新個(gè)稅法10月1日起施行！5000元起征點(diǎn)將動(dòng)態(tài)調(diào)整

每經(jīng)編輯 王曉波

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8月31日下午，備受社會(huì)關(guān)注的關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定經(jīng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)。至此，七次大修后的新個(gè)稅法正式亮相！

起征點(diǎn)確定為每月5000元。新個(gè)稅法規(guī)定：居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

減稅向中低收入傾斜。新個(gè)稅法規(guī)定，歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變。

多項(xiàng)支出可抵稅。今后計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。新個(gè)稅法規(guī)定：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

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8月31日下午，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳在人民大會(huì)堂廣西廳舉行新聞發(fā)布會(huì)，就修改個(gè)人所得稅法的決定草案回答記者提問(wèn)。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華，國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)司劉麗堅(jiān)，財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇，全國(guó)人大常委會(huì)法工委經(jīng)濟(jì)法室副主任楊合慶在發(fā)布會(huì)現(xiàn)場(chǎng)回答記者提問(wèn)。

以下為本場(chǎng)發(fā)布會(huì)要點(diǎn)：

財(cái)政部：5000元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變 未來(lái)將動(dòng)態(tài)調(diào)整

記者提問(wèn)：個(gè)人所得稅法一審稿面向社會(huì)征求意見(jiàn)以后，我們可以看到二審稿中有關(guān)5000元的起征點(diǎn)實(shí)際上并沒(méi)有進(jìn)行大規(guī)模的修改，想請(qǐng)問(wèn)一下這主要是出于什么樣的考慮？

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華：這次提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，也就是大家說(shuō)的起征點(diǎn)，是這次修法的重要內(nèi)容，社會(huì)關(guān)注度很高。最終將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，主要是基于以下三個(gè)方面的考慮。

一是5000元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是統(tǒng)籌考慮了城鎮(zhèn)居民人均基本消費(fèi)支出、每個(gè)就業(yè)者平均負(fù)擔(dān)的人數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)等因素后綜合確定的。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)測(cè)算，2017年我國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月3900元，按照近三年城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率推算，2018年人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出約為每月4200元?；緶p除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定為每月5000元，不僅覆蓋了人均消費(fèi)支出，而且體現(xiàn)了一定的前瞻性。

二是這次修法除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，還新增了多項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了低檔稅率級(jí)距，廣大納稅人都能夠不同程度的享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。僅以基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元這一項(xiàng)因素來(lái)測(cè)算，修法后個(gè)人所得稅的納稅人占城鎮(zhèn)就業(yè)人員的比例將由現(xiàn)在的44%降至15%。

三是在稅法審議過(guò)程中，根據(jù)各方面的意見(jiàn)，又增加了兩項(xiàng)扣除，一是贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，二是允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類(lèi)收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，這樣使得相當(dāng)一部分納稅人的費(fèi)用扣除額進(jìn)一步提高。月收入在2萬(wàn)元以下的納稅人稅負(fù)可降低50%以上。

修改后的個(gè)人所得稅法從2019年1月1日起實(shí)施，為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，今年10月1日起，先將工資薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每月5000元，并按新的稅率表計(jì)算納稅。明年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來(lái)計(jì)算納稅，并實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

需要說(shuō)明的是，5000元的標(biāo)準(zhǔn)不是固定不變的，今后還將結(jié)合深化個(gè)人所得稅改革，以及城鎮(zhèn)居民基本消費(fèi)支出水平的變化情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。從個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)的幾次基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整就能充分地說(shuō)明這一點(diǎn)。

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財(cái)政部：稿酬收入實(shí)際上相當(dāng)于按5.6折計(jì)算納稅

記者提問(wèn)：在草案二審稿中新增了關(guān)于勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得減除20%費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，同樣想請(qǐng)問(wèn)這是出于什么樣的考慮。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華：在個(gè)人所得稅法修正案草案審議和征求意見(jiàn)過(guò)程中，一些委員、專(zhuān)家和社會(huì)公眾都提出建議，對(duì)納稅人取得的稿酬等收入允許扣除相關(guān)成本費(fèi)用，修改后的個(gè)人所得稅法采納了上述建議，平移了現(xiàn)行稅法規(guī)定，允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類(lèi)收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅，也就是說(shuō)，按照原收入額打了個(gè)八折以后計(jì)算納稅。同時(shí)為鼓勵(lì)創(chuàng)作，稿酬所得在允許扣除20%費(fèi)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予再減按70%計(jì)算的優(yōu)惠，兩項(xiàng)因素疊加，稿酬收入實(shí)際上相當(dāng)于按5.6折計(jì)算納稅。也就是說(shuō)，我們有100元的稿酬收入，按照56元來(lái)計(jì)算納稅，這樣就大幅度地降低了稅負(fù)。

財(cái)政部：考慮對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)

記者提問(wèn)：有關(guān)于個(gè)稅法的問(wèn)題。請(qǐng)問(wèn)財(cái)政部的相關(guān)負(fù)責(zé)人，這次個(gè)稅法修改的一個(gè)非常大的特點(diǎn)，就是引入了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的概念，請(qǐng)問(wèn)財(cái)政部接下來(lái)將如何落實(shí)相關(guān)措施。謝謝。

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華：修改后的稅法設(shè)立了六個(gè)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，根據(jù)稅法授權(quán)，國(guó)務(wù)院下一步將對(duì)扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除是一次全新的嘗試，對(duì)納稅人的申報(bào)納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理都提出了更高的要求，為確保這一項(xiàng)政策平穩(wěn)實(shí)施，我們將結(jié)合現(xiàn)有征管條件，對(duì)有關(guān)制度本著簡(jiǎn)化手續(xù)、便于操作的原則來(lái)設(shè)計(jì)。初步考慮對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。謝謝。

財(cái)政部：個(gè)人所得稅對(duì)于稅收的貢獻(xiàn)今后還會(huì)有所上升

記者提問(wèn)：我們注意到，個(gè)稅在財(cái)政收入當(dāng)中是越來(lái)越重要的稅種，這次修改之后，我不知道在納稅人數(shù)上大概還有多少人以后會(huì)繼續(xù)納個(gè)人所得稅，我們是否擔(dān)心稅基的消減對(duì)未來(lái)的財(cái)政收入有影響？我們知道國(guó)內(nèi)有一些聲音，覺(jué)得直接稅的改革應(yīng)該有更快的節(jié)奏，不知道我們?cè)谶@方面有沒(méi)有下一步繼續(xù)加快直接稅改革的考慮？

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡：這次個(gè)人所得稅法的修改提高到5000塊錢(qián)的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，另外我們還設(shè)立了六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，原來(lái)稅法里面規(guī)定還有一些專(zhuān)項(xiàng)扣除的事項(xiàng)，當(dāng)然六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除并不是所有的人都能把六項(xiàng)都享受到，可能其中有。那么5000元再加上專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，實(shí)際上納稅人數(shù)和原來(lái)在3500元減除費(fèi)用時(shí)相比，大幅度下降。剛才程部長(zhǎng)給大家介紹了修改之后的納稅面，也就是我們的納稅人數(shù)占城鎮(zhèn)就業(yè)者的人數(shù)由現(xiàn)在3500元的條件下，我們是44%的納稅面，將來(lái)要下降到15%左右，那么納稅人就大幅度下降了。

當(dāng)然，個(gè)人所得稅在我們國(guó)家稅收收入中雖然所占比重和一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比還比較低，但是在整個(gè)稅收收入里面，去年的個(gè)稅收入已經(jīng)占到了8.2%，與以前所占的份額相比是有所提高的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我們的收入水平也在提高，國(guó)家也采取了一系列的措施在改善收入分配的結(jié)構(gòu)，將來(lái)會(huì)有越來(lái)越多的人有能力進(jìn)入到個(gè)人所得稅納稅者的行列，這也是發(fā)達(dá)國(guó)家走過(guò)來(lái)的一個(gè)經(jīng)驗(yàn)，個(gè)人所得稅對(duì)于稅收的貢獻(xiàn)今后可能還會(huì)有所上升。從改革的趨勢(shì)講，下一步綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革還要進(jìn)一步推進(jìn)。稅制經(jīng)過(guò)完善以后，無(wú)論是綜合所得的范圍，還是扣除的項(xiàng)目，以及其他的稅收要素，我們都會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，當(dāng)然這有待于征管條件的改善，各方面的配套條件也應(yīng)該與之相匹配。我相信個(gè)稅應(yīng)該是隨著改革的不斷推進(jìn)，會(huì)逐步地邁向一個(gè)規(guī)范的綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，必將在籌集財(cái)政收入以及調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮更好的作用。

第二個(gè)問(wèn)題，提高直接稅的比重。毫無(wú)疑問(wèn)，我們這幾年在完善稅制，推進(jìn)稅制改革的過(guò)程中，這是一個(gè)稅制改革推動(dòng)的方向。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，包括深化增值稅改革，降低增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率，17%已經(jīng)到16%，通過(guò)營(yíng)改增，很多納稅人實(shí)現(xiàn)了減稅。通過(guò)改革，增值稅相對(duì)所占的比重，隨著稅制要素的改革也會(huì)有所調(diào)整。另外一個(gè)，我們推動(dòng)其他直接稅的改革，都有助于提高直接稅的比重。

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稅務(wù)總局：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除未扣可以退稅

記者提問(wèn)：追問(wèn)一個(gè)關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的問(wèn)題，這也是這次個(gè)稅改革的亮點(diǎn)，社會(huì)各界很高興能看到以后子女教育、贍養(yǎng)老人、住房租金等都可以進(jìn)行抵扣，但是我們也更關(guān)心這些項(xiàng)目將如何抵扣，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)，如何讓這些得民心的舉措具體落地。謝謝。

國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)司劉麗堅(jiān)：剛才麗華部長(zhǎng)已經(jīng)談到，下一步將對(duì)六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出規(guī)定，規(guī)定出臺(tái)以后，為最大限度方便納稅人簡(jiǎn)化操作，稅務(wù)總局還將抓緊研究制定配套操作辦法。在具體操作中，初步有以下幾點(diǎn)考慮。

一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡(jiǎn)化辦稅流程，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二是預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣大家在每個(gè)月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。

三是未扣可以退稅。如果大家沒(méi)有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒(méi)有享受到或者沒(méi)有享受到位的，大家也不用著急，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請(qǐng)退稅，我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。

四是多方信息共享。在這次個(gè)稅改革中，稅務(wù)部門(mén)將與多部門(mén)實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對(duì)申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，“讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路”。

財(cái)政部：個(gè)人所得稅法修改后每年財(cái)政將減收3200億元

記者提問(wèn)：想問(wèn)這次減稅措施，包括提高起征點(diǎn)，總體來(lái)說(shuō)減稅負(fù)對(duì)個(gè)人來(lái)講有沒(méi)有一個(gè)具體的數(shù)字？對(duì)促進(jìn)消費(fèi)會(huì)有什么樣的幫助？

財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華：這次個(gè)稅修法，很重要的一個(gè)特點(diǎn)和亮點(diǎn)就是提高了起征點(diǎn)，這次的起征點(diǎn)由每月3500元提高到每月5000元，也就是一年6萬(wàn)塊錢(qián)。這個(gè)提高了以后，從總體上來(lái)講，我們的稅收一年大致要減3200億。第二個(gè)問(wèn)題，個(gè)稅起征點(diǎn)提高，包括我們這次新設(shè)立了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，這也是非常大的一個(gè)亮點(diǎn)，這六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目增加了以后，大大地減少了我們公眾的稅負(fù)，減負(fù)就是增收，對(duì)于個(gè)人來(lái)講，收入增加了以后，就可以很好地鼓勵(lì)他們用于消費(fèi)，擴(kuò)大我們的消費(fèi)需求，拉動(dòng)我們的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

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單身人士稅負(fù)加重？無(wú)論單身與否都有機(jī)會(huì)抵扣專(zhuān)項(xiàng)附加

記者提問(wèn)：我的問(wèn)題是想回應(yīng)社會(huì)上提出的焦點(diǎn)問(wèn)題，他們提到專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在一定程度上其實(shí)是在加重了單身人士的稅負(fù)，甚至提了單身稅的概念。是否在新的個(gè)稅法實(shí)施之后，已婚已育人士在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除方面享受的優(yōu)惠更多呢？謝謝。

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡：單身稅，可能有的是從自己的角度，比如我是一個(gè)單身，我沒(méi)有結(jié)婚，沒(méi)有孩子，所以子女教育這一項(xiàng)不一定就能扣得到。剛才我也介紹了，六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除并不是所有人都能拿得到的。比如房租和房貸利息，這兩項(xiàng)是只能取一項(xiàng)的，要么扣房租，要么扣房貸利息。那么其他的呢，比如繼續(xù)教育，您是單身，您也可以享受繼續(xù)教育。大病，但愿大家健康，不一定都得扣，但是如果符合條件的話也是可以扣的，這和身份是沒(méi)有關(guān)系的。

另外，我還要介紹一個(gè)，現(xiàn)在的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)5000元，程部長(zhǎng)剛才講到了是按照人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出來(lái)算這個(gè)帳，這里面是有負(fù)擔(dān)系數(shù)的，即便是單身，也是該扣的都得扣。所以說(shuō)，新的稅法我們做了這樣一些修改，無(wú)論是單身還是有家庭，結(jié)了婚的這些人士，我認(rèn)為都有機(jī)會(huì)扣。

稅務(wù)總局：我國(guó)的稅制從分類(lèi)走向了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制

記者提問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)總局的鄧勇司長(zhǎng)，這次個(gè)稅改革建立了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何保證新稅制平穩(wěn)實(shí)施？謝謝。

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(zhǎng)鄧勇：這次個(gè)人所得稅法修訂是一個(gè)歷史性的變革，我們的稅制從分類(lèi)走向了綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制，圍繞這個(gè)稅制的平穩(wěn)落地，稅務(wù)機(jī)關(guān)將做到三個(gè)“全力以赴”來(lái)保障新稅制的落地。

第一個(gè)，全力以赴完善征管配套制度?？赡艽蠹乙沧⒁獾搅?，這次新個(gè)人所得稅法打造了六個(gè)方面的制度創(chuàng)新，第一個(gè)是打造了自行申報(bào)，第二個(gè)是納稅人識(shí)別號(hào)，第三個(gè)是反避稅條款，第四個(gè)是部門(mén)信息共享，第五個(gè)是部門(mén)協(xié)同管理，第六個(gè)是納稅信用運(yùn)用。目前我們正全力以赴抓緊制定配套征管制度和辦法，更好地保護(hù)納稅人的權(quán)益，為納稅人服好務(wù)。

第二個(gè)，全力以赴做好各項(xiàng)征管準(zhǔn)備。大家知道，這次稅制的變化對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)，都是一個(gè)全新的變化，我們會(huì)竭盡全力做好稅法宣傳輔導(dǎo)，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人盡快適應(yīng)稅制的變化。同時(shí)，我們將抓緊與相關(guān)部門(mén)信息對(duì)接，一方面是為了更好地為納稅人服務(wù)，讓納稅人少跑馬路。另一方面，也是要加強(qiáng)征管，落實(shí)好稅收制度。此外，還要調(diào)配好各項(xiàng)征管資源。剛才劉總已經(jīng)講了，包括前臺(tái)的辦稅服務(wù)廳、12366一線管理服務(wù)隊(duì)伍等，都要調(diào)配好資源。

第三個(gè)，全力以赴地打造好納稅服務(wù)保障體系。第一個(gè)方面，全力做好稅法的宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人掌握好、執(zhí)行好新稅制。第二個(gè)方面，全力搞好我們的納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化納稅流程，優(yōu)化辦稅程序，減少資料報(bào)送，讓新稅制的紅利能夠便捷地落實(shí)到每個(gè)納稅人手中。第三個(gè)方面，全力打造好功能強(qiáng)大、運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定的稅務(wù)征管信息系統(tǒng)，讓納稅人更便捷地通過(guò)多元化、便捷化辦稅渠道享受到新稅制的紅利。謝謝。