張敬偉：增值稅減稅帶來系統(tǒng)性增值紅利

張敬偉

4月1日，增值稅減稅萬億大禮包開始投放市場，帶來普惠多方的減稅效應(yīng)。

3月28日，國務(wù)院總理李克強在博鰲亞洲論壇發(fā)表演講時表示，國家對所承諾的更大規(guī)模減稅降費等措施一定要兌現(xiàn)。減稅降費是公平普惠、直接有效的改革舉措，是今年激發(fā)市場主體活力、應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力的重要舉措。今年減稅和降低社保繳費措施，可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)近2萬億元。

3月29日，在博鰲分論壇“減稅的邏輯”中，各路企業(yè)家和專家學(xué)家普遍認(rèn)為，相信每一家企業(yè)都會不同程度地得到減稅好處。

何止企業(yè)能夠享受減稅紅利，市場終端的消費者也能體會到減稅帶來的利好。以成品油為例，發(fā)改委網(wǎng)站3月29日發(fā)布消息說，國內(nèi)成品油價格因增值稅稅率調(diào)整相應(yīng)下調(diào)。在此之前，成品油價格剛因市場機制價格而上調(diào)。與此相關(guān)的汽車價格，也因增值稅稅率調(diào)整而出現(xiàn)不同程度的下探?？梢哉f，凡是涉及此輪增值稅調(diào)減的行業(yè)和產(chǎn)業(yè)，都會在市場各個環(huán)節(jié)形成傳導(dǎo)效應(yīng)，讓市場各個環(huán)節(jié)都能享受到減稅之利好。因此，增值稅稅率調(diào)整，減稅邏輯影響的是整個市場系統(tǒng)，帶來的是系統(tǒng)性的增值紅利。

3月20日，財政部會同稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，明確了從4月1日起，深化增值稅改革的具體措施和操作辦法。內(nèi)容包括：一是降低增值稅稅率水平。將適用16%稅率的項目改按13%稅率征稅，主要涉及制造業(yè)等行業(yè)；將適用10%稅率的項目改按9%稅率征稅，主要涉及交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物；保持6%一檔稅率不變，主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)，總體減稅額將超萬億元。

制造業(yè)實用稅率下調(diào)3個百分點，減稅幅度最大，將成為本次減稅政策的最大受益者。這也是針對產(chǎn)業(yè)根本的精準(zhǔn)施放之策，制造業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，也是筑牢實體經(jīng)濟的根基所在。給制造業(yè)減稅，可切實降低制造業(yè)稅負(fù)，為制造業(yè)提供輕裝上陣的市場競爭機會，改善企業(yè)市場預(yù)期和經(jīng)營效益。減輕稅負(fù)亦可促使其加速設(shè)備更新和技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)制造業(yè)從低端到高端的升級，加速新舊動能轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)制造業(yè)引領(lǐng)下的經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。值得一提的是，上個周期的經(jīng)濟危機爆發(fā)后，全球大國和新興市場為了本國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，也都采取了大體相同的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

首先是減稅，美國以2萬億美元的減稅規(guī)模居首，雖然導(dǎo)致了22萬億美元規(guī)模的財政赤字，但也刺激了“特朗普行情”牛市，且?guī)砻绹?jīng)濟基本面的趨勢向好。其次是各國或規(guī)劃制造業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，或采取措施讓制造業(yè)回流。由此形成全球范圍內(nèi)的減稅潮，也促使制造業(yè)和資本在全球大市場向稅負(fù)洼地聚集。

中國制造業(yè)面臨著雙重任務(wù)。一是傳統(tǒng)制造業(yè)繼續(xù)加速新舊動能轉(zhuǎn)換步伐，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級；二是依托新科技革命的成果，通過對接“智能+”打造具有全球領(lǐng)先水平的新型制造業(yè)。降低制造業(yè)稅負(fù)，等于給制造業(yè)注入了新動能。減稅就是減負(fù)，減負(fù)就能增效，增效就能從資本和效率兩個層面發(fā)力，提升制造業(yè)的市場競爭力。

2018年5月1日，增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由17%降至16%，將交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由11%降至10%。據(jù)稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)計，此項措施在2018年5~12月減稅2700億元，制造業(yè)減稅約945億元，占35%。此番減稅規(guī)模超過萬億元，制造業(yè)減稅規(guī)模更為可觀。

除了制造業(yè)，交通運輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%，也將收獲不小的減稅紅利。即使是適用6%稅率的生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人，也可通過加計抵減政策享受到減稅優(yōu)惠。

中國式減稅降費具有政策延續(xù)性，而且越來越具有針對性。從營改增到取消各種行政性收費，再到增值稅的縮檔降率，中國式減稅降費不僅觸及稅制調(diào)整，而且向制度成本亮劍，且在投放減稅降費大紅包發(fā)揮普惠效用的同時，重點向制造業(yè)傾斜，定向為中小微企業(yè)減負(fù)。

因而，中國式減稅降費，除了重視減稅規(guī)模的量化指標(biāo)，更重點關(guān)切減稅降費的成效。而且，在給市場主體做減稅降費“減法”的同時，也為社會民生提供更多幸福感“加法”。此外，中央也加大了對扶貧捐贈、污染防治的稅收支持力度，通過稅收調(diào)節(jié)吸引更多力量參與到堅決打好三大攻堅戰(zhàn)方面來。

深化增值稅改革，讓各類市場主體享受更多的減稅之利列入了今年的政府工作報告。4月1日起讓市場主體“開好票”和5月1日起“報好稅”，凸顯中國式減稅的高效性，由此也將給全市場帶來系統(tǒng)性的增值紅利。

（作者為中國人民大學(xué)重陽金融研究院客座研究員）