2011-11-02 01:03:50
每經(jīng)記者 楊芮 “宏觀政策適度微調”系列訪談（一）增值稅擴圍10月31日，財政部發(fā)布第65號令，決定從11月1日起提高增值稅、營業(yè)稅起征點：銷售貨物的增值稅的起征點幅度調整為月銷售額5000~20000元，此前為2000~5000元；在營業(yè)稅方面，按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業(yè)額5000~20000元，此前為1000~5000元。
之前的10月26日，溫家寶總理主持召開國務院常務會議，決定從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。先在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)等開展試點，條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。
10月24日~25日，溫家寶總理在天津濱海新區(qū)調研時強調，要把握好宏觀經(jīng)濟政策的力度、節(jié)奏和重點，適時適度進行預調微調。要完善財稅政策，大力推進結構性減稅。而“增值稅擴圍”，與溫家寶總理強調的“完善財稅政策，大力推行結構性減稅”相呼應。在宏觀經(jīng)濟政策微調之風下，結構性減稅的大幕應時拉開，能否為處于融資難困境中的中小企業(yè)帶來福音？對地方政府收入有何影響？應如何看待結構性減稅？《每日經(jīng)濟新聞》今天邀請三位專家為您解讀以上問題。
結構性減稅是“減負”NBD：增值稅逐漸替代營業(yè)稅是結構性減稅的重要內容，此次稅改意義何在？如何看待結構性減稅？
張茉楠：由營業(yè)稅改成增值稅，是為了減少流動環(huán)節(jié)，增值稅從出口端到產(chǎn)品、服務的附帶價值來征收，這從結構上是改變了原來整體的收稅模式。對中小企業(yè)、小微企業(yè)而言，都將減輕其稅收負擔；此外，現(xiàn)在國家還未納入考慮的是，一些科技型的中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們的資產(chǎn)尤其是有形資產(chǎn)并不是很多，靠銀行抵押等很難融到資，所以結構性減稅還需輔以銀行的相關扶持政策，放寬貸款限制，如資產(chǎn)抵押額的下降，貸款條件的放松等，這些也都是結構性的放松，即定向寬松。
張俊偉：準確來講，這次增值稅改革就是學界討論已久的 “增值稅擴圍”。大家知道，增值稅和營業(yè)稅按營業(yè)額征稅不同，是對加工經(jīng)營過程中的價值增加部分征稅，這樣就避免了因為社會化分工深化、交易環(huán)節(jié)增多而引發(fā)的重復征稅問題。相對營業(yè)稅而言，增值稅更加中性，更不易引發(fā)資源配置扭曲。我國當年在實施增值稅改革時，出于穩(wěn)妥的考慮，采取了僅對工礦企業(yè)征收增值稅的辦法，由此造成了流轉稅“雙軌制”并存的局面。前一時期，推行增值稅轉型，消除了對固定資產(chǎn)折舊進行重復征稅的問題；現(xiàn)在進一步推行增值稅擴圍，消除了增值稅和營業(yè)稅并存的現(xiàn)狀。全面推行增值稅，標志著我國流轉稅轉型工作的全面完成。
稅制改革的基本前提是保持國家財政收入的穩(wěn)定，同時不增加企業(yè)的稅收負擔。所以，說“增值稅擴圍”就意味著“結構性減稅”，可能有些武斷。這次增值稅擴圍改革方案，確實提出了在現(xiàn)行稅率的基礎上新增11％和6％兩檔低稅率的構想。但我想，這很可能是考慮到一些小型企業(yè)產(chǎn)品或服務附加值很高，實施增值稅會導致企業(yè)稅收負擔加重而做出的相應制度安排，其目標首先應該是保證企業(yè)稅負不因稅改而增加。至于減輕企業(yè)稅負，我想其考慮還是其次的。
沈友軍：需要從外部和內部兩個方面來分析這次改革。為什么現(xiàn)在要做這樣的試點和變革，或者稱為二次轉型？原因有二：一是外部條件所致。之前30多年的經(jīng)濟發(fā)展導向主要是靠出口和投資拉動，而現(xiàn)在不具備這樣的外部環(huán)境了，歐債危機惡化和美國經(jīng)濟低迷，以及外部對我國匯率方面施加的壓力，外部環(huán)境變化了，需要主動促進內需，如果不盡快調整，未來經(jīng)濟發(fā)展會遇到很大問題；二是內部體制改革所需。地方權力面臨調整，現(xiàn)在地方政府靠土地財政的局面已難以為繼，這種情況下如何保證地方政府有財力去逐步承擔履行其事權，是一個問題?，F(xiàn)在是改革的時機，也是中央讓利的一個明顯步驟。而從經(jīng)濟結構角度來看，營業(yè)稅存在重復征稅的問題，產(chǎn)品出廠后一旦進入流通領域，從一級批發(fā)到最終零售層層加收，不能抵扣，這不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而“增值稅擴圍”將服務業(yè)納入進來，這有利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
NBD：實現(xiàn)結構性減稅的困難主要在哪些方面？
張茉楠：結構性減稅可能更多涉及的是隱性稅收，即所謂的灰色地帶，包含稅和費兩個方面。從稅收的角度來講，增值稅、流轉稅、營業(yè)稅、消費稅等稅種都很明確，但是涉及相關費用，如流通環(huán)節(jié)方面的，就非常不明確。中央和地方是兩級稅收體系，而地方政府只有事務權，沒有財權。對于地方政府而言，中小企業(yè)的稅收是很大的來源，這也造成地方政府對減稅沒有動力。中央希望減輕負擔，但真正落實下來還是存在很多問題，包括執(zhí)行力的問題、地方政府沒有主動性和積極性的問題。一邊在減稅，但另一邊又存在很多巧立名目的費用。從根本上來講，不僅要進行結構性的減稅，還要進行中央政府稅收體制的改革，即分稅制的改革，要讓地方政府的財權和事權匹配，而不是依靠增加稅負來提高收入。地方政府要不斷為地區(qū)提供增值服務和公共產(chǎn)品，只有給地方政府更多這種事實的激勵，才能使地方政府提供更多的服務，同時也為中小企業(yè)創(chuàng)造更好的環(huán)境。結構性減稅的同時要推進改革，不僅是中間環(huán)節(jié)，還要打通所有環(huán)節(jié)才行。
宏觀微調財政“讓利于民”NBD：結構性減稅能否緩解中小企業(yè)融資難的問題？
張俊偉：當前大家普遍關注中小企業(yè)經(jīng)營困難問題。在我看來，企業(yè)經(jīng)營困難，一方面是因為經(jīng)濟周期到了一個下降階段，經(jīng)濟總體形勢不好；另一方面是過剩投資導致產(chǎn)能過剩，中小企業(yè)在競爭的優(yōu)勝劣汰中處于劣勢地位。這兩個問題交織在一起，使局面錯綜復雜。解決中小企業(yè)經(jīng)營困難問題，需要標本兼顧，長短結合。前段時期，國務院已明確提出，對辦理小額貸款的金融機構、擔保公司等實行稅收減免，這毫無疑問是有助于緩解中小企業(yè)融資難的。
NBD：結構性減稅能在多大程度上減輕中小企業(yè)社會負擔？
張俊偉：年初，我曾隨課題組到廣東、四川、湖北等地調研。根據(jù)我的觀察，企業(yè)反映社會負擔重，一方面是稅費負擔重，另一方面是法律遵從成本太高。從稅費負擔角度看，大家都講要鼓勵創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。但創(chuàng)業(yè)從哪里開始？是從小企業(yè)、甚至干個體開始的。以個體戶為例，長期以來，我們都是參照企業(yè)和經(jīng)營單位的標準來看待個體戶稅收問題的，結果就造成個體戶稅收負擔偏重。在相同的收入水平上（如年收入6萬元），個體工商戶的邊際稅收負擔要遠高于工薪階層，形成“創(chuàng)業(yè)不如就業(yè)”的激勵機制。個體工商戶的收入雖然要高于一般工薪階層，但要承擔經(jīng)營風險，承擔社會保障費用；此外，其休息時間往往難以保證，應當為個體工商戶提供正向的稅收激勵。對個體工商戶的稅收不公平，顯然是不利于鼓勵社會創(chuàng)業(yè)的。
從法律遵從成本角度看，由于小企業(yè)稅收起征點偏低，實際稅負重，嚴格執(zhí)法會導致小企業(yè)稅收負擔明顯不合理，這就為企業(yè)主與稅收機關（稅收征管人員）開展討價還價提供了廣闊的空間。也迫使小企業(yè)主去維持與有關管理人員的關系，為此而花費大量時間和精力，這些都是寶貴的社會資源；而從管理部門看，這樣的局面也很容易帶來錢權交易，為貪污腐敗埋下伏筆。所以，我提出了一個政策設想，即“對小企業(yè)實行梯度優(yōu)惠的稅收政策”，即無論是流轉稅還是所得稅制度設計，都要貫徹企業(yè)規(guī)模越小，其實際稅率越低、政策優(yōu)惠力度越大的原則。當前，很多針對小企業(yè)扶持和補貼政策，被一些各方面條件都很好的“明星企業(yè)”享用了，這是政策設計的偏差，需要糾正過來。
提高增值稅、營業(yè)稅起征點，配合這次增值稅擴圍和優(yōu)惠稅率的實施，不僅會減輕小企業(yè)稅收負擔，還有助于創(chuàng)造一種相對寬松的，有利于引導企業(yè)眼光朝內的社會氛圍。這對于改善企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境，無疑是有益的。
NBD：宏觀政策提出要適時適度進行預調微調，您認為落實到財稅政策上具體調什么？
張茉楠：這個微調還是比較積極的。一直以來財政政策是屬于積極的，但是，中央政府的財政收入還是大大超出了GDP增長，現(xiàn)在的微調等于是讓渡財政收入，還付于民，讓利于民，比投入到基礎設施中更能惠及民生，這種以人為本、以民為本的微調更具積極意義，肯定能產(chǎn)生更積極的效果。并且，對于未來培養(yǎng)經(jīng)濟的微觀主體活力，可持續(xù)性增長的動力，比大規(guī)模的直接支出更為有效，而這也避免了凱恩斯擴張后給地方和中央的債務帶來風險，所以是兼顧多方利益主體的積極方向。
張俊偉：對于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，大家目前議論很多。前兩年為了應對危機，我們推出“四萬億投資”，再加上依附于政府信用的融資平臺貸款，我們的財政政策是高度擴張的。超強度的財政刺激，為后來重新吹起資產(chǎn)泡沫和通貨膨脹的發(fā)展埋下了伏筆。當前，房地產(chǎn)泡沫面臨破滅，地方政府土地出讓金收入、平臺貸款大幅減少，我國經(jīng)濟增速出現(xiàn)一定下滑已成定局。但我國正在實施龐大的保障房建設計劃，在我看來，僅僅是保障房建設，就決定了我國的財政支出是高度擴張性的。在確保保障房建設資金需求之外，我并不主張再推出什么大規(guī)模的財政支出計劃。
“營改增”須保地方財政NBD：“營改增”對地方的財政收入是否會有影響？
沈友軍：實際上，1993年后，增值稅的大頭歸中央財政所有，營業(yè)稅則歸地方財政享有，逐步成為地方的一大主要財源。因此，“營改增”的實際阻力首先來自地方政府，尤其是那些地方稅源相對單一甚至長期依賴中央財政轉移支付度日的中西部地區(qū)。按照現(xiàn)行稅制安排，增值稅屬于共享稅，中央分75%，地方分25%。而這次上海是以交通運輸行業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)來進行試點，針對試點的行業(yè)這些收入是歸地方政府的，這是一個很大的調整，之前存在的擔心是地方稅收會變少，來自地方政府的阻力會比較大，但是如果采用上海這樣的變通做法，阻力就會緩解或者消除。
張俊偉：營業(yè)稅是地方政府主體稅種之一。在稅收歸屬問題上，營業(yè)稅和增值稅的設計是不一樣的。營業(yè)稅全部歸地方，而增值稅則主要由中央政府分享。將營業(yè)稅轉化為增值稅，毫無疑問會對地方財政收入產(chǎn)生深遠影響。這次增值稅改革試點工作，明確提出稅收歸屬權不變，就是針對這一點來說的。可以說，試點工作充分照顧到了試點地區(qū)既有的經(jīng)濟利益。
但改革全面鋪開以后，如果普遍采用現(xiàn)行的增值稅由中央和地方分享的辦法，那么，第三產(chǎn)業(yè)占比高的地區(qū)的利益有可能會受到損害。考慮到第三產(chǎn)業(yè)發(fā)達地區(qū)同時也是經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，適當?shù)卦黾又醒雽@些地區(qū)流轉稅的分享比例，也是有利于推動全國各地區(qū)均衡發(fā)展的。
現(xiàn)在存在一個問題，就是一些地方對中小企業(yè)的稅收采用“包稅”的辦法。推行增值稅改革后，可能會對小企業(yè)稅收產(chǎn)生影響。應該關注稅改對基層政府收入的影響，如果出現(xiàn)收入顯著下降的局面，上級政府要加大轉移支付力度，使這項改革順利推行下去。
NBD：“擴圍”后的增值稅如何征管？
沈友軍：上海試點可能由于國地稅沒有分家不會涉及這個問題，但在全國推廣的話，會遇到這個問題。以前的情況是營業(yè)稅屬于地稅來征管，增值稅是中央負責征管，現(xiàn)在“營改增”后就涉及誰來征管。我的初步想法是成功試點后，可以改變一下，這些行業(yè)的增值稅可以直接由地稅部門來征管，這也避免多出一個環(huán)節(jié)，并且地稅本身也存在足夠的征管經(jīng)驗。
NBD：目前我國增值稅的兩檔稅率為13%和17%，而營業(yè)稅稅率普遍低于這兩個數(shù)字，國務院常務會議決定新增11%和6%兩檔低稅率，增值稅率是否過高？
沈友軍：這次試點新增了11%和6%兩檔低稅率，但是總體來講，我們整個宏觀的稅負確實過高，有數(shù)據(jù)稱國家稅收收入增速已經(jīng)是GDP增速的兩倍多。從稅收總量來看，增值稅占據(jù)很大比例，確實高了些。宏觀稅負要降低，可以考慮將整個稅收的收入占GDP的比例下調，將增值稅的征收比例下調，這有利于整體經(jīng)濟的發(fā)展，有利于調整經(jīng)濟結構，轉變經(jīng)濟發(fā)展方式向拉動內需的方向發(fā)展。
對話記者楊芮 對話嘉賓張茉楠 國家信息中心經(jīng)濟預測部副研究員張俊偉 國務院發(fā)展研究中心宏觀部研究室主任、研究員沈友軍 北京師范大學政治學與國際關系學院副教授如需轉載請與《每日經(jīng)濟新聞》報社聯(lián)系。未經(jīng)《每日經(jīng)濟新聞》報社授權，嚴禁轉載或鏡像，違者必究。特別提醒：如果我們使用了您的圖片，請作者與本站聯(lián)系索取稿酬。如您不希望作品出現(xiàn)在本站，可聯(lián)系我們要求撤下您的作品。
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