葉檀：減稅政策在推行過程中務(wù)必要簡(jiǎn)潔明朗成本可控

◎每經(jīng)評(píng)論員 葉檀

中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議釋放出明顯的減稅信號(hào)。2016年是中國(guó)減稅大年，這是一件有益之事。

要讓減稅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮明顯的作用，那么稅則必須簡(jiǎn)潔而明確，程序越復(fù)雜，漏洞可能會(huì)越多，而成本也就越高。

據(jù)瑞銀證券測(cè)算，2016年政府減稅規(guī)模預(yù)計(jì)在7437億元左右，其中營(yíng)業(yè)稅改增值稅減稅規(guī)模約為3836億元，社會(huì)保障相關(guān)費(fèi)用減稅規(guī)模約為2403億元，算上小微企業(yè)減稅等項(xiàng)目，合計(jì)減稅規(guī)模約占GDP的1.1%。這不是個(gè)小數(shù)字，也正因?yàn)槿绱?，減稅必須要起到刺激經(jīng)濟(jì)與消費(fèi)的作用，才能對(duì)得起由此產(chǎn)生的成本。

以往政府、企業(yè)與個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)成本，一定程度上是在為建立基礎(chǔ)社保埋單，但高昂的費(fèi)用難以持續(xù)。在2014年末召開的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議的聯(lián)組會(huì)議上，國(guó)務(wù)院副總理馬凱在回答委員質(zhì)詢時(shí)表示，現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平確實(shí)偏高，“五險(xiǎn)一金”已占到工資總額的40%至50%，絕大部分省市的繳納比例都在工資總額的40%以上。

財(cái)會(huì)專家馬靖昊拆解工資和社保構(gòu)成，舉的例證如下：某一雇員目前月薪8000元，在扣除五險(xiǎn)一金及個(gè)稅之后可支配工資收入6053.9元。某天雇主為之加薪2000，該雇員稅前工資漲到萬元水平。不過如上所述，在扣除各項(xiàng)目后該雇員每月到手工資為7454.3元，較此前的6053.9元增加1400.4元。而雇主付出的代價(jià)是，用工支出由此前的11528元增至14410元，增加的2882元是雇員到手工資增加額的2.06倍。

如此之高的費(fèi)率增加了企業(yè)成本、削減了企業(yè)福利。雇主與雇員寧可將現(xiàn)金握入手中，心照不宣地維持較低工資，甚至一些行業(yè)很少簽訂正式用工合同。筆者到街邊的飲食店與洗車店隨機(jī)調(diào)查，問起三險(xiǎn)一金時(shí)，業(yè)主呵呵大笑，現(xiàn)在就已經(jīng)艱難為生，簽訂勞動(dòng)合同為洗車工們繳納三險(xiǎn)一金，干脆關(guān)門大吉。有的業(yè)主毫不隱諱地說，我們跟他們簽訂的不是用工合同，而是企業(yè)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)包契約，讓他們自己為自己負(fù)責(zé)。

乍聽之下，似乎無良業(yè)主一味盤剝工人，但這是淺陋的解讀，企業(yè)的第一要義是生存，成本不會(huì)消失，只會(huì)轉(zhuǎn)嫁，所以吃飯、洗車越來越貴，如果轉(zhuǎn)嫁不了，只能關(guān)門。

按照目前的稅收繳納方式，多數(shù)中小企業(yè)難以維生，也就談不上就業(yè)機(jī)會(huì)。降低社保相關(guān)費(fèi)用是務(wù)實(shí)之舉，而這不會(huì)讓繳納者的老年生活質(zhì)量變差。這是因?yàn)槟壳捌髽I(yè)員工所繳納的部分跟最終進(jìn)入個(gè)人賬戶的并不完全一致。由于社保資源分配不公平，總是體制內(nèi)的人呼吁提高最低工資，呼吁提高繳納額，這也符合誰獲益多誰喊聲響的普遍道理。

真正最底層的打工者從社保中受益較少，流動(dòng)的制造業(yè)大軍即使獲得企業(yè)優(yōu)厚的保障，在離開當(dāng)?shù)貢r(shí)也未必能夠帶得走個(gè)人所繳納的部分。此前廣東的農(nóng)民工在離開打工城市時(shí)，會(huì)排隊(duì)拿走自己所繳納的部分，雖然這樣他們會(huì)“吃虧”，但那也是不得不作出的貌似不理性的理性選擇。

正因?yàn)槿绱?，中央的減稅政策有必要簡(jiǎn)潔明朗，成本可控，不應(yīng)該出現(xiàn)復(fù)雜的抵扣等辦法。

比如有人提出個(gè)人所得稅家庭負(fù)擔(dān)抵扣、房貸利息負(fù)擔(dān)抵扣等，這除了為更多的人想方設(shè)法來謀求利益以外，沒有太多的好處。這倒不是說上述想法不合理，而是會(huì)牽涉誰來計(jì)算家庭負(fù)擔(dān)、誰來核實(shí)、誰來審批——重重疊疊都會(huì)造成財(cái)政成本與信用成本。在現(xiàn)實(shí)的情況下，對(duì)我國(guó)的信用土壤必須要有準(zhǔn)確的估計(jì)。

簡(jiǎn)單而有底線的減稅是務(wù)實(shí)之舉，也是經(jīng)濟(jì)倒逼之舉。復(fù)雜的稅制不適應(yīng)初放的、信用不高的社會(huì)。