前國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)：留抵稅款“滾雪球”有風(fēng)險，稅改應(yīng)加大力度加快速度

每經(jīng)記者 李少婷    每經(jīng)編輯 宋思艱    

今日（4月22日）晚間，《中外企業(yè)稅負(fù)比較研究》（以下簡稱報告）在2018中國綠公司年會上發(fā)布。報告研究者、聯(lián)辦財經(jīng)研究院院長、前國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)表示，根據(jù)調(diào)研，現(xiàn)行的留抵稅款已經(jīng)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的最大稅制障礙。

許善達(dá)在報告發(fā)布會上向包括《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者在內(nèi)的與會者回顧近年來我國稅改歷程，表示應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上加大改革的力度、加快改革的速度。

留抵稅款“滾雪球”有風(fēng)險

曾準(zhǔn)確預(yù)測“中美貿(mào)易摩擦”的發(fā)生以及特朗普減稅方案通過的許善達(dá)，在4月22日晚間攜調(diào)研報告呼吁改革增值稅留底稅款政策。

“留底稅款這個不規(guī)范的政策對整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的負(fù)面影響在急劇加大。”許善達(dá)認(rèn)為，現(xiàn)行的留抵稅款已經(jīng)成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的最大稅制障礙，突出表現(xiàn)在兩個方面：一，它對于企業(yè)而言是一個“提高杠桿率、增加融資成本”的制度，與當(dāng)前供給側(cè)改革方向相悖；二，它造成對國家重點支持的高科技、重資產(chǎn)企業(yè)“稅收負(fù)激勵”，與提質(zhì)增效的經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略不符。

“現(xiàn)在是鼓勵投資，但是還要讓企業(yè)預(yù)繳這么多的稅款，顯然跟總的供給側(cè)改革的方針有不相符合的地方。”許善達(dá)表示，留抵稅款作為“政府預(yù)征、企業(yè)預(yù)繳”的稅款，其本質(zhì)上是政府的“無息隱性負(fù)債”、企業(yè)額外付息的“預(yù)繳稅款”，本應(yīng)納入“政府負(fù)債”卻被統(tǒng)計為政府預(yù)算收入，造成政府財政收入的“虛高”。

許善達(dá)介紹，2016年營改增以后，購進(jìn)稅款的數(shù)額增加很大，據(jù)其估算現(xiàn)在累計的數(shù)字已經(jīng)到了上萬億。而據(jù)報告估測，營改增后，增值稅收入的增量基本上是由留抵稅款增加形成的。如任由留抵稅款繼續(xù)“滾雪球”，未來天量規(guī)模的留抵稅款，只會加劇未來財政的風(fēng)險。

“我們在報告里特別提出來，要把這個（留抵稅）作為深化稅制改革最優(yōu)先要解決的。”許善達(dá)呼吁。

報告亦提出了兩條解決方案，其一為一步到位式改革，即對留抵稅款存量部分，采用政府發(fā)行“特別國債”的方式，一次性徹底解決。對于新形成的留抵稅款直接改為退稅；其二為漸進(jìn)性改革，即按照先增量后存量的原則，優(yōu)先對留抵稅款增量部分直接改為退稅。

報告預(yù)測，政策調(diào)整后，如果在5～10年內(nèi)消化留抵稅款存量，每年形成的退稅規(guī)模在2000億元以上，再加上增量部分的直接留抵改退稅，每年的減稅規(guī)模合計應(yīng)該在5000億元。

全球競爭形勢要求加快稅改

上述報告亦關(guān)注所得稅目前存在的問題。

在員工薪酬方面，上述調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國工薪收入個人所得稅稅率最高為45%，高收入群體對個稅貢獻(xiàn)并不大。另外，社會保障繳費率除了廣東、浙江降到25%以外，全國普遍是40%，相對較高。

此外，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“領(lǐng)頭羊”大型集團(tuán)企業(yè)肩負(fù)著提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的技術(shù)含量，帶動大量中小企業(yè)發(fā)展，貢獻(xiàn)轉(zhuǎn)型力量的責(zé)任。但報告調(diào)研稱，當(dāng)前我國財稅體制在一定程度上與企業(yè)集團(tuán)化的發(fā)展趨勢并不相適應(yīng)，在同一集團(tuán)內(nèi)部常常出現(xiàn)一部分企業(yè)繳納巨額增值稅，一部分企業(yè)承擔(dān)留抵稅款；一部分企業(yè)繳納巨額企業(yè)所得稅，一部分企業(yè)虧損的稅情況。

許善達(dá)還指出，在全球競爭的形勢下，稅制改革不再僅僅是在經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部起作用的制度，而關(guān)乎經(jīng)濟(jì)體在國際上的競爭能力。回顧我國近年來稅制改革的歷程，從2013年討論是否應(yīng)當(dāng)降低宏觀稅負(fù)，再到2016年做出降低宏觀稅負(fù)的決定，以及在“營改增”后仍決定減稅，方向正確，但他認(rèn)為仍應(yīng)該加大力度、加快速度。

“現(xiàn)在來看，稅制建設(shè)第一個原則，應(yīng)該先確立這個經(jīng)濟(jì)體在全球化的形勢下有沒有競爭力，稅制是否具備讓企業(yè)有足夠的競爭力，以使在全球能夠不被別人所淘汰。”許善達(dá)如此表示。