臨近年底，快看你是否要申請退稅？四問四答看懂個稅年度匯算清繳

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 劉野    

臨近年底，你的全年收入有多少？交了多少個稅？有沒有多交或少交的稅款？是否需要辦理年度匯算呢？

12月14日，國家稅務總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告（征求意見稿）》，對辦理年度匯算的情形、辦理時間和方式等進行規(guī)定。

對于只有工資、薪金所得的納稅人，平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補稅，自然無需辦理年度匯算。

此外，納稅人需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的也都不需要辦理年度匯算。

對此，北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，部分納稅人無需辦理年度匯算，降低了納稅人的遵從成本，促進納稅人更加精準計算全年實際納稅義務，簡化匯算清繳流程，減輕納稅人負擔。

對于那些需要辦理年度匯算的納稅人來說，操作過程也非常方便。北京大學經(jīng)濟學院財政學系主任劉怡指出，根據(jù)征求意見稿，廣大納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局、個人所得稅手機APP預填申報表，通過查看、修改、確認三個環(huán)節(jié)即可完成申報，輕輕松松就可享受個稅改革紅利，其中體現(xiàn)出的便民理念是征求意見稿一大亮點。

為什么要進行年度匯算？如何計算自己全年的稅額？需要退稅、補稅的如何辦理？《每日經(jīng)濟新聞》記者為您梳理了四大匯算問題。

圖片來源：攝圖網(wǎng)

Q1：哪些人不需要辦理年度匯算？

A：主要分為兩類：一是預繳稅額與年度應納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。

舉個例子，上班族王先生全年固定一處工資、薪金所得，享有一項“贍養(yǎng)老人”專項附加扣除，并在每個月都進行了稅前扣除，那么，王先生每月預繳稅額累計起來，與年度終了計算的應納稅額完全一致，就不需要退稅或補稅，無需辦理年度匯算。

第二類情況，是預繳稅額與年度應納稅額出現(xiàn)不一致，從原則上來說，都需要辦理年度匯算，但是，為了減輕納稅人負擔，國務院專門明確了對部分中低收入納稅人免除年度匯算補稅義務的政策：

納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算；

納稅人只要補稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。

計算方法為：2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額。

Q2：哪些人要辦理年度匯算？

A：平時多預繳了個人所得稅，需要申請退稅的納稅人，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。

比如：1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

如，某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。

2、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除，但有的納稅人由于工作繁忙，可享受的稅前扣除項目在平時沒來得及享受的；

3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、六項專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

如，某納稅人每月固定一處取得勞務報酬1萬元，適用20%預扣率后預繳個稅1600元，全年19200元；全年算賬，全年勞務報酬12萬元，減除6萬元費用（不考慮其他扣除）后，適用10%的綜合所得稅率，全年應納稅款1080元。因此，可申請18120元退稅。

Q3:不清楚自己的全年收入，具體補多少或者退多少，該怎么辦？

A：不用擔心，納稅人通過網(wǎng)上稅務局（包括個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端），稅務機關(guān)將根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報表預填服務，如果納稅人對預填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會自動計算出應補或應退稅款，納稅人就能知道自己是否符合豁免政策要求了。

Q4：如果我要退稅，應該怎么辦理？需要去稅務局嗎？

A：納稅人可通過網(wǎng)上稅務局（免費下載注冊個人所得稅手機APP或登錄注冊網(wǎng)上稅務局WEB端）辦理年度匯算；

此外，納稅人可以自已辦、單位辦、請人辦；

1、自己辦。稅務機關(guān)將推出系列優(yōu)化服務措施，加大年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，通過個人所得稅手機APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅資訊，解決辦理年度匯算中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算。

2、單位辦。納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得（如保險營銷員或證券經(jīng)紀人）的扣繳義務人代為辦理。納稅人如果通過扣繳義務人辦理年度匯算的，應當將本單位以外的2019年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實提供給扣繳義務人，并對其真實性、準確性、完整性負責。

3、請人辦。納稅人可根據(jù)自身情況，自主委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位、個人代為辦理年度匯算。