“任性”再換審計機構，年報“難產” 山東地礦或面臨退市風險警示

每經記者 蘇杰德    每經編輯 宋思艱    

年報披露的最后時刻，山東地礦（000409，SZ）再次更換審計機構。寧愿面臨終止上市風險，山東地礦也要更換符合自己心意的審計機構，公司這種“任性”行為引起投資者和深交所的關注。

4月27日晚，山東地礦公告稱，公司準備更換審計機構，不能按時披露年報。這已經是其在不到一年的時間里第三次更換審計機構。當晚，深交所即刻發(fā)函詢問原因，同時提醒公司如果不能在規(guī)定的時間出年報，將會先后對其采取停牌、實施退市風險警示、終止上市等措施。

頻繁更換審計機構，冒著不能按時披露年報的風險，這些行為都指向公司去年一個秀財技的議案——山東地礦用名下辦公樓設立合資公司，此舉為上市公司帶來上億元利潤，并助力其2017年業(yè)績扭虧為盈，從而避免“披星戴帽”。

年報延期5月2日起停牌

4月27日晚，山東地礦發(fā)布公告稱公司不能按時披露年報，原定于4月28日披露2017年年報和2018年一季報，公司董事會預測無法在2018年5月1日前披露上述定期報告。山東地礦無法在法定期限內披露2017年年度報告的行為，觸發(fā)了一系列監(jiān)管措施。

首先，山東地礦股票將于去年年報披露期限屆滿后次一交易日，即2018年5月2日起被實施停牌。

其次，停牌兩個月內未能披露去年年報，深交所將對股票交易實行退市風險警示。

然后，被實行退市風險警示后，公司在兩個月內仍未披露年報，深交所將暫停公司股票上市交易。

最后，股票被暫停上市后兩個月內仍未能披露年報或在兩個月內披露年報，但未能在其后的五個交易日內提出恢復上市申請，公司股票將被終止上市。

值得注意的是，山東地礦被實施停牌后的兩個月內，如果披露的年報顯示去年年度凈利潤為負值，公司將出現(xiàn)連續(xù)兩個會計年度凈利潤為負值，公司股票仍將實行退市風險警示。

對于無法在法定期限內披露定期報告的原因，山東地礦歸結為兩方面：有股東提議改聘審計機構；公司與剛聘任的審計機構沒有在關鍵事項上達成一致意見，從而導致解約。4月24日，山東地礦稱收到第二大股東安徽豐原集團有限公司、東?；鸸芾碛邢挢熑喂炯俺刂菔袞|方辰天貿易有限公司提交的重新選聘公司2017年度審計機構的涵；同時，公司收到山東和信會計師事務所來函，基于與公司就辦公樓出資事宜未達成一致意見，同意解除審計業(yè)務約定。

一年時間三換審計機構

山東地礦去年至今，先后公布了四家審計機構，去年4月續(xù)聘信永中和、去年9月擬聘中證天通、今年3月改聘山東和信，4月再擬改聘中審亞太。

山東地礦從2012年到2017年上半年的審計機構是信永中和，并在去年4月底的股東大會上繼續(xù)聘用信永中和為公司2017年度審計機構。信永中和續(xù)聘沒幾個月，山東地礦9月底就選擇更換，當時稱：“因其審計團隊已經連續(xù)多年為公司提供審計服務，為確保上市公司審計工作的獨立性與客觀性，經公司董事會審計委員會審慎調查”提議聘用中證天通。

然而，與中證天通的合作也不順利。今年2月底，山東地礦稱，中證天通由于年報審計任務繁重，近期無法按公司要求的時間派出足夠的審計人員進行現(xiàn)場審計，不再承接公司2017年度財務報表和內部控制審計委托。

《每日經濟新聞》記者此前從一位會計師處了解到，臨近審計期因為人手不足更換的情況在業(yè)內并不常見，而審計機構承攬業(yè)務，上市公司聘任時都應該提前考慮到人員的合理安排和充分保障。

再次更換審計機構的時間頗為敏感，山東地礦當時預約披露日期為4月28日，山東和信剩余的審計時間將不足2個月。山東地礦當時稱，山東和信對公司業(yè)務情況進行了充分了解與溝通，其將公司去年年報審計工作作為該所目前的重點工作，還有充足的后備力量，將根據(jù)現(xiàn)場審計進展情況，準備隨時抽調進入審計團隊，“保證如期完成審計工作。”

但是，4月27日晚，山東地礦再次公告稱，因為重新改聘審計機構的原因，無法在法定期限內披露去年年報。

秀財技議案被審計機構否定

頻繁更換審計機構，冒著不能按時披露年報的風險，這些行為都指向公司去年9月一個秀財技的議案——山東地礦用名下房地產設立合資公司，此舉為上市公司帶來上億元利潤，并助力其2017年業(yè)績扭虧為盈，從而避免“披星戴帽”。

去年9月底，山東地礦與山東國惠投資有限公司共同出資6.9億元設立山東惠礦興達投資有限公司。其中，山東地礦以購買于2016年6月的萬達廣場寫字樓相關實物資產出資3.4億元，占注冊資本的49.28％，另一方以現(xiàn)金出資3.5億元。

山東地礦當時稱，本次投資設立公司完成后，標的公司不納入公司合并報表范圍，將采用權益法進行后續(xù)核算，預計本次投資因資產增值將為公司合并報表凈利潤增加約1.49億元。

不過，山東地礦這種秀財技的手法似乎并沒有得到審計機構的認同。山東和信稱，截至2017年12月31日，由于山東地礦擬出資設立子公司的萬達辦公樓仍處于抵押中，不具備公司法規(guī)定的實物出資條件，參股設立子公司未發(fā)生實際出資行為，因此不應確認相關投資因資產增值而產生的公司合并報表損益。

最后，山東地礦收到山東和信來函，基于與公司就辦公樓出資事宜未達成一致意見，同意解除審計業(yè)務約定。

深交所也問詢稱，請山東地礦解釋是否真實、準確、完整地披露了本次更換會計師事務所的原因。同時要求山東和信明確說明除辦公樓出資事項與山東地礦無法達成一致意見導致解除業(yè)務約定書外，是否還存在其他不當情形或審計范圍受限情形，以及是否已做好前后任會計師的審計溝通工作。

其他股東為什么提議更換審計機構，《每日經濟新聞》記者致電山東地礦董秘辦，相關工作人員稱，以公告為準。