中國(guó)版CRS落地：買香港保險(xiǎn)要交稅了？真相在這里

每經(jīng)記者 涂穎浩    每經(jīng)實(shí)習(xí)編輯 盧九安    

圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)

導(dǎo)語(yǔ)：

近年來(lái)，不少內(nèi)地人士熱衷于赴港買保險(xiǎn)，在CRS（國(guó)際稅務(wù)術(shù)語(yǔ)：共同申報(bào)準(zhǔn)則）實(shí)施下申報(bào)具有現(xiàn)金價(jià)值的保單，內(nèi)地稅務(wù)局會(huì)對(duì)香港保單收稅嗎？

2018年9月1日，我國(guó)進(jìn)行第一次CRS金融信息交換。CRS實(shí)施下，只要是在境外有金融資產(chǎn)存放的國(guó)家或地區(qū)，也會(huì)將持有人所持有的金融資產(chǎn)情況披露給內(nèi)地稅務(wù)局。所指的金融資產(chǎn)包括：存款帳戶、托管帳戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券帳戶、期貨帳戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)、債權(quán)權(quán)益等。

這意味著，由于同屬于CRS簽約地區(qū)，香港的保險(xiǎn)公司也要將境內(nèi)人士具有現(xiàn)金價(jià)值保單資產(chǎn)的信息報(bào)給內(nèi)地稅務(wù)局，不僅僅是新買的保單需要披露，對(duì)于已經(jīng)購(gòu)買的存量保單同樣也要披露。那么，買香港保單要在內(nèi)地交稅了嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局科研所特聘研究員楊默如在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示：“所謂保單現(xiàn)金價(jià)值，是指帶有儲(chǔ)蓄或投資性質(zhì)的保單所具有的價(jià)值，即當(dāng)保險(xiǎn)合同解約時(shí)保單持有人能夠得到的價(jià)值返還。只有具備現(xiàn)金價(jià)值，甚至保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)可以相當(dāng)于小型信托計(jì)劃，才可能被當(dāng)作避稅或稅務(wù)籌劃的工具。”

不過(guò)，她還指出，稅務(wù)總局對(duì)保單分紅是否繳納個(gè)稅，尚無(wú)專門規(guī)定。目前領(lǐng)取香港保單分紅可以不繳個(gè)人所得稅，至于未來(lái)還不確定。

現(xiàn)金價(jià)值保單通報(bào)內(nèi)地稅務(wù)局

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，CRS是各國(guó)和地區(qū)之間交換的稅務(wù)信息，核查納稅居民是否依法履行了納稅義務(wù)。以往因?yàn)楸O(jiān)管缺失和法律漏洞，你可能沒(méi)有交，甚至沒(méi)意識(shí)到自己要交，但不代表你不該交。

2014年9月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)在G20財(cái)政部長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議上承諾將實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。2017年5月9日，正式發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）規(guī)定，2017年7月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)始對(duì)新開(kāi)立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查。

根據(jù)時(shí)間表，在2017年12月31日以前，金融機(jī)構(gòu)需要收集賬戶加總余額超過(guò)100萬(wàn)美元以上的非居民的賬戶的信息，于2018年9月進(jìn)行交換。而賬戶余額低于100萬(wàn)美元的，將在2018年12月31之前收集完信息，于2019年進(jìn)行交換，并且之后每年收集交換一次。

CRS實(shí)施的最大的目的就是—加緊對(duì)居民海外賬戶的信息的收集，讓財(cái)富透明化，并且要合法合規(guī)。這也意味著中國(guó)加入到全球征稅的行列，目前加入到CRS的主體不乏百慕大、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島等避稅天堂，這讓貪官和一些明星藝人聞風(fēng)喪膽。

近年來(lái)，很多內(nèi)地高凈值人士為應(yīng)對(duì)人民幣貶值，通過(guò)各種途徑配置美元資產(chǎn)。在此種情況下，很多人都選擇了購(gòu)買境外保險(xiǎn)，比如香港保單。隨著CRS實(shí)施，這些香港保單具有現(xiàn)金價(jià)值資產(chǎn)的信息，將被通報(bào)給內(nèi)地稅務(wù)局。

舉個(gè)例子，如果你中國(guó)的納稅居民，在香港某保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有儲(chǔ)蓄型保單。那么，香港的該保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)就會(huì)把你的保單現(xiàn)金價(jià)值通報(bào)香港稅務(wù)局，香港稅務(wù)局再將你的保單現(xiàn)金價(jià)值通報(bào)內(nèi)地稅務(wù)局。

根據(jù)上述《管理辦法》，“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱、地址以及納稅人識(shí)別號(hào)。”賬戶信息包括：具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值。

不少購(gòu)買港險(xiǎn)或者有購(gòu)買計(jì)劃的人就擔(dān)心，通報(bào)了這些資產(chǎn)信息要被征稅了嗎？

“保單分紅”存爭(zhēng)議：屬賠款還是資本利得？

國(guó)家稅務(wù)總局科研所特聘研究員、第六屆中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)理事楊默如在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示：“具有現(xiàn)金價(jià)值的保單，屬于CRS涉稅信息互換下的金融賬戶之一。”

“所謂保單現(xiàn)金價(jià)值，是指帶有儲(chǔ)蓄或投資性質(zhì)的保單所具有的價(jià)值，即當(dāng)保險(xiǎn)合同解約時(shí)保單持有人能夠得到的價(jià)值返還。只有具備現(xiàn)金價(jià)值，甚至保險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)可以相當(dāng)于小型信托計(jì)劃，才可能被當(dāng)作避稅或稅務(wù)籌劃的工具。因此如果保單沒(méi)有現(xiàn)金價(jià)值，就不需要申報(bào)披露。”

以香港保單為例，境內(nèi)通常購(gòu)買的產(chǎn)品包括儲(chǔ)蓄型重疾保障、儲(chǔ)蓄型終身壽險(xiǎn)、高端醫(yī)療、投資相連保單等。其中，消費(fèi)型的醫(yī)療險(xiǎn)就不在報(bào)送范圍之內(nèi)。

根據(jù)香港稅務(wù)局2016年6月30日生效的《2016年稅務(wù)(修訂)(第3號(hào))條例》，從2016年12月1日起，內(nèi)地新投?？蛻舯仨毑捎眯掳姹砀窈托碌拈_(kāi)戶程序。對(duì)于2017年1月1日前已生效的保單，客戶需要到相應(yīng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)完成自我證明。

楊默如認(rèn)為，CRS實(shí)施后，香港的保險(xiǎn)公司為了履行CRS盡職調(diào)查工作，要求投保人投保時(shí)填寫一張自我證明，包括自身稅務(wù)居住地和稅務(wù)編號(hào)。除此之外，正常購(gòu)買香港保險(xiǎn)不受影響。內(nèi)地自2018年9月起首次與香港進(jìn)行金融賬戶涉稅信息交換，但這不意味著要交稅。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法律規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。

根據(jù)2018年8月31日最新修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一百八十三天的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)外取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)稅。內(nèi)地居民的“利息、股息、紅利所得”本身就應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，而保險(xiǎn)賠款屬于法律規(guī)定的免稅范圍。

值得一提的是，香港的重疾險(xiǎn)普遍具有分紅性質(zhì)，按規(guī)定也在報(bào)送范圍之內(nèi)，此類保單報(bào)送之后要不要收稅？若收稅，對(duì)保單實(shí)際收益影響如何呢？

對(duì)此，楊默如指出：“稅務(wù)總局對(duì)保單分紅是否繳納個(gè)稅，尚無(wú)專門規(guī)定。就保單分紅屬于保險(xiǎn)理賠抑或資本利得，一直存在爭(zhēng)議。目前領(lǐng)取香港保單分紅可以不繳個(gè)人所得稅，至于未來(lái)還不確定。”

事實(shí)上，就全球而言，歐美各國(guó)對(duì)投資收益就有更廣泛的征稅權(quán)，保險(xiǎn)賠款在美國(guó)就仍需納稅。在其看來(lái)，盡管目前仍基本處于免稅地帶，但未來(lái)在內(nèi)地的稅制和征管中，是否會(huì)對(duì)保單分紅征稅、CRS是否真正影響保險(xiǎn)收益率，則仍然存在未知數(shù)。