關(guān)聯(lián)方資金占用及擔(dān)保金額共11.332億元。截至去年三季度末，公司員工人數(shù)僅有14人，黃偉已被采取10年證券市場禁入措施。

由于生產(chǎn)經(jīng)營幾乎陷于停滯，*ST新億2019年度年報編制也直到去年8月底才予以披露。深圳堂堂給公司出具了保留意見審計報告：主要原因是數(shù)億元的其他應(yīng)收款新億公司僅能提供與該等交易相關(guān)的合同、付款憑據(jù)及銀行承兌匯票，資金支付未履行董事會和股東會決策程序，“我們未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)核實期末其他應(yīng)收款可收回性以及該等債權(quán)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方占用資金。”

同時，深圳堂堂表示，新億公司2018年度財務(wù)報表由四川華信（集團）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）審計，并于2019年4月29日被出具了無法表示意見的審計報告。但是深圳堂堂認(rèn)為，公司2018年度審計報告中無法表示意見所涉及事項的影響已消除，所以最終出具的是保留意見。

值得一提的是，2021年1月18日，*ST新億發(fā)布公告，深圳堂堂給予公司回函表示，收到證監(jiān)會的調(diào)查通知書，調(diào)查與公司2019年審計業(yè)務(wù)有關(guān)，暫未出具調(diào)查結(jié)論，暫不影響公司2019年的審計意見。

證監(jiān)會指出，證券服務(wù)業(yè)務(wù)特別是上市公司審計業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強、執(zhí)業(yè)風(fēng)險大、違法成本高等特點，需要具備較高專業(yè)能力和風(fēng)險防范能力的會計師事務(wù)所才能勝任。會計師事務(wù)所進入資本市場執(zhí)業(yè)前，要全面、深入了解資本市場法律、監(jiān)管、市場主體等各方面情況，充分評估自身專業(yè)勝任能力和風(fēng)險防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。