國務(wù)院再出創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠政策：5年內(nèi)個人合伙人可自選個稅繳納方式 確保稅負只減不增

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳旭    

近一段時期，有關(guān)創(chuàng)投基金合伙人如何繳納個人所得稅的問題成為輿論關(guān)注的焦點。本周，支持創(chuàng)投基金發(fā)展的稅收政策終于落地。

12月12日，李克強總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定實施所得稅優(yōu)惠促進創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展，加大對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新支持力度。

根據(jù)本次常務(wù)會議的部署，在今年已在全國對創(chuàng)投企業(yè)投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)實行按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，從明年1月1日起，對依法備案的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個人所得稅；或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個人合伙人從企業(yè)所得，按5%~35%超額累進稅率計算個人所得稅。

上述政策實施期限暫定5年。使創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人稅負有所下降、只減不增。

圖片來源：視覺中國

多地執(zhí)行中按20%稅率征收

此前創(chuàng)投企業(yè)合伙人是如何繳納個稅的呢？

根據(jù)2000年起實施的一份規(guī)范性文件，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，明確個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)稅項目，適用5%~35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

按照8月31日新通過的個稅繳納標(biāo)準，“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)納稅所得額超過50萬元的部分適用最高35%稅率。

不過，多個地方政府近年來出于鼓勵股權(quán)基金發(fā)展等需求，往往會出臺相關(guān)優(yōu)惠政策，在實際執(zhí)行中，很多地方都是按照20%稅率征收。如山西等多個省份曾出臺政策，規(guī)定投資類合伙企業(yè)的自然人合伙人按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，其稅率適用比例為20%。

此前，市場傳言這一優(yōu)惠政策將有變化。但9月6日舉行的國務(wù)院常務(wù)會議明確，保持地方已實施的創(chuàng)投基金稅收支持政策穩(wěn)定，由有關(guān)部門結(jié)合修訂個人所得稅法實施條例，按照不溯及既往、確?？傮w稅負不增的原則，抓緊完善進一步支持創(chuàng)投基金發(fā)展的稅收政策。

有利于納稅人承擔(dān)較低稅負

根據(jù)本次國務(wù)院常務(wù)會議的部署，從明年1月1日起，依法備案的創(chuàng)投企業(yè)可以在兩種納稅方式中選擇其一：既可選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個人所得稅；也可以選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個人合伙人從企業(yè)所得，按5%~35%超額累進稅率計算個人所得稅。

通江投資集團一位分析人士向記者表示，創(chuàng)投基金助力企業(yè)發(fā)展存在兩種利潤分配方式：一種是基金退出時形成的利潤匯總；另一種是企業(yè)持續(xù)發(fā)展形成的周期性利潤分配。而決定采用哪種分配方式，關(guān)鍵在于所投產(chǎn)業(yè)特性以及基金存續(xù)周期等。此次新政的出爐，明確了單一投資基金核算的合理性，同時也保留創(chuàng)投機構(gòu)年度所得核算這一路徑，由此將給予創(chuàng)投機構(gòu)更為明確的稅收優(yōu)惠預(yù)期，有助于其打開財務(wù)僵化局面，形成更豐富的投資資本。

華僑大學(xué)經(jīng)濟與金融學(xué)院教授楊默如向記者解釋稱，原來全國各地在稅收征管中存在對創(chuàng)投企業(yè)個人投資者的不同稅收待遇。讓納稅人在兩種繳納方式之間選擇，有利于納稅人適用更低稅負的政策，也給社會各界更穩(wěn)定的預(yù)期和更優(yōu)惠的條件，這將有助于發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資。

如是金融研究院投行部總監(jiān)張奧平向記者指出，通常來說，規(guī)模較大的機構(gòu)每一個基金的管理情況不同，一般會選擇單一核算。當(dāng)前創(chuàng)投機構(gòu)募資出現(xiàn)一定程度的下滑，部分原因也跟合伙人無法得到較高的回報有關(guān)。此次出臺這一政策對創(chuàng)投機構(gòu)是一個重大利好，它進一步明確了稅收優(yōu)惠，有助于給合伙人創(chuàng)造更好的收益回報。