*ST昆機(jī)自曝財(cái)務(wù)違規(guī)背后：審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華1個(gè)月前被責(zé)令整改

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 岳琦 實(shí)習(xí)記者 蘇杰德     

每經(jīng)記者 岳琦 實(shí)習(xí)記者 蘇杰德 每經(jīng)編輯 張海妮

上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)從來離不開密切相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)。*ST昆機(jī)涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)“翻出舊賬”，行業(yè)內(nèi)兩家頂尖會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨“踩雷”風(fēng)險(xiǎn)。

自曝涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)除了可能造成5年連虧，此事件也波及多年來為*ST昆機(jī)服務(wù)的兩家審計(jì)機(jī)構(gòu)——瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱瑞華）以及畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱畢馬威）。

就在今年2月，瑞華剛剛因此前在審計(jì)中未能勤勉盡責(zé)被責(zé)令暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改。此外，該機(jī)構(gòu)還曾多次被處罰，近期也被多家上市公司解除合作。今日（3月21日），《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電并走訪瑞華，瑞華各部門之間相互推諉，未接受采訪。

自曝涉嫌違規(guī)牽出審計(jì)機(jī)構(gòu)

作為云南省和國(guó)內(nèi)裝備行業(yè)唯一的A+H股上市公司，高管接連離職后又自曝涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)，*ST昆機(jī)走向退市似乎是大概率事件。

在認(rèn)為2016年度仍將虧損、公司股票面臨暫停上市的背景下，*ST昆機(jī)曝出的公司財(cái)務(wù)涉嫌違規(guī)事件頗有戲劇性。先是審計(jì)人員查出2016年度存在存貨不實(shí)、收入跨期等問題；緊接著，*ST昆機(jī)自查發(fā)現(xiàn)包括2016年在內(nèi)，公司往年存在涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)等問題。

益清（北京）律師事務(wù)所劉愛君、張龍?chǎng)胃嬖V《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，上市公司自曝財(cái)務(wù)違規(guī)的目的，“或許是抓住被退市前最后一次自己承認(rèn)錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，因?yàn)橐坏?qiáng)制退市的話，會(huì)引起更多的調(diào)查，到時(shí)領(lǐng)導(dǎo)高層會(huì)受到相應(yīng)的處分，自己承認(rèn)，還有可能會(huì)考慮這種情節(jié)減輕處罰。”

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，*ST昆機(jī)涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)的會(huì)計(jì)期間橫跨2013~2016年。瑞華和畢馬威在2013~2015年的年報(bào)審計(jì)中都出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。 

此次審計(jì)出現(xiàn)的問題，是否是由*ST昆機(jī)現(xiàn)任審計(jì)機(jī)構(gòu)瑞華的審計(jì)人員先發(fā)現(xiàn)的呢？

今日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者致電瑞華，撥通瑞華辦公電話后，工作人員提供了一位來姓主任的號(hào)碼，稱其是負(fù)責(zé)公關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)；而這位來姓主任稱她只管行政方面，隨后她提供了一位劉姓主任的電話；劉姓主任在聽聞?dòng)浾邅硪夂?，隨即掛斷了電話，此后記者亦未能再撥通電話。

作為*ST昆機(jī)2015年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，*ST昆機(jī)涉嫌財(cái)務(wù)違規(guī)令瑞華難逃干系。為尋求到明確的回應(yīng)，今日下午，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者來到位于北京東城區(qū)永定門西濱河路中海地產(chǎn)廣場(chǎng)西塔的瑞華，來姓主任以即將開會(huì)為由，拒絕了記者的采訪。

（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所前臺(tái) 每經(jīng)實(shí)習(xí)記者 蘇杰德/攝）

西南政法大學(xué)教授、司法會(huì)計(jì)鑒定人范偉紅在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)或者造假情況，公司要對(duì)其虛假陳述負(fù)責(zé)，而審計(jì)機(jī)構(gòu)則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任及法律責(zé)任。

瑞華曾被多家企業(yè)解聘

值得一提的是，瑞華此前就因?yàn)閷徲?jì)問題受到中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱交易商協(xié)會(huì)）和證監(jiān)會(huì)的處罰。

2016年5月13日，證監(jiān)會(huì)立案稽查包括瑞華在內(nèi)的6家審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)。

2016年6月16日，中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)發(fā)布公告公開譴責(zé)瑞華，并暫停其相關(guān)業(yè)務(wù)1年。交易商協(xié)會(huì)在相關(guān)自律調(diào)查過程中，要求瑞華提供相關(guān)工作底稿，而瑞華未能及時(shí)提供。

2017年1月6日，證監(jiān)會(huì)披露顯示，瑞華在審計(jì)亞太實(shí)業(yè)（現(xiàn)為ST亞太）2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，而瑞華出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的審計(jì)報(bào)告。因此，瑞華被要求責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入39萬元，并處以78萬元罰款。

2017年2月22日，證監(jiān)會(huì)責(zé)令瑞華暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改。證監(jiān)會(huì)通知稱，瑞華在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責(zé)，分別在2016年12月和2017年1月收到行政處罰決定書。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)決定，責(zé)令瑞華自收到行政處罰決定書之日起暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。 

近1個(gè)月來，亞星化學(xué)、晨鳴紙業(yè)等多家上市公司紛紛發(fā)布公告，稱暫不再聘任瑞華為審計(jì)機(jī)構(gòu)。另外，社憂網(wǎng)絡(luò)、青蒿藥業(yè)等多家新三板掛牌企業(yè)也于2月宣布將停止與瑞華的合作。

2017年3月21日，作為推薦山東世紀(jì)天鴻文教科技股份有限公司掛牌的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，瑞華因提交的審計(jì)報(bào)告存在多處數(shù)據(jù)披露不真實(shí)，被全國(guó)股轉(zhuǎn)公司要求采取提交書面承諾的自律監(jiān)管措施。

上述律師對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，按照證券法的相關(guān)規(guī)定，證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告等資料應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。（實(shí)習(xí)生肖達(dá)明對(duì)本文亦有貢獻(xiàn)）