英達事件教給我們什么？

每經(jīng)編輯 陳思進    

文/陳思進

近日，據(jù)多家媒體報道，著名導演、演員英達與妻子在美國四個銀行，共開設六個賬戶，以每次低于一萬美元，分五十次存入他們聯(lián)名的銀行賬戶，約50萬美元。這一行為違反了美國聯(lián)邦法，涉嫌洗錢和偷稅漏稅，最高可判十年和罰款50萬美元。

按照英達采取庭外和解的做法，可以肯定他的收入源自中國的合法所得，在中國應該已經(jīng)交過稅了。他之所以選擇上述的做法，顯然，并不是為了洗錢，一定是道聽途說，是為了避免稅務上的繁瑣，以為只要每次存入銀行低于一萬美元，便可省去申報個人所得稅的麻煩。

其實不然！

美國，是全世界稅務法最繁瑣的國家。美國第32屆總統(tǒng)羅斯福就曾經(jīng)說過，“我完全無法弄清楚稅款金額”。因此他致信國稅局長，“對我來說這似乎是一個高深的數(shù)學問題，是否請國稅局告訴我，我究竟需要繳納多少稅款？”

有一次，羅斯?？偨y(tǒng)的朋友被國稅局罰繳42萬美元稅款，總統(tǒng)避開記者的耳目，讓國稅局長把罰款減少到3千美元。但是“隔墻有耳”，羅斯福的話被一個叫布林克利（David Brinkley）的新聞主播聽到了，他事后回憶說，“似乎沒人覺得這是新聞，或者感興趣”去評價總統(tǒng)的做法。

盡管羅斯福是美國歷史上最有作為的總統(tǒng)之一，但他的做法卻有悖于“人人皆受制于法律”的倫理。因此絕不可取。作為納稅人，違反了法律法規(guī)，輕則罰款，重則坐牢，是公民應盡的責任與義務。

那么，什么樣的收入必須繳稅呢？

假設有一天你在紐約曼哈頓的第五大道上逛街，腳底下踩到一張綠票子，彎腰撿起來一看，哇噻，是一張百元美元大鈔，四下一張望，無人來認領。這時，你可以學習雷鋒叔叔，把百元大鈔上繳到失物招領處；你也可以把錢放進自己的口袋（在美國不偷不搶可以視撿到的財物為己有）。但是，你必須本著一顆誠實的心，把百元大鈔歸納入年收入，繳納個人所得稅。

嚴格說來，任何收入（包括在美國本土和全球各地的所得），都必須填入納稅欄目，甚至連“挪用公款的收入”（Embezzled　Fund）也該列入其中。不必害怕把貪污得來的收入上報國稅局，它才不管你呢。

如果你不申報貪污收入，將來東窗事發(fā)被公司起訴上報國稅局，屆時國稅局就不客氣了，他們會將你的隱瞞所得，連本帶利帶罰款并罰，罰金可能比貪污得來的不義之財還要高。當然，有些收入是不需繳稅的，如“事故保險賠償”、生活福利金（低收入補貼）、軍事津貼、退伍軍人福利等……

那么，怎樣來定義納稅人呢？

美國國稅局規(guī)定，美國稅務居民（包括公民、綠卡持有人，持有合法工作簽證工作的人）都有納稅的義務。美國稅務居民的概念，即只要近三年在美國居住超過183天（今年31天，加上去年的1/3天，加上前年的1/6天）就是美國的稅務居民，需要向美國國稅局報稅（J1和F簽證有一定的豁免期），這個納稅范圍包括全球資產(chǎn)。

尤其是美國公民，哪怕你沒有居住在美國，每年到了報稅季節(jié)，你在世界各地所獲得的收入和擁有的財產(chǎn)，都必須向美國國稅局申報，應繳納的稅款一分都不能少，逃稅就是犯罪，而且是刑事罪！

眾所周知，“山姆大叔”太缺錢了，他需要你的錢財。而如果你是美國公民，從你身上征稅天經(jīng)地義。

美國公民，代表著一個合法的標記，表示在美國享有政治成員所需的特定權利、特權和義務。公民被理解為“賦予所有的權利”（“Right to have rights”），它服務的基礎是與一連串的權利捆綁在一起的，比如公民有權利在美國生活、工作，并且接受聯(lián)邦援助。

而美國公民的主要來源有兩個途徑：其一，他或她必須是在美國領土范圍內(nèi)出生；其二，是移民通過申請被批準后，歸化入籍而成為美國公民。美國憲法第十四條修正案中就明確指出：所有在美國出生、或歸化入籍的人都是美國公民，在他們所居住的州受司法權管轄。

因此，公民身份標志著全體成員作為國家整體的一員：可能涉及（1）稅務的定決；（2）有資格享有國家提供的福利，比如高等教育；（3）有資格參與國家的政治活動，例如競選美國參議員職位。

我們可以清楚地看到，在上述美國公民的責任和權利中，第一條就是公民對稅務的責任。然而在任何社會，人的境界不可能都一樣，有些富人認為對他們的征稅太少了，而有些富人則因為不堪重稅，干脆扛起背包提著皮箱，抬頭對著自由女神揮手道別：“Byebye，America！”

比如，億萬富翁薩瓦瑞（Eduardo Saverin）就是極好的例證。薩瓦瑞是Facebook的創(chuàng)始人之一，他在公司上市前毅然放棄美國國籍，打點行裝前往新加坡，成了新加坡居民。

為什么？因為新加坡為億萬富翁，提供了優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠。薩瓦瑞的主要收入是來自資本收益（Capital Gains），而新加坡居民不用繳納資本利得稅，最高的個人所得稅也只有20%。但是美國呢，要繳納15%的資本所得稅，2013年個人所得稅已調(diào)整到高達39.6%，資本利得稅也上調(diào)到了20%，對高收入者的投資收入（Investment Income），也將開始征收3.8%的稅。

試想一下，假如薩瓦瑞把手頭的股份全部兌現(xiàn)，在新加坡他不用繳納一分錢的資本所得稅，而如果他依然保持著美國國籍，再假設目前Facebook市值１000億美元，他占4%的股份，售出全部股份就是40億美元，要是這筆巨款都算做他的資本利得，他就必須繳納8億美元（1000億美元×4%×20%= 8億美元）。

然而，薩瓦瑞事件并不是孤立的，過去幾十年來，有8位著名的Ex-Americans（曾經(jīng)的美國公民）放棄了美國國籍，雖然放棄的理由各異。比如大家熟知的功夫演員李連杰，2011年就放棄了美國國籍和中國國籍，成為新加坡居民（美國可以保留雙重國籍，新加坡法律是不允許的）。

還有一位著名人士，美國飛鏢集裝箱公司總裁、一次性杯子制造商肯尼斯·達特（Kenneth Dart），在上個世紀90年代放棄美國國籍，這一事件震驚了全美國。但是沒過多久達特就后悔了，他在老家佛羅里達請求重入美國籍，被克林頓總統(tǒng)一口拒絕。

無論總統(tǒng)對放棄美國國籍的人士有多不屑，但近兩年有越來越多的美國公民放棄了美國國籍，據(jù)美國國稅局的統(tǒng)計數(shù)字顯示，在2008年有231位美國人放棄國籍，2009年有7421位，2010年有15341位，而2011年就上升至1781名，2016年更大幅飆升至約6000……

盡管那些人中的大多數(shù)，都否認放棄國籍與稅務責任有關，但不可否認，美國政府日益嚴苛的稅務立法，是促使他們放棄國籍的重大誘因。據(jù)專家透露，由于9·11事件對資本流動和恐怖主義的擔憂，有證據(jù)顯示金融巨頭瑞士銀行（UBS）和海外機構，鼓勵美國納稅人隱瞞國外匯款賬戶。

面對這種狀況，國會出臺了對海外賬戶的嚴苛規(guī)定：故意漏報海外資金賬戶，每年的新罰款是這一賬戶最高值的50%，兩年故意違規(guī)便可以清空這一賬戶。也難怪一些美國人要放棄美國國籍。但是美國政府針對放棄國籍也有新對策。當然還是以罰款作了結，交了錢就放你走！

舉例來說，假如你有價值5000萬美元的資產(chǎn)，你想放棄美國國籍成為巴哈馬公民。但是，你又想留給在美國生活的三個孫子每人各1000萬美元，按2012年的遺產(chǎn)稅率35%來計算，你必須先替孩子繳納1050萬美元聯(lián)邦稅之后才可以離開。國稅局是提前向你征收了一筆遺產(chǎn)稅（estate taxes）。而到了2013年，由于遺產(chǎn)稅率提高至55%，你放棄國籍的代價就變成1650萬美元了。

不過類似薩瓦瑞那樣的富人，美國國會將罰征“出境稅”（“exit tax”），衡量你是否逃避稅務責任的標準是：凡過去五年美國納稅人的資產(chǎn)凈值大于200萬美元，或過去五年的平均年所得稅為15.1萬美元（經(jīng)調(diào)整通脹率），罰征“出境稅”是30%的資本利得稅。

因此，中國富人在移民美國時，也需要三思而行。