安永：IFRS9影響 保險(xiǎn)大于銀行

每經(jīng)記者  胡俊華  發(fā)自上海

        最晚將于2013年開始執(zhí)行的IFRS9第1階段（代替現(xiàn)有國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號）將對中國金融行業(yè)產(chǎn)生廣泛而深遠(yuǎn)的影響。在1月28日舉行的媒體見面會(huì)上，安永華中地區(qū)金融服務(wù)合伙人吳志強(qiáng)表示，IFRS9對金融企業(yè)影響很大，但不一定是利好，或者是利空消息。

        去年11月，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)所頒布的《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號（IFRS9）：金融資產(chǎn)的分類與計(jì)量》，主要針對金融資產(chǎn)實(shí)施新的分類，從原先的交易性的、可供出售的、持有至到期投資和貸款和應(yīng)收款這四個(gè)分類，簡化為以攤余成本計(jì)量和公允價(jià)值計(jì)量這兩種會(huì)計(jì)處理方法。

        安永提供的資料顯示，所有債務(wù)工具需經(jīng)過基于資產(chǎn)組合的“商業(yè)模式”測試和基于單個(gè)金融工具的“金融資產(chǎn)特征”測試，以確定將其分類為以攤余成本或以公允價(jià)值計(jì)量；而所有的權(quán)益工具將被分類為以公允價(jià)值計(jì)量。

        由于新規(guī)則規(guī)定，所有（包括非上市）的權(quán)益工具均需使用公允價(jià)值計(jì)量。吳志強(qiáng)表示，在中國，上述計(jì)量方法對保險(xiǎn)公司的影響將會(huì)大于銀行，因?yàn)楸O(jiān)管機(jī)構(gòu)允許保險(xiǎn)公司投資于一些權(quán)益工具，而基本不允許銀行投資于權(quán)益工具。

        另外，金融企業(yè)需要關(guān)注的是，新準(zhǔn)則第二階段要求的預(yù)期損失模型。吳志強(qiáng)表示，對銀行而言，預(yù)期損失模型要求估計(jì)整個(gè)剩余期限的信貸損失，這對銀行而言是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。

        雖然只是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變更，但對金融企業(yè)的影響卻是巨大。去年底，保監(jiān)會(huì)商討實(shí)施《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號》，該準(zhǔn)則考慮將保險(xiǎn)企業(yè)責(zé)任準(zhǔn)備金評估利率以15年期國債利息加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為基準(zhǔn)，約4.17%～5.25%之間，而此前某保險(xiǎn)公司一個(gè)高利率保險(xiǎn)品種采用的核算利率是6%。有報(bào)道稱，以此計(jì)算，若此條款實(shí)施，該公司將出現(xiàn)800億元的利差損。

        但吳志強(qiáng)表示，對金融企業(yè)而言，IFRS9并非利空，或是利好，因?yàn)樯婕皩?huì)計(jì)分類的重新梳理，因此這也需要對金融資產(chǎn)重新整理后才能得出結(jié)論；同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)資金業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)管理部門需要，制定長期策略規(guī)劃，以優(yōu)化商業(yè)模型，為采取該準(zhǔn)則做好準(zhǔn)備。

        他同時(shí)指出，IFRS9分類的一個(gè)好處是更忠實(shí)地根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際上如何管理的情況來分類；另一個(gè)好處是新增加的披露要求所提供的透明度。

        吳志強(qiáng)表示，目前，中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目前仍未明確將如何與IFRS9銜接，因此，中國企業(yè)尚有機(jī)會(huì)評估此準(zhǔn)則的潛在影響，并盡早提出意見。



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