立信永華為南紡造假背書5年 當時簽字注會仍在職

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 王一鳴    

每經(jīng)記者 王一鳴

南紡股份上周五（5月16日）晚間的一份公告，令資本市場瞠目結(jié)舌。公司2006年～2010年5年間連續(xù)虛構(gòu)利潤，虛構(gòu)利潤占其披露利潤的百分比從130％到5500％不等 （符合追究刑責(zé)標準），累計虛構(gòu)利潤3.44億元，南紡股份以此“保全”了上市資格。證監(jiān)會對公司及相關(guān)責(zé)任人作出行政處罰決定。

目前，除了該事件是否會追究刑責(zé)以及民事責(zé)任為外界所關(guān)注，同樣受質(zhì)疑的還有對于公司年報長達5年審計的會計事務(wù)所是否“勤勉盡責(zé)”。

《每日經(jīng)濟新聞》記者對南紡股份財務(wù)造假期間審計報告進行查閱發(fā)現(xiàn)，2006年至2010年公司被聘請的南京永華會計師事務(wù)所（2007年5月加入立信會計師事務(wù)所管理公司，并更名為南京立信永華會計師事務(wù)所）均出具了標準無保留意見的審計報告。

在南紡股份大規(guī)模財務(wù)造假曝光后，相關(guān)審計機構(gòu)南京立信永華 （現(xiàn)為立信江蘇分所）似乎并未受到波及，多位彼時的簽字注會仍在職。

審計機構(gòu)是否勤勉盡責(zé)/

據(jù)《每日經(jīng)濟新聞》記者了解，2012年，上證所曾公開譴責(zé)南紡股份涉嫌財務(wù)造假和虛假信披，彼時，上證所稱，造成公司以往年度重大會計差錯的原因主要有：虛增合同收入；以境外融資業(yè)務(wù)虛構(gòu)為轉(zhuǎn)口貿(mào)易，虛增營業(yè)收入和營業(yè)成本；少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本；利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款，調(diào)節(jié)客戶往來款，達到調(diào)節(jié)壞賬準備等目的；長期掛賬不符合出口退稅條件的應(yīng)收出口退稅款，以及不符合確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)等。以上事實表明，公司涉嫌制造和披露虛假信息，年度報告未能以客觀事實為依據(jù)，如實反映財務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)營情況。

另經(jīng)查明，公司前董事長兼總經(jīng)理單曉鐘、前董事兼副總經(jīng)理兼財務(wù)總監(jiān)丁杰、前副總經(jīng)理劉勝寧三人惡意串通、聯(lián)手造假。

上證所及公開信息均未對具體作案手法及細節(jié)予以披露。記者僅查詢到，去年8月公司公告顯示，南紡股份收到稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)處理決定書》。稅務(wù)機關(guān)對公司2010年1月1日至2011年12月31日進出口退免稅情況進行了檢查，并決定對相關(guān)退稅予以追回。

具體來看，南紡股份被認定的違法事實為：2010年～2011年期間，公司的出口貨物單證中，經(jīng)核實有54份備案單證為虛假單證，共涉及已退稅款1033.74萬元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，事件定性為備案單證違法，稅務(wù)機關(guān)將對公司已取得的退稅予以追回。

某位不愿具名的會計師事務(wù)所合伙人在看了上述資料后向記者表示，“南紡股份長達五年、大規(guī)模的持續(xù)財務(wù)造假行為，按審計準則進行查驗的話，應(yīng)該能發(fā)現(xiàn)問題”。他對于該案中，審計人員是否真的“勤勉盡責(zé)”持懷疑態(tài)度。

該合伙人指出，即使公司內(nèi)部單據(jù)進行系統(tǒng)性造假，審計人員仍可通過外部單據(jù)查出企業(yè)造假的蛛絲馬跡，比如，以上述稅務(wù)機關(guān)經(jīng)核實的54份備案單證為虛假單證為例，“出口，肯定會有發(fā)貨，審計人員可以通過相關(guān)運輸公司開具的發(fā)票（如多少集裝箱、多少費用）、進出口公司報關(guān)等費用進行外部核實?！?/p>

再以上證所提及的虛增合同收入為例，每向客戶發(fā)一筆貨，就會有一筆收入確認單，一般企業(yè)無法做到跟每家客戶企業(yè)去串通、系統(tǒng)性造假，會計師如果安排審計準則及相關(guān)評判標準，從外部多方面去確認單據(jù)真實性。

“利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易回款，調(diào)節(jié)客戶往來款，達到調(diào)節(jié)壞賬準備等目的”等手段，同樣可以通過跟外部客戶對賬的形式來核實。

該合伙人向記者指出“按照審計準則流程做下來，便不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題。一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要公司予以解釋，假設(shè)公司繼續(xù)提供虛假證據(jù)圓謊，最后仍有可能被出具“標準無保留意見”，但對事務(wù)所來說，工作底稿上對此詢問過程會有記錄，所以，需要去查看該工作底稿，從而判斷其是否勤勉盡責(zé)。如果審計機構(gòu)沒有盡責(zé)，則需承擔(dān)虛假陳述的連帶責(zé)任。”

多位簽字注會均在職/

多位律師向記者表示，如果事務(wù)所故意參與做假，那就必須要承擔(dān)責(zé)任，即虛假陳述的連帶責(zé)任。

具有諷刺意味的是，造假期間，南紡股份董事會下設(shè)的審計委員會曾多次在年報中認為南京立信永華的審計業(yè)務(wù)素質(zhì)良好，恪盡職守，遵循執(zhí)業(yè)準則，較好地完成了各項審計任務(wù)。并鑒于南京立信永華在往年度審計工作中表現(xiàn)出的執(zhí)業(yè)勝任能力，獨立、公正的工作原則及勤勉、盡責(zé)的工作態(tài)度，聘請其為公司從事多年審計服務(wù)。

據(jù)記者了解，南京永華會計師事務(wù)所，成立于1981年7月，1998年12月進行改制。

從時間跨度來看，在南紡股份造假的第二年——2007年5月，南京永華加入立信會計師事務(wù)所管理公司，并更名為南京立信永華會計師事務(wù)所，后曾躋身于會計師事務(wù)所前百家。不過，根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的《2011年會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息》，共有12家會計師事務(wù)所由于在2010年度涉嫌違法違規(guī)而遭 “扣分”。其中，南京立信永華被扣10分。

至2011年底，南京立信永華會計師事務(wù)所宣布整體加入立信會計師事務(wù)所 （特殊普通合伙），組建立信會計師事務(wù)所江蘇分所。據(jù)立信江蘇分所所長伍敏對外界介紹，立信永華2009年客戶數(shù)量為770家，收入4000余萬元；2010年客戶數(shù)量932家，業(yè)務(wù)收入5016萬元，全所總收入（含基建、評估）超過7000萬元。

南紡股份財報披露，在南京永華5年背書期間，會計機構(gòu)主管人員為倪軍。同時，多位該所的注會對南紡股份進行兩次審計（一份審計報告需由兩位注冊會計師簽字），例如諸旭敏在2006年、2007年審計報告中簽字。張愛國則在2006年、2010年報告中簽字；顧文良于2007年、2010年報告中簽字。

不過南紡股份大規(guī)模造假曝光后，對之后南京立信永華（現(xiàn)為立信江蘇分所）似乎并未帶來多大影響。

《每日經(jīng)濟新聞》記者從中國注冊會計師協(xié)會處了解到，名為倪軍的注會僅有一名，所在“致同會計師事務(wù)所”，并未擔(dān)任職務(wù)，批準注冊時間為1998年，但無法查證是否為彼時南京永華的相關(guān)主管人員。

諸旭敏尚供職于立信江蘇分所，任主任會計師，曾為十一、十二屆人大財經(jīng)委委員。張愛國亦仍供職于立信江蘇分所。顧文良尚未查到任何信息，曾于2008年簽字審計的注會孫曉爽，現(xiàn)為立信江蘇分所副主任會計師，2009年簽字審計的注會伍敏，現(xiàn)為立信江蘇分所主任會計師。