*ST昆機自曝財務違規(guī)背后：審計機構(gòu)瑞華1個月前被責令整改

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 岳琦 實習記者 蘇杰德     

每經(jīng)記者 岳琦 實習記者 蘇杰德 每經(jīng)編輯 張海妮

上市公司出現(xiàn)財務違規(guī)從來離不開密切相關(guān)的中介機構(gòu)。*ST昆機涉嫌財務違規(guī)“翻出舊賬”，行業(yè)內(nèi)兩家頂尖會計師事務所面臨“踩雷”風險。

自曝涉嫌財務違規(guī)除了可能造成5年連虧，此事件也波及多年來為*ST昆機服務的兩家審計機構(gòu)——瑞華會計師事務所（以下簡稱瑞華）以及畢馬威華振會計師事務所（以下簡稱畢馬威）。

就在今年2月，瑞華剛剛因此前在審計中未能勤勉盡責被責令暫停承接新的證券業(yè)務并限期整改。此外，該機構(gòu)還曾多次被處罰，近期也被多家上市公司解除合作。今日（3月21日），《每日經(jīng)濟新聞》記者致電并走訪瑞華，瑞華各部門之間相互推諉，未接受采訪。

自曝涉嫌違規(guī)牽出審計機構(gòu)

作為云南省和國內(nèi)裝備行業(yè)唯一的A+H股上市公司，高管接連離職后又自曝涉嫌財務違規(guī)，*ST昆機走向退市似乎是大概率事件。

在認為2016年度仍將虧損、公司股票面臨暫停上市的背景下，*ST昆機曝出的公司財務涉嫌違規(guī)事件頗有戲劇性。先是審計人員查出2016年度存在存貨不實、收入跨期等問題；緊接著，*ST昆機自查發(fā)現(xiàn)包括2016年在內(nèi)，公司往年存在涉嫌財務違規(guī)等問題。

益清（北京）律師事務所劉愛君、張龍鑫告訴《每日經(jīng)濟新聞》記者，上市公司自曝財務違規(guī)的目的，“或許是抓住被退市前最后一次自己承認錯誤的機會，因為一旦強制退市的話，會引起更多的調(diào)查，到時領導高層會受到相應的處分，自己承認，還有可能會考慮這種情節(jié)減輕處罰。”

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，*ST昆機涉嫌財務違規(guī)的會計期間橫跨2013~2016年。瑞華和畢馬威在2013~2015年的年報審計中都出具了“標準無保留意見”。 

此次審計出現(xiàn)的問題，是否是由*ST昆機現(xiàn)任審計機構(gòu)瑞華的審計人員先發(fā)現(xiàn)的呢？

今日，《每日經(jīng)濟新聞》記者致電瑞華，撥通瑞華辦公電話后，工作人員提供了一位來姓主任的號碼，稱其是負責公關(guān)的領導；而這位來姓主任稱她只管行政方面，隨后她提供了一位劉姓主任的電話；劉姓主任在聽聞記者來意后，隨即掛斷了電話，此后記者亦未能再撥通電話。

作為*ST昆機2015年年報審計機構(gòu)，*ST昆機涉嫌財務違規(guī)令瑞華難逃干系。為尋求到明確的回應，今日下午，《每日經(jīng)濟新聞》記者來到位于北京東城區(qū)永定門西濱河路中海地產(chǎn)廣場西塔的瑞華，來姓主任以即將開會為由，拒絕了記者的采訪。

（瑞華會計師事務所前臺 每經(jīng)實習記者 蘇杰德/攝）

西南政法大學教授、司法會計鑒定人范偉紅在接受《每日經(jīng)濟新聞》記者采訪時表示，公司出現(xiàn)財務違規(guī)或者造假情況，公司要對其虛假陳述負責，而審計機構(gòu)則應承擔相應的審計責任及法律責任。

瑞華曾被多家企業(yè)解聘

值得一提的是，瑞華此前就因為審計問題受到中國銀行間市場交易商協(xié)會（以下簡稱交易商協(xié)會）和證監(jiān)會的處罰。

2016年5月13日，證監(jiān)會立案稽查包括瑞華在內(nèi)的6家審計和評估機構(gòu)。

2016年6月16日，中國銀行間市場交易商協(xié)會發(fā)布公告公開譴責瑞華，并暫停其相關(guān)業(yè)務1年。交易商協(xié)會在相關(guān)自律調(diào)查過程中，要求瑞華提供相關(guān)工作底稿，而瑞華未能及時提供。

2017年1月6日，證監(jiān)會披露顯示，瑞華在審計亞太實業(yè)（現(xiàn)為ST亞太）2013年年度財務報表過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，而瑞華出具了“標準無保留意見”的審計報告。因此，瑞華被要求責令改正，沒收業(yè)務收入39萬元，并處以78萬元罰款。

2017年2月22日，證監(jiān)會責令瑞華暫停承接新的證券業(yè)務并限期整改。證監(jiān)會通知稱，瑞華在執(zhí)行審計業(yè)務過程中未能勤勉盡責，分別在2016年12月和2017年1月收到行政處罰決定書。財政部、證監(jiān)會決定，責令瑞華自收到行政處罰決定書之日起暫停承接新的證券業(yè)務。 

近1個月來，亞星化學、晨鳴紙業(yè)等多家上市公司紛紛發(fā)布公告，稱暫不再聘任瑞華為審計機構(gòu)。另外，社憂網(wǎng)絡、青蒿藥業(yè)等多家新三板掛牌企業(yè)也于2月宣布將停止與瑞華的合作。

2017年3月21日，作為推薦山東世紀天鴻文教科技股份有限公司掛牌的會計師事務所，瑞華因提交的審計報告存在多處數(shù)據(jù)披露不真實，被全國股轉(zhuǎn)公司要求采取提交書面承諾的自律監(jiān)管措施。

上述律師對《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，按照證券法的相關(guān)規(guī)定，證券服務機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務活動制作、出具審計報告等資料應當勤勉盡責，文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。（實習生肖達明對本文亦有貢獻）