監(jiān)管機(jī)構(gòu)頻敲警鐘 六類公司五大問題成年報關(guān)注重點(diǎn)

圖片來源：攝圖網(wǎng)

2018年年報即將步入披露高峰期。數(shù)據(jù)顯示，3月份將有1131家上市公司披露年報，約占滬深兩市上市公司總數(shù)的32%。

“今年以來，審計機(jī)構(gòu)特別仔細(xì)，對年報中涉及的商譽(yù)減值等問題格外關(guān)注。”多家上市公司人士告訴中國證券報記者，今年的年報工作量超出往年，監(jiān)管部門通過召開年報監(jiān)管工作會、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、約談、現(xiàn)場走訪、問詢等方式“敲警鐘”。

中國證券報記者獲悉，財務(wù)舞弊風(fēng)險較高、業(yè)績大幅波動、內(nèi)控存在缺陷、商譽(yù)減值風(fēng)險高、關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用、違規(guī)擔(dān)保風(fēng)險較高等情況的六類公司，商譽(yù)減值、違規(guī)資金占用及擔(dān)保、并購重組合規(guī)性、信息披露、公司治理等五大問題成為監(jiān)管部門關(guān)注重點(diǎn)。

部分公司變更審計機(jī)構(gòu)

截至2月28日，A股共有52家上市公司披露了2018年年報。數(shù)據(jù)顯示，倘若預(yù)約的年報披露時間不變，1131家上市公司將于3月份披露2018年年報，約占滬深兩市上市公司總數(shù)的32%。2376家上市公司預(yù)約4月份披露年報。這意味著，3月份將迎來年報披露小高峰。

不過，中國注冊會計師協(xié)會(簡稱“中注協(xié)”)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至2019年2月11日，共有38家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機(jī)構(gòu)變更信息，涉及上市公司255家。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的173家。對于變更的原因，151家上市公司表示，前任事務(wù)所提供審計服務(wù)年限較長或聘期屆滿；54家公司表示，上市公司發(fā)展需要或重大資產(chǎn)重組；38家公司表示，上市公司根據(jù)集團(tuán)、控股股東要求或政府部門規(guī)定進(jìn)行輪換。

上市公司說辭不一，而背后的真實(shí)原因有待觀察。其中，天寶食品短期內(nèi)頻繁更換審計機(jī)構(gòu)。2月15日，公司發(fā)布公告稱，公司董事會決定不再聘請大華會計師事務(wù)所為公司2018年度審計機(jī)構(gòu)。聘請致同會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)擔(dān)任公司2018年度審計服務(wù)機(jī)構(gòu)。對于這一決定，公司稱是“為更好適應(yīng)公司未來業(yè)務(wù)發(fā)展的需要并結(jié)合公司實(shí)際情況。”

追溯過往公告，天寶食品于2018年11月聘請大華擔(dān)任公司2018年度審計服務(wù)機(jī)構(gòu)時，獨(dú)立董事發(fā)表事前認(rèn)可意見和獨(dú)立意見均認(rèn)為，大華能夠滿足公司財務(wù)審計工作的要求。但該公司短時間內(nèi)又改聘為致同。

對此，深交所下發(fā)關(guān)注函，要求說明公司獨(dú)立董事在對聘任大華發(fā)表意見時是否對其年審安排進(jìn)行充分了解，是否忠實(shí)勤勉履行職責(zé)，并進(jìn)一步說明公司本次更換會計師事務(wù)所的原因。要求獨(dú)立董事就本次更換會計師事務(wù)所的原因進(jìn)行核實(shí)，說明是否存在其他原因或事項(xiàng)導(dǎo)致更換會計師事務(wù)所。

“上市公司一般不會輕易變更年報審計機(jī)構(gòu)。”2月27日，某上市公司財務(wù)總監(jiān)告訴中國證券報記者，上市公司年報制作時間窗口期短，必須給審計機(jī)構(gòu)留出充足時間。而更換審計機(jī)構(gòu)，他們需要對公司重新了解，制定新的審計程序，影響年報披露進(jìn)度。除去上市公司更換控股股東的情形外，上市公司變更年報審計機(jī)構(gòu)背后可能有深刻原因，投資者需對這類公司小心。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)頻敲警鐘

對于上市公司的一些異樣，監(jiān)管層以不同方式敲警鐘。“一般每年年底或者春節(jié)后，各地證監(jiān)局會召開年報工作監(jiān)管會以及相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)會，告誡上市公司要注意的一些問題。”前述財務(wù)總監(jiān)說，年報準(zhǔn)備期，監(jiān)管部門也會進(jìn)行問詢。年報披露后，交易所則會對年報中的一些疑點(diǎn)進(jìn)行問詢。

2月20日，中注協(xié)披露，該協(xié)會近日書面約談中審眾環(huán)會計師事務(wù)所，提示臨近會計期末更換會計師事務(wù)所的上市公司年報審計風(fēng)險。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，近年來，部分上市公司頻繁變更年報審計機(jī)構(gòu)，個別上市公司甚至在臨近會計期末或年報審計期間更換會計師事務(wù)所，審計風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行承接客戶的審批程序，重視對期初余額的審計，重視對內(nèi)部控制的審計，關(guān)注以前年度審計意見和強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此前，中注協(xié)要求對面臨股票暫停交易和退市風(fēng)險或近3年發(fā)生重大資產(chǎn)重組或發(fā)生重大非常規(guī)交易審計風(fēng)險較大的上市公司應(yīng)給予重點(diǎn)關(guān)注。

對此，上海證監(jiān)局近期對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)管提示：對于“炒魷魚、接下家”的上市公司，特別是對于最近兩年連續(xù)變更審計機(jī)構(gòu)、年報審計期間變更審計機(jī)構(gòu)、上年度財務(wù)報表被出具非標(biāo)意見后變更審計機(jī)構(gòu)等情形，務(wù)必保持高度警惕，積極與前任注冊會計師溝通，了解審計機(jī)構(gòu)變更真實(shí)原因，承接前后嚴(yán)格實(shí)施審計準(zhǔn)則規(guī)定的審計程序，充分識別與應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。

中國證券報記者梳理北京、上海、廣東、深圳、湖北、河南等多地證監(jiān)局相關(guān)會議精神及監(jiān)管文件發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管層關(guān)注的重點(diǎn)是：財務(wù)舞弊風(fēng)險較高、業(yè)績大幅波動、內(nèi)控存在缺陷、商譽(yù)減值風(fēng)險高、關(guān)聯(lián)方違規(guī)資金占用、違規(guī)擔(dān)保風(fēng)險較高等情況的六類公司，以及商譽(yù)減值、違規(guī)資金占用及擔(dān)保、并購重組合規(guī)性、信息披露、公司治理五大重點(diǎn)問題。

對此，部分上市公司已經(jīng)感到壓力重重。西部一家上市公司高管告訴中國證券報記者，由于公司一些歷史遺留問題，當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局已經(jīng)多次約談，近期還上門檢查年報準(zhǔn)備工作。同時，審計機(jī)構(gòu)比以前嚴(yán)格了很多，“今年的年報能否過關(guān)還不好說。”