人民日?qǐng)?bào)：個(gè)稅改革提到了新的高度 “夾心群體”真的要減負(fù)了！

圖片來源：視覺中國

今天，《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》一經(jīng)發(fā)布，就引發(fā)廣泛討論。有朋友當(dāng)即在朋友圈發(fā)問：是真的嗎？

一句“是真的嗎”，能說明兩個(gè)問題。一、對(duì)于這一輪個(gè)稅法修訂，大家對(duì)5000元起征點(diǎn)關(guān)注多，對(duì)于其他改革項(xiàng)相對(duì)陌生。事實(shí)上，比起起征點(diǎn)提高這個(gè)“常規(guī)動(dòng)作”，6大專項(xiàng)附加扣除是更值得關(guān)注的“增量改革”。二、這份滿是派送紅包的方案走在前列，力度不低，對(duì)于最終的落地方案，大家很是期待。

力度

征求意見稿有兩周集思廣益的時(shí)間，大家可以踴躍發(fā)言。即便從現(xiàn)有方案看，減負(fù)意圖與力度已很明顯，也印證了前些天財(cái)政部部長劉昆透露的“正在研究更大規(guī)模減稅”所言非虛。

哪個(gè)群體受益最多？上有老下有小，背負(fù)房租房貸，甚至還期待“藥神”的中年夾心群體。

我們身邊有很多這樣的人：40來歲，工作勤勤懇懇，收入也不算少，對(duì)子女父母出手都挺闊綽，但對(duì)自己可能挺摳門。這其實(shí)就是當(dāng)代中年夾心群體的群像。錢拿到不少，但是不經(jīng)用。為什么？因?yàn)闊o論子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金還是贍養(yǎng)老人等，都是沒辦法擠水分的剛性支出，何況開支還可能不斷增加。若自己還有上進(jìn)心讀點(diǎn)書，壓力就更大。將這6項(xiàng)納入專項(xiàng)附加扣除，就是為了照顧到不同群體的實(shí)際必要支出差異，讓稅收的收入分配調(diào)節(jié)作用更加精細(xì)精準(zhǔn)。

具體怎么扣除？簡單地說：（1）子女教育，每個(gè)子女每年12000元；（2）接受繼續(xù)教育，每年4800元；（3）大病醫(yī)療，扣除上限可以到60000元；（4）發(fā)生首套房房貸利息按每年12000元扣除；（5）住房租金，根據(jù)不同城市，每月按800-1200扣除；（6）贍養(yǎng)老人，每年有24000元扣除額。

如果落實(shí)到位，其產(chǎn)生的減稅效應(yīng)將確?？鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，甚至超過10000元。

有人按動(dòng)計(jì)算器算了一下：假設(shè)一位納稅人的月工資為1萬元（不考慮三險(xiǎn)一金），個(gè)稅改革前起征點(diǎn)是3500元，他每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅745元。改革后，個(gè)稅起征點(diǎn)是5000元，他要繳納個(gè)稅290元。再加上4項(xiàng)附加扣除，可能連這290元也不用繳納了。事實(shí)上，對(duì)一些中年群體而言，若按他自己是獨(dú)生子女且有一個(gè)子女的滿額計(jì)算（房貸與房租不能同享，按房租1200每月算），最大扣除可達(dá)每年115200元。

減負(fù)增收、促進(jìn)消費(fèi)的作用還是很明顯的。這也展現(xiàn)了個(gè)稅征收不僅錨定收入端差異，而且也注意到支出端差異。簡單地說，以前是，賺得多、交得多；現(xiàn)在還可以是，負(fù)擔(dān)重、交得少。

細(xì)節(jié)

今年早些時(shí)候，我們也曾提出，很多專項(xiàng)附加扣除所涉開支，并非個(gè)人化的，往往是整個(gè)家庭的，但個(gè)稅繳納卻是以個(gè)人為單位的。從這份征求意見稿來看，“家庭”這個(gè)因素，在個(gè)稅的征收中將變得更重要。

比如，“受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。”這樣的規(guī)定，意味著家庭內(nèi)部可以進(jìn)行整體籌劃后再納稅，比如選雙方收入多者扣除，實(shí)質(zhì)上是向一個(gè)“家庭賬戶”邁進(jìn)。

這份方案還有不少閃光點(diǎn)。比如對(duì)于子女教育支出的扣除是按人頭的，“每個(gè)子女每年12000元”，從政策效果看，這也為生育二孩的家庭減輕了一些負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了政策上的協(xié)同性。比如，考慮到非獨(dú)生子女贍養(yǎng)的情況，也提出了平均分?jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)偟榷喾N方式，充分考慮到具體的家庭差異。

很多關(guān)心已經(jīng)開始發(fā)問：子女教育支出為何沒有設(shè)置地區(qū)差異？虛假申報(bào)怎么辦？贍養(yǎng)支出申報(bào)就能扣除，但誰知道是否履行贍養(yǎng)義務(wù)？對(duì)其中問題，其實(shí)意見稿已有說明，比如對(duì)于虛假申報(bào)，“應(yīng)通報(bào)納稅人和扣繳義務(wù)人，五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)上述情形的，記入納稅人信用記錄，會(huì)同有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒”。

對(duì)合理建議，立法者會(huì)充分吸收，這也是征求意見的意義。從落地角度，滿足不同群體需求很重要，“簡便易行”也非常關(guān)鍵，最終方案應(yīng)是公平合理與簡便易行的平衡版本，盡最大可能為民生讓利。

協(xié)作

比起社?？鄢?，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除顯然更為復(fù)雜，如何操作是大家很關(guān)心的問題。首先，這離不開個(gè)體配合。比如每個(gè)納稅年度內(nèi)的申報(bào)與變更，是個(gè)人需要付出的時(shí)間成本，個(gè)人的“誠實(shí)守信”也非常重要，如不能出現(xiàn)夫妻雙方兩頭申報(bào)、虛假申報(bào)。

當(dāng)然，因?yàn)檫@項(xiàng)改革牽涉到住房、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老方方面面，要順利跑起來，最關(guān)鍵的還是理順部門關(guān)系，強(qiáng)化協(xié)作。公安部門的戶籍信息，民政部門的婚姻登記信息，人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息，醫(yī)療保障部門有關(guān)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息……從征求意見稿來看，至少有10個(gè)部門和單位被要求向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)信息，用“九龍治稅”形容不為過。

以前，有人用“九龍治水”形容多部門管事的困難，但改革深入到今天，怕的其實(shí)不是參與部門多，而是有效配合不夠多。從改革落地視角，各部門只有打破信息孤島，加強(qiáng)與稅務(wù)部門銜接配合，才能推進(jìn)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除這項(xiàng)改革的完美起跑。

因此，這項(xiàng)改革也為我們提供了一個(gè)觀察國家治理變遷的視角。幾十年來，分稅制改革調(diào)整的主要是央地關(guān)系，是如何更好“分賬”的問題。而今天則要進(jìn)一步協(xié)調(diào)部門關(guān)系，是如何更好“記賬”的問題。與前者相比，后者對(duì)于精細(xì)化治理提出了更高的要求。這意味著，個(gè)稅改革提到了一個(gè)新的高度，提升國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化也到了一個(gè)新的關(guān)口。