個(gè)人納稅申報(bào)情形增至7項(xiàng) 居民按年報(bào)稅將是個(gè)技術(shù)活

每經(jīng)記者 張鐘尹    每經(jīng)編輯 陳 星    

個(gè)稅法修訂草案新增的五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅等方面的改變，都對稅收征管提出了更細(xì)致的要求。修訂草案明確指出，扣繳義務(wù)人（支付所得的單位或者個(gè)人）應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。這也表示，代扣代繳的征收方式將繼續(xù)實(shí)施。此外，草案增加了七種個(gè)人申報(bào)情形。

從草案來看，居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

從稅收征管角度來看，居民如何按年計(jì)稅申報(bào)？稅務(wù)部門如何核實(shí)、稽查居民納稅？這些擺在眼前的問題，都意味著未來稅收征管、稽查需要掌握更多信息，提升征管能力。

稅務(wù)部門申報(bào)工作量會(huì)增加

目前，我國個(gè)稅繳納的主要方式也是我國開征個(gè)稅以來的主要方式，是由企業(yè)為員工代扣代繳，這樣的方式提高了征管效率，減少偷漏稅，也為個(gè)人簡化了程序，員工每個(gè)月收到的工資收入即為納稅后的收入。因此，多數(shù)工薪層此前并沒有報(bào)稅經(jīng)歷。

由于個(gè)稅稅制改變的現(xiàn)實(shí)需要，草案新增了七類個(gè)人申報(bào)情形，即取得綜合所得需要辦理匯算清繳；取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人；扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；取得境外所得；因移居境外注銷中國戶籍；非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

實(shí)際上，當(dāng)前我國也有個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)制度。按照規(guī)定，年所得12萬元以上的（不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人），應(yīng)于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)辦理。

記者查閱《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》，納稅人需要提供姓名、單位等基本信息，此外，根據(jù)當(dāng)前的個(gè)人所得稅稅率表，納稅人需要詳細(xì)填寫工資、薪金所得等11項(xiàng)所得收入、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等信息。

根據(jù)草案，目前個(gè)人申報(bào)情形增加，征管系統(tǒng)能否承載成為需要考慮的問題之一。中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫鋼表示，現(xiàn)在是12萬元以上需要申報(bào)，約有超過千萬人的規(guī)模。而目前只是看一看你申報(bào)沒有，只要申報(bào)了即可，不仔細(xì)看申報(bào)內(nèi)容。而我們以后的申報(bào)要審核，匯總以后看是報(bào)多了還是報(bào)少了，后面還有一個(gè)多退少補(bǔ)的問題，這對稅務(wù)部門的申報(bào)工作量和要求越來越高。

一位稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，今年國地稅合并后，個(gè)人所得稅稅基流動(dòng)性較大導(dǎo)致稅源信息不好控制的問題會(huì)得到很大程度上的解決。此外，個(gè)稅改革中新增加的抵扣項(xiàng)、個(gè)人申報(bào)等新業(yè)務(wù)，等到法律正式修改后，稅務(wù)部門將執(zhí)行到位。辦稅服務(wù)大廳的工作量可能會(huì)增加，到時(shí)將會(huì)采用多種手段，譬如增加自助設(shè)備等方式來解決人流過多的問題。未來稽查局的人員、財(cái)務(wù)配備都將加強(qiáng)，稽查案件范圍也會(huì)擴(kuò)大。

記者注意到，全國人大常委會(huì)委員朱明春建議，應(yīng)強(qiáng)化個(gè)人主動(dòng)申報(bào)收入。繳納所得稅是公民的義務(wù)和責(zé)任，應(yīng)該強(qiáng)化個(gè)人申報(bào)、個(gè)人主動(dòng)繳納。“現(xiàn)在我們對黨政干部實(shí)行個(gè)人收入的申報(bào)制度，我覺得就很好。個(gè)人主動(dòng)申報(bào)，干部要提拔的時(shí)候‘凡提必核’，不如實(shí)申報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)的，要給予相應(yīng)的處理。幾年堅(jiān)持下來，漏報(bào)、瞞報(bào)的現(xiàn)象越來越少，慢慢大家都自覺起來。應(yīng)該強(qiáng)化個(gè)人主動(dòng)申報(bào)、主動(dòng)納稅的責(zé)任，相應(yīng)的加大個(gè)人不如實(shí)申報(bào)、不如實(shí)納稅、不及時(shí)納稅的處罰力度，這樣慢慢就可以形成一種風(fēng)氣，使大家更加主動(dòng)地納稅，成為一種自覺。”朱明春說。

代扣代繳與個(gè)人申報(bào)相結(jié)合

分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制剛剛起步，那么其他國家和地區(qū)如何協(xié)調(diào)處理個(gè)稅征管問題？

記者通過采訪了解到，盡管個(gè)人申報(bào)制度在發(fā)達(dá)國家和地區(qū)是主流方式，但也有國家和地區(qū)采用代扣代繳、個(gè)人申報(bào)相結(jié)合的方式。

具體來看，香港采用的是個(gè)人申報(bào)制度。一位在香港工作的上班族告訴記者，每年稅務(wù)局會(huì)將報(bào)稅單郵寄給個(gè)人，公司提供上一年度的收入便于員工填寫，個(gè)人填寫工資、扣除項(xiàng)等信息后寄回稅務(wù)局，然后稅務(wù)局評稅完畢將本期應(yīng)納稅款、下一年度預(yù)繳稅款信息寄給個(gè)人。她告訴記者，在香港可通過電話、網(wǎng)絡(luò)、郵遞、便利店等多種途徑繳稅。

一位香港稅務(wù)局工作人員向記者介紹，香港稅務(wù)局對于個(gè)人報(bào)稅，先評后核，每年會(huì)抽查一部分，如果查到造假，比如多報(bào)免稅額、多填報(bào)扣減項(xiàng)等，會(huì)先加征，再根據(jù)情況罰款，嚴(yán)重的則可能坐牢。

不過，記者通過采訪了解到，英國采用的是雇主代扣代繳與年度個(gè)人自行申報(bào)相結(jié)合的方式進(jìn)行征管。

一位在英國的上班族告訴記者，公司通過PAYE(pay as you ear)系統(tǒng)在支付工資時(shí)從員工工資里將稅款抵扣出來交給稅務(wù)局。每年除了這一部分工資收入之外，個(gè)人其他收入都應(yīng)該在年末自主申報(bào)個(gè)人所得稅。如果僅有工資收入來源，則無需申報(bào)。

澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)華北區(qū)委員會(huì)委員吳嘉源向記者表示，依據(jù)稅前抵扣項(xiàng)目的種類，在英國實(shí)現(xiàn)稅前扣除的方式會(huì)有所不同。例如，對于捐款或符合條件的養(yǎng)老金，稅前扣除可以通過個(gè)人的年度自行申報(bào)表或者是通過雇主自PAYE系統(tǒng)進(jìn)行源泉扣繳；但對于像與工作相關(guān)但雇主未報(bào)銷的特定費(fèi)用，由于不能通過PAYE系統(tǒng)進(jìn)行扣繳，因此，稅前扣減只能通過個(gè)人的年度自行申報(bào)表來實(shí)現(xiàn)。

吳嘉源向記者表示，英國對謊報(bào)、漏報(bào)信息會(huì)根據(jù)錯(cuò)誤情節(jié)不同采取不同的處罰力度，情節(jié)越嚴(yán)重，處罰比例越高且罰款金額越大。若主動(dòng)承認(rèn)、披露錯(cuò)誤并積極配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)酌情減輕處罰。雖然英國尚未提供個(gè)人生計(jì)費(fèi)用的稅前扣除，但我們可借鑒其根據(jù)扣除項(xiàng)目的不同，通過雇主的代扣代繳與個(gè)人自行年度申報(bào)相結(jié)合的方式實(shí)現(xiàn)個(gè)人符合規(guī)定的稅前扣除。