每日經(jīng)濟(jì)新聞 2023-10-08 23:08:26
每經(jīng)記者 胥帥 每經(jīng)編輯 楊夏
擬登陸創(chuàng)業(yè)板的分子篩制造商上海恒業(yè)微晶材料科技股份有限公司(以下簡稱恒業(yè)微晶),于2023年1月6日成為2023年第一批被抽中現(xiàn)場檢查的首發(fā)企業(yè)。
根據(jù)恒業(yè)微晶9月15日更新的審核問詢函回復(fù),在現(xiàn)場檢查中,監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)恒業(yè)微晶實(shí)控人好友向主要供應(yīng)商提供借款,且供應(yīng)商過往的財(cái)務(wù)責(zé)任人是公司財(cái)務(wù)部部長,另外在現(xiàn)場檢查中還發(fā)現(xiàn)恒業(yè)微晶供應(yīng)商與供應(yīng)商之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
據(jù)裁判文書網(wǎng),2016年,恒業(yè)微晶前身上海恒業(yè)分子篩股份有限公司曾與大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生過服務(wù)合同糾紛,判決書披露,大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為恒業(yè)微晶存在虛構(gòu)收入的行為且拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,因恒業(yè)微晶在財(cái)務(wù)報(bào)表中的舞弊行為導(dǎo)致雙方業(yè)務(wù)約定書被解除。
申請文件中未披露
根據(jù)恒業(yè)微晶的申報(bào)稿,公司主要從事分子篩相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和技術(shù)服務(wù),主要產(chǎn)品包括分子篩原粉、分子篩活化粉及成型分子篩。其采購分為OEM(原始設(shè)備制造商)外協(xié)采購、原材料/產(chǎn)品直接采購、委托加工三種模式。其中外協(xié)采購供應(yīng)商包括淄博恒業(yè)中正吸附材料有限公司(以下簡稱淄博中正)、河南正大新材料科技有限公司(以下簡稱河南正大)、萊蕪億達(dá)新材料科技有限公司(以下簡稱萊蕪億達(dá))、上海久宙化學(xué)品有限公司(以下簡稱久宙化學(xué)品)。萊蕪億達(dá)、久宙化學(xué)品為發(fā)行人(指恒業(yè)微晶)關(guān)聯(lián)方。
經(jīng)過現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),河南正大、萊蕪億達(dá)連續(xù)虧損,河南正大產(chǎn)品獨(dú)家供應(yīng)恒業(yè)微晶,對恒業(yè)微晶存在重大依賴。恒業(yè)微晶實(shí)際控制人戴聯(lián)平好友向河南正大借款300萬元尚未還本。河南正大原財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人趙衛(wèi)強(qiáng)系恒業(yè)微晶財(cái)務(wù)部部長。
在恒業(yè)微晶的申報(bào)文件中,公司將河南正大作為關(guān)聯(lián)方進(jìn)行披露,河南正大為公司子公司青島恒業(yè)總經(jīng)理張維興曾控股的公司。河南正大成立于2020年5月14日,成立時(shí)股權(quán)結(jié)構(gòu)為張維興88%、鄭琳7%、劉小平2.5%、焦紹宗2.5%。因張維興后續(xù)加入了恒業(yè)微晶,負(fù)責(zé)公司青島生產(chǎn)基地的建設(shè),因此其于2021年12月處置了河南正大的股權(quán)。
根據(jù)恒業(yè)微晶的解釋,趙衛(wèi)強(qiáng)確實(shí)曾擔(dān)任河南正大的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,但僅是工商稅務(wù)登記的信息,趙衛(wèi)強(qiáng)本人從未參與過任何河南正大的財(cái)務(wù)工作。在河南正大成立時(shí),恒業(yè)微晶有意參股,當(dāng)時(shí)暫將公司財(cái)務(wù)部部長趙衛(wèi)強(qiáng)在河南正大工商稅務(wù)系統(tǒng)上登記成財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,后因公司擬在青島設(shè)立生產(chǎn)基地,故不再對河南正大進(jìn)行參股投資。因河南正大工作人員疏忽,未將登記的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行變更,本次發(fā)現(xiàn)此情況后,公司與河南正大及時(shí)溝通,完成了河南正大財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工商稅務(wù)變更手續(xù)。
類似情況還涉及另一家供應(yīng)商久宙化學(xué)品。2020年度至2023年1~6月,久宙化學(xué)品向恒業(yè)微晶銷售金額占其總銷售金額的10.19%、11.86%、0.79%和1.80%。恒業(yè)微晶解釋稱,公司曾經(jīng)持有久宙化學(xué)品30%股權(quán)并于2019年6月轉(zhuǎn)出,公司實(shí)際控制人曾擔(dān)任久宙化學(xué)品的監(jiān)事并于2019年9月離任,截至目前,久宙化學(xué)品與公司不存在關(guān)鍵人員重合的情況。
《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到,恒業(yè)微晶在現(xiàn)場檢查中還被問及供應(yīng)商之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和未披露的原因?,F(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),公司前五大供應(yīng)商淄博鳳凰與淄博中正存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,而申請文件中未披露。淄博鳳凰生產(chǎn)的原粉實(shí)質(zhì)上獨(dú)家供應(yīng)恒業(yè)微晶,產(chǎn)品技術(shù)由恒業(yè)微晶提供支持,公司對淄博鳳凰存在重大影響。而淄博中正企業(yè)名稱中也曾使用“恒業(yè)”商號(hào)的原因,淄博鳳凰、淄博中正是否為恒業(yè)微晶關(guān)聯(lián)方等問題也被監(jiān)管問及。
恒業(yè)微晶認(rèn)為,淄博鳳凰與淄博中正不屬于公司的關(guān)聯(lián)方,淄博鳳凰與淄博中正之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系也不在相關(guān)法律法規(guī)要求披露的范圍內(nèi),該信息未披露不會(huì)對投資者決策產(chǎn)生不利影響或構(gòu)成重大障礙。出于審慎原則,公司補(bǔ)充披露了供應(yīng)商工商資料,其中淄博鳳凰股權(quán)結(jié)構(gòu)為馬浩持股60%,李霞持股40%,李霞與馬浩為母子關(guān)系;淄博中正股權(quán)結(jié)構(gòu)為李明持股33.33%、李光持股33.33%、馬浩持股31.67%、馬永樂持股1.67%,實(shí)際控制人為李明、李光兄弟。其中淄博鳳凰股東兼法定代表人李霞與淄博中正實(shí)際控制人李明、李光為姐弟關(guān)系。
至于供應(yīng)商曾使用“恒業(yè)”商號(hào)原因,恒業(yè)微晶解釋稱,因?yàn)楣驹谛袠I(yè)的知名度較高,當(dāng)時(shí)合作初期,淄博中正希望能和公司建立長久的合作關(guān)系,故淄博中正成立之初即使用“恒業(yè)”商號(hào),以有利于穩(wěn)定雙方的合作關(guān)系,同時(shí)加強(qiáng)自身在行業(yè)內(nèi)的知名度。但公司與淄博中正并不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
曾經(jīng)被指虛構(gòu)收入
實(shí)際上,恒業(yè)微晶審核問詢函中還提及了公司的內(nèi)控問題。申請文件顯示,報(bào)告期內(nèi)恒業(yè)微晶存在向?qū)嶋H控制人拆借資金和票據(jù)找零等財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形。
通過現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn),恒業(yè)微晶存在生產(chǎn)物資采購審批程序未有效執(zhí)行,部分付款審批不符合流程規(guī)范。監(jiān)管要求恒業(yè)微晶說明向?qū)嶋H控制人拆出資金的原因、拆出資金的來源、實(shí)際控制人還款資金來源,票據(jù)找零所涉及的票據(jù)類型、供應(yīng)商和客戶情況,發(fā)行人為避免實(shí)際控制人資金占用及其他財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形所采取的具體措施、執(zhí)行情況及其有效性。
梳理回答發(fā)現(xiàn),2008年1月29日,發(fā)行人前身上海恒業(yè)化工有限公司(以下簡稱恒業(yè)有限)與上海市奉賢區(qū)青村鎮(zhèn)動(dòng)遷房安置中心簽署的《預(yù)定購房協(xié)議》,擬購置上海市奉賢區(qū)青村鎮(zhèn)人民路445號(hào)《北港苑》內(nèi)19幢47號(hào)樓的全部房屋,總價(jià)款258.27萬元。同日,恒業(yè)有限支付了購房款258.27萬元及維修基金、物業(yè)費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用3.08萬元。2008年期間,恒業(yè)有限陸續(xù)支付了裝修費(fèi)用合計(jì)44.36萬元。上述金額合計(jì)305.71萬元由于歷史政策原因,上述房屋的產(chǎn)權(quán)證書無法辦理在公司名下,經(jīng)相關(guān)方協(xié)商,變更為由實(shí)際控制人戴聯(lián)平購置上述房產(chǎn),因此,公司2008年期間支付的房屋購置款及相關(guān)費(fèi)用合計(jì)305.71萬元系公司為戴聯(lián)平支付的購房代墊款項(xiàng)。2009年5月28日,實(shí)際控制人戴聯(lián)平與上海蘭開房地產(chǎn)開發(fā)有限公司簽訂了相關(guān)《上海市商品房出售合同》以購得上述房產(chǎn),購房發(fā)票、契稅完稅證明以及不動(dòng)產(chǎn)登記費(fèi)、房地產(chǎn)權(quán)證的主體均為戴聯(lián)平。
《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到,在此次IPO(首次公開募股)前,恒業(yè)微晶也曾在2015年于新三板掛牌,沖刺深交所。不過在數(shù)年前,恒業(yè)微晶前身上海恒業(yè)分子篩股份有限公司(以下簡稱恒業(yè)分子篩)曾與大華會(huì)計(jì)事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱大華會(huì)計(jì)所)發(fā)生過服務(wù)合同糾紛,大華會(huì)計(jì)所要求恒業(yè)微晶履行合同義務(wù)支付其服務(wù)費(fèi)用。
根據(jù)一審判決書,大華會(huì)計(jì)所稱,2012年,恒業(yè)微晶(當(dāng)時(shí)名為恒業(yè)分子篩)與其簽訂業(yè)務(wù)約定書,委托該所對恒業(yè)微晶就股票上市一般過程中的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)證。2015年,雙方再度簽訂業(yè)務(wù)約定書,約定大華會(huì)計(jì)所作為恒業(yè)微晶首次公開發(fā)行股票并上市的審計(jì)機(jī)構(gòu),對其2012年至2014年的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行專項(xiàng)核查,相關(guān)核查內(nèi)容為恒業(yè)微晶主要客戶、供應(yīng)商的訪談及企業(yè)IPO自查。
在核查過程中,大華會(huì)計(jì)所發(fā)現(xiàn)恒業(yè)微晶存在虛構(gòu)收入的行為,其于2013年虛構(gòu)了對昆山錦程氣體設(shè)備有限公司的收入704.27萬元(含稅金額824萬元),后恒業(yè)微晶承認(rèn)虛構(gòu)對四川天一科技股份有限公司的收入約32萬元(含稅金額37.44萬元)。大華會(huì)計(jì)所在發(fā)現(xiàn)該情況后,要求恒業(yè)微晶就2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)科目予以沖回,涉及的增值稅銷項(xiàng)轉(zhuǎn)做管理費(fèi)用,但恒業(yè)微晶堅(jiān)持要求就虛構(gòu)收入做期后退貨處理,涉及的銷項(xiàng)稅在2015年度開具紅字發(fā)票,并拒絕對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
隨后2015年5月20日,恒業(yè)微晶向大華會(huì)計(jì)所寄出函件稱中止IPO工作,不再聘用大華會(huì)計(jì)所履行后續(xù)業(yè)務(wù)。但由于恒業(yè)微晶多次催告均未支付相關(guān)審計(jì)費(fèi)用而被大華會(huì)計(jì)所告上法庭。
對于現(xiàn)場檢查的關(guān)聯(lián)問題以及為何未在申報(bào)中披露曾虛構(gòu)收入事項(xiàng),《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者于2023年9月25日致電并向采訪郵箱發(fā)去提綱,一工作人員表示會(huì)向相關(guān)負(fù)責(zé)信披通知匯報(bào),但截至發(fā)稿時(shí)記者未獲答復(fù)。
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