視角 | 個(gè)稅法大修，這些城市的工薪族能“省”多少錢？

每經(jīng)記者 李晃    每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 黃名揚(yáng)    每經(jīng)編輯 楊歡    

今日，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案（以下簡稱“草案”）提請十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革——

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；

首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……

作為關(guān)乎每個(gè)人錢袋子的重要問題，草案一經(jīng)公布，便刷爆了城叔的朋友圈，并被多家媒體廣泛解讀。然而，在令人眼花繚亂的文字中，城叔認(rèn)為，有以下八大問題最值得我們關(guān)注，接下來請跟著城叔劃重點(diǎn)吧！

圖片出處 攝圖網(wǎng)

Q1：起征點(diǎn)是多少？

此次個(gè)稅方案調(diào)整后，首先要解決的第一個(gè)問題是“我需要交稅嗎？”

舊：工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

新：綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，提高到5000元/月（6萬元/年）。

確認(rèn)過眼神，都是要交稅的人，那么下面這些問題，你非常有必要了解一下。

Q2：稅率有何變化？

工薪階層得到的減稅禮包，還不止提高個(gè)稅起征點(diǎn)，稅率的級(jí)距調(diào)整也頗具看點(diǎn)。按照草案的內(nèi)容，以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。

具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

Q3：不同城市的你，能“賺”多少錢？

今天，被提及最多的問題莫過于“我能少交多少錢”。在這里，城叔為大家粗略地算了一筆賬。

根據(jù)公式：個(gè)人所得稅=（工資－五險(xiǎn)一金個(gè)人繳納部分－免征額）×稅率－速算扣除數(shù)=月應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)，所以，各地工資收入水平不同、五險(xiǎn)一金的繳納標(biāo)準(zhǔn)不同，也會(huì)影響個(gè)稅改革后的稅后收入。

在城叔的計(jì)算模型中，選取了十個(gè)具有代表性的城市，以國家統(tǒng)計(jì)局2016年在崗職工月平均工資為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。但是由于個(gè)體之間在五險(xiǎn)一金，特別是住房公積金的繳納情況上存在較大差異，而五險(xiǎn)一金又并不是我們此次研究的變量。加之城叔在計(jì)算中發(fā)現(xiàn)，各個(gè)城市的五險(xiǎn)一金繳納比例比較接近，大致在18%~19%之間波動(dòng)，為了排除這一因素干擾，城叔在計(jì)算模型中統(tǒng)一將五險(xiǎn)一金設(shè)定為18%。（模型僅供參考）

對比表一、表二可以看出，在個(gè)稅方案調(diào)整后，首先，對于北京、上海兩座城市的人來說，無疑是一個(gè)重大利好，因?yàn)槠鹫鼽c(diǎn)的提高，加上稅率由此前的20%直降為10%，對于這兩座城市而言，其每月可以“賺”近300元；其次，對于廣州、深圳、杭州、南京四座城市的人而言，也可以“小賺一筆”，大約可以少交100多元；而對于成都、西安、武漢和鄭州這些城市而言，其原本的稅率本就不高，而且在職員工工資平均水平也相對較低，所以對這四座城市來說，個(gè)稅方案的調(diào)整對其影響較小。

Q4：納稅對象是誰？

舊：用是否在中國境內(nèi)居住滿1年，實(shí)質(zhì)上分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類，但無明確概念上的分類。

新：草案借鑒了國際慣例，明確引入居民個(gè)人和非居民個(gè)人概念，并將判定區(qū)分兩者的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為是否居住滿183天。

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人、和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用（1300元/月）。

Q5：什么時(shí)候開始實(shí)行、各地有無區(qū)別？

據(jù)城叔的稅務(wù)局朋友介紹，相較于5月1日開始執(zhí)行的下調(diào)增值稅改革措施，本次個(gè)稅修正案（草案）性質(zhì)略有不同。前者屬于對“暫行條例”的改革，除統(tǒng)一改革內(nèi)容外，部分政策在落地時(shí)，各地會(huì)有因地制宜的取舍調(diào)整。

而該個(gè)稅修正案（草案），屬于報(bào)全國人大常委會(huì)審議的“修法”。若相關(guān)修正案能夠通過，其中多將正式規(guī)定統(tǒng)一的起始執(zhí)行時(shí)間，執(zhí)行修改的內(nèi)容很有可能也將全國統(tǒng)一。

Q6：多久交一次？

舊：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，在次月七日內(nèi)繳入；年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

新：居民個(gè)人按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人按月、或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。（城叔稅務(wù)局的朋友猜測，這多是由于新增的“子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出”等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目難以按月度量）

Q7：哪些收入被征稅？

舊：采用分類征稅方式。將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。

新：將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等，共4項(xiàng)勞動(dòng)性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

Q8：哪些項(xiàng)目能被扣除？

舊：個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目。

新：以上項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等。