每經(jīng)熱評丨ST龍凈實控人占用資金被罰 應(yīng)重視審計“保留意見”

每經(jīng)評論員 趙李南

7月10日，ST龍凈（SH600388，股價18.88元，市值204.1億元）收到中國證券監(jiān)督管理委員會福建監(jiān)管局下發(fā)的《行政處罰決定書》。福建證監(jiān)局決定對吳潔處以150萬元的罰款，對ST龍凈給予警告，并處以100萬元罰款。

經(jīng)查明，2021年年報期內(nèi)，吳潔為ST龍凈實際控制人、福建陽光集團有限公司（以下簡稱陽光集團）法定代表人，陽光集團通過龍凈實業(yè)投資集團有限公司（以下簡稱龍凈實業(yè)）分別控制ST龍凈、福建陽光科教股份有限公司（以下簡稱陽光科教）。2021年4月至9月期間，在實際控制人吳潔指使下，ST龍凈以支付工程項目預(yù)付工程款、土地收購預(yù)付款、股權(quán)收購款的名義劃出資金，并通過多個中間方賬戶最終劃轉(zhuǎn)至陽光集團、陽光龍凈、陽光科教的賬戶，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用公司資金共計約4.3億元，占2020年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的6.97%。

筆者注意到，實控人占用上市公司資金已經(jīng)是一個老生常談的話題。曾有上市公司在上市之前就出現(xiàn)過資金被占用問題，而上市審核過程中，該公司的股東將資金歸還后也順利通過了審核。但上市之后，該上市公司的股東繼續(xù)占用上市公司資金。

實操當(dāng)中，雖然上市公司有各種制度來規(guī)范實控人、大股東或其他關(guān)聯(lián)方對上市公司的資金占用，但由于實控人對上市公司董監(jiān)高都有重要影響。所以，當(dāng)有實控人鋌而走險試圖占用上市公司資金時，上市公司相關(guān)人員為了保住自己的“飯碗”，大概率會采取配合態(tài)度。

鑒于這樣的現(xiàn)實情況，筆者認為，壓實外部審計機構(gòu)和上市公司相關(guān)重要崗位人員的責(zé)任同等重要。2021年，審計機構(gòu)對ST龍凈出具了保留意見的審計報告，并稱無法就相關(guān)交易事項的商業(yè)實質(zhì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，這顯然是外部審計機構(gòu)起到的作用。

具體而言，筆者認為要從如下幾個方面入手治理上市公司資金被占用問題。

首先，充分支持審計機構(gòu)的獨立性。這主要體現(xiàn)在兩方面，一方面是審計機構(gòu)出具保留意見的審計報告，對于存在的問題明確指出的，審計機構(gòu)可以免責(zé)；另外一方面是監(jiān)管對這些非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告應(yīng)當(dāng)及時跟進，有立案調(diào)查必要的要及時進行調(diào)查。

其次，要重視投資者和媒體監(jiān)督。如有投資者集中反映上市公司問題或媒體對上市公司進行監(jiān)督性報道，如牽扯到上市公司違法違規(guī)行為，監(jiān)管機構(gòu)也應(yīng)當(dāng)及時介入以厘清事實，如為散布虛假信息，應(yīng)對相關(guān)責(zé)任人進行處罰；如有立案調(diào)查上市公司的必要性，要及時進行調(diào)查。

最后，對審計機構(gòu)、獨立董事和董監(jiān)高人員要壓實責(zé)任。沒有董監(jiān)高的配合，上市公司的資金不可能被占用，因此作為責(zé)任人理應(yīng)受到處罰。同時，對于保薦機構(gòu)、審計機構(gòu)和獨立董事如未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)資金占用問題的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的責(zé)任。

相信伴隨著多方的共同努力，占用上市公司資金這個頑疾會得到明顯改善。