新三板年報(bào)披露拖延癥背后：甩鍋審計(jì)機(jī)構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)巨大

金證券記者 江芬芬

新三板掛牌企業(yè)數(shù)量過萬家，數(shù)字光鮮的背后，卻是不少企業(yè)連年報(bào)都無法披露。據(jù)新三板在線研究中心統(tǒng)計(jì)，截至2017年4月30日，新三板共有559家未及時(shí)披露2016年度財(cái)報(bào)，其中的四分之三企業(yè)將鍋甩到了審計(jì)頭上。昨日《金證券》記者接觸的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人士稱，“這個(gè)鍋，我們可不背。”

延遲披露比例驟增

根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（下稱股轉(zhuǎn)系統(tǒng)）的規(guī)定，新三板掛牌公司“應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)，編制并披露年度報(bào)告。”同時(shí)要求，報(bào)告必須經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。具體說，掛牌企業(yè)都應(yīng)當(dāng)于次年4月30日前披露前一年度年報(bào)。但及時(shí)披露年度財(cái)報(bào)，對(duì)于一些新三板公司來說，也成了難題。

新三板在線研究中心統(tǒng)計(jì)，截至2017年4月30日，新三板共有11113家掛牌企業(yè)應(yīng)披露2016年度財(cái)報(bào)，其中10554家及時(shí)披露，559家未及時(shí)披露，占比5%，而前一年這一數(shù)據(jù)不到1%。截至5月10日，僅有46家掛牌企業(yè)補(bǔ)充披露了2016年年度報(bào)告。

為此，股轉(zhuǎn)系統(tǒng)決定自2017年5月2日起，暫停前述未按期披露年報(bào)的公司的股票轉(zhuǎn)讓。

相比而言，《金證券》記者發(fā)現(xiàn)，A股僅\*ST烯碳(5.270, 0.00, 0.00%)未能及時(shí)披露公司2016年年度報(bào)告、2017年第一季度報(bào)告，目前深交所已對(duì)*ST烯碳實(shí)施停牌，并且啟動(dòng)對(duì)公司及相關(guān)當(dāng)事人的處分程序，將違法違規(guī)線索上報(bào)證監(jiān)會(huì)，提請(qǐng)立案稽查。

理由五花八門

為何不能及時(shí)披露年報(bào)，新三板公司給出的理由五花八門。

首先是“后院起火型”。比如80家因“在年報(bào)披露期間更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所”延期，尤其是三閣園林，原預(yù)約披露時(shí)間是4月20日，后經(jīng)三次延期，現(xiàn)在已延期到6月27日。

此外，三尚傳媒公告稱，公司原定于4月28日披露2016年年報(bào)，拖到5月2日晚上，原因是xbrl文件校驗(yàn)問題導(dǎo)致未能及時(shí)披露年報(bào)。銀都傳媒稱董事長關(guān)杭軍、總經(jīng)理李文于2016年10月24日起處于失聯(lián)狀態(tài)，環(huán)球拓業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)、董事長陳國忠失聯(lián)，谷峰科技因總經(jīng)理突然病逝，永豐食品因?yàn)楣矩?cái)務(wù)總監(jiān)辭職，三凱股份因公司財(cái)務(wù)人員病重。

其次是“見異思遷型” ，51家因“終止掛牌”延期披露。一批優(yōu)質(zhì)企業(yè)例如哇棒傳媒、白兔湖、匯量科技、深裝總等，打算轉(zhuǎn)投A股懷抱，這類企業(yè)共有38家目前都進(jìn)入IPO輔導(dǎo)階段。

最后則是“拖延癥晚期型”，407家因“審計(jì)工作、年報(bào)編制工作未完成”延期，占比高達(dá)72.3%。“審計(jì)及年報(bào)編制工作量大幅增加”“審計(jì)進(jìn)度晚于預(yù)期”、“審計(jì)工作未能按預(yù)期時(shí)間完成”、“因某某會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)階段項(xiàng)目繁多，時(shí)間緊迫，無法及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告”…… 在這些年報(bào)延期披露提示性公告里，公司大多把延期理由歸結(jié)到審計(jì)身上。

值得一提的是，倍杰特、名師教育既有更換會(huì)計(jì)事務(wù)所的原因也有終止掛牌的原因。

審計(jì)機(jī)構(gòu)稱“不背鍋”

江蘇一家上市公司董秘對(duì)《金證券》記者直言，“有些理由堪稱奇葩，比如xbrl文件校驗(yàn)，算是個(gè)并不難的技術(shù)問題，不至于能讓年報(bào)披露拖后幾天。”另外，公司財(cái)務(wù)人員辭職或者病重，對(duì)于一家上市公司的年報(bào)準(zhǔn)備工作來說，應(yīng)無實(shí)質(zhì)性影響。因?yàn)橛龅筋愃仆话l(fā)狀況，公司會(huì)有合適的財(cái)務(wù)人員頂替上去，保證崗位的有序銜接。另外，公司會(huì)使用信息化系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保障財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的高效性。

有市場人士認(rèn)為，相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)確實(shí)“心有余而力不足” 。理由是，目前新三板企業(yè)應(yīng)該審計(jì)的企業(yè)為11113家，根據(jù)證監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)目前具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有40家，共有從業(yè)人數(shù)約88909人。其中2016年A股上市公司共有3204家披露年報(bào)，再加上擬IPO的企業(yè)（約500家）。平均下來每家企業(yè)僅6名審計(jì)人員，而且上市公司和擬IPO的企業(yè)較新三板企業(yè)體量更大，需要更多的審計(jì)人員。所以留給新三板企業(yè)的審計(jì)人員可能很少了，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在4個(gè)月內(nèi)審計(jì)完這么多財(cái)務(wù)報(bào)表，工作量之大可想而知。

對(duì)此，《金證券》記者接觸的國內(nèi)排名靠前某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人士不以為然，“相比A股公司，新三板公司的審計(jì)費(fèi)用偏少，很多事務(wù)所是不愿意接活的。但只要接了活，再牛的事務(wù)所也不敢以業(yè)務(wù)繁忙為由不按時(shí)出具報(bào)告，來拖公司的后腿。很多時(shí)候還是公司自身的原因，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)太大，你要我們?cè)趺闯鼍邎?bào)告？”

他同時(shí)提醒，有些公司不排除有惡意退市的跡象。比如，4月14日雙翼科技發(fā)布公告，宣布延遲披露年報(bào)。4天后，公司就宣布要退市。但在審議摘牌議案的董事會(huì)上起了波瀾，兩名股東投出反對(duì)票。

按照股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的規(guī)定，新三板公司申請(qǐng)摘牌需要走一套完整的流程。如果在二級(jí)市場有過交易，走摘牌流程不僅時(shí)間長而且過程很復(fù)雜，因?yàn)樯婕暗酵顿Y者保護(hù)方案。而對(duì)本來就準(zhǔn)備摘牌的企業(yè)來說，6月30日之前不披露年報(bào)就強(qiáng)制摘牌的規(guī)定，恰好給它們提供了一條捷徑。不過這家公司已經(jīng)引起監(jiān)管注意，五一前夕收到了股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的問詢函。