富人有“麻煩”了！避稅天堂開曼群島推“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案”，會(huì)影響紅籌企業(yè)科創(chuàng)板上市嗎？

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4月17日，科創(chuàng)板發(fā)行審核系統(tǒng)正式受理九號(hào)機(jī)器人有限公司的發(fā)行申請(qǐng)。九號(hào)機(jī)器人最受人關(guān)注的是，它是一家注冊(cè)地在境外的企業(yè)，注冊(cè)地為開曼群島，將通過發(fā)行中國(guó)存托憑證(CDR)的方式?jīng)_刺科創(chuàng)板，是科創(chuàng)板首家申報(bào)上市的紅籌公司。

近期，避稅天堂開曼群島推出了“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案”。這對(duì)紅籌企業(yè)科創(chuàng)板上市有什么影響？中證君請(qǐng)教了多位專業(yè)人士，先把答案奉上：沒啥大影響，但是要做稅務(wù)籌劃，要加很多班。

"離開"還是注入“實(shí)質(zhì)”？

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案下，在開曼注冊(cè)的紅籌企業(yè)有兩條出路：向公司注入“實(shí)質(zhì)”OR申報(bào)成為其它地區(qū)的稅收居民。

先介紹一下什么是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案——

由于開曼稅收科目少，不少組織、個(gè)人選擇在開曼設(shè)立公司，很多國(guó)家因此流失了稅收，國(guó)際社會(huì)向開曼施壓要求其采取辦法來(lái)解決這個(gè)問題。2019年2月，開曼推出了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案。簡(jiǎn)單說(shuō)，在開曼注冊(cè)的外國(guó)公司，你不能只是個(gè)空殼，需要有“實(shí)質(zhì)”。

出路1：注入“實(shí)質(zhì)”

畢馬威香港另類投資主管合伙人包迪云（Darren Bowdern）介紹，開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案下，需要多少“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”，要看具體公司類型以及涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而定。

如果紅籌企業(yè)在開曼注冊(cè)的是純粹的控股公司，法案對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求較低。這些純粹的控股公司或許只需指派一個(gè)本地的負(fù)責(zé)人，保留本地的賬目和相關(guān)記錄，擁有在開曼的辦公室，即可滿足要求，這些或可通過尋求外包服務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)。不過目前進(jìn)一步的實(shí)施細(xì)則和指導(dǎo)意見還沒有出來(lái)，尚無(wú)法確定究竟怎樣才能算滿足條件。

出路2：成為其它地區(qū)稅收居民

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案規(guī)定，其它地區(qū)的稅收居民無(wú)需滿足開曼的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。成為其它地區(qū)的稅收居民也是滿足開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案要求的方式之一。專業(yè)人士建議，在開曼注冊(cè)的紅籌企業(yè)如果是純控股公司，不如直接申報(bào)成為上市地的稅收居民，沖擊科創(chuàng)板的話就申報(bào)成為中國(guó)的稅收居民，因?yàn)榉凑庸径荚诰硟?nèi)納稅。申報(bào)成為中國(guó)的稅收居民的好處是，不用管經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，也就不用再招人、租房子以滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案要求。

稅收居民

北京盈科（上海）律師事務(wù)所高級(jí)合伙人王樺宇介紹，稅收居民是一個(gè)專用概念，自然人和企業(yè)均可成為稅收居民。一般說(shuō)來(lái)，在我國(guó)注冊(cè)的企業(yè)都是我國(guó)的稅收居民，需要向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注冊(cè)地不在我國(guó)，但是在我國(guó)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，在境內(nèi)開展實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，也必須按照相關(guān)稅法規(guī)定申報(bào)納稅。具體到紅籌企業(yè)，其在境內(nèi)注冊(cè)的子公司、孫公司是我國(guó)的稅收居民。但是在開曼搭設(shè)的法律架構(gòu)，例如在開曼設(shè)立的控股公司不是必然成為我國(guó)的稅收居民，但是可以自愿申報(bào)成為我國(guó)的稅收居民。

包迪云介紹，據(jù)他了解，部分紅籌企業(yè)正在考慮通過在香港等稅收政策優(yōu)惠的地區(qū)報(bào)稅，來(lái)規(guī)避開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案。

轉(zhuǎn)為境內(nèi)納稅居民會(huì)增加稅負(fù)嗎

業(yè)內(nèi)人士表示，開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案對(duì)紅籌公司日后的上市安排影響不大。

紅籌企業(yè)要么選擇成為開曼具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的企業(yè)，要么申報(bào)成為別的地區(qū)的稅收居民，對(duì)科創(chuàng)板上市不會(huì)形成障礙。

紅籌企業(yè)如果選擇申報(bào)成為中國(guó)的納稅居民，會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)嗎？

畢馬威合伙人沈瑛華表示，經(jīng)營(yíng)實(shí)體在國(guó)內(nèi)，境外注冊(cè)的公司申報(bào)成為境內(nèi)的稅收居民，是否會(huì)增加稅負(fù)要根據(jù)公司的實(shí)際情況而定。如果此前為了避稅將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到了境外公司的話，重新申報(bào)就可能一定程度上增加稅收負(fù)擔(dān)。不只是紅籌企業(yè)，開曼的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案下，富人們的離岸信托需要重新做規(guī)劃了。馬云爸爸是不是需要多加錢給稅務(wù)律師呢？

部分富人得重做稅務(wù)籌劃

包括馬云在內(nèi)的很多高凈值人士選擇在開曼群島以及其它離岸中心設(shè)立離岸信托管理資產(chǎn)。在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案下，這些富人們也必須得重新做稅務(wù)籌劃了。

金杜律師事務(wù)所稅務(wù)業(yè)務(wù)合伙人章慈介紹，家族信托沒有明確被開曼或維京群島從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案中赦免。不過不同離岸中心對(duì)具體如何滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的要求不同。在辦公場(chǎng)所、員工的數(shù)量、員工是不是必須在注冊(cè)地辦公要求不同，相關(guān)機(jī)構(gòu)及個(gè)人需要提前仔細(xì)籌劃。

開曼的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案只是冰山一角，在稅收信息全球共享成為大趨勢(shì)的今天，逃稅只會(huì)越來(lái)越難，違法成本越來(lái)越高。

王樺宇表示，即便不申報(bào)為我國(guó)的稅收居民，根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法規(guī)定，紅籌企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，如果該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益實(shí)際來(lái)源于境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，該部分收益視具體情況需向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。目前相關(guān)執(zhí)法力度增大，違法成本很高。

個(gè)人所得稅方面，章慈也表示，2019年我國(guó)新施行的個(gè)人所得稅法引入一般反避稅機(jī)制，對(duì)個(gè)人在海外設(shè)置的受控外國(guó)公司或殼公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)“穿透”對(duì)個(gè)人征收所得稅。另一方面，2018年起，包括開曼在內(nèi)數(shù)十個(gè)國(guó)家和地區(qū)與中國(guó)之間開展信息交換，想要逃稅也沒那么容易了。