全國(guó)人大代表、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院前院長(zhǎng)黃世忠：財(cái)務(wù)造假時(shí)有發(fā)生，建議明確配合造假方的法律責(zé)任

每經(jīng)記者 趙李南    每經(jīng)編輯 陳俊杰    

近日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者專訪了全國(guó)人大代表、廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院前院長(zhǎng)黃世忠。

“財(cái)務(wù)造假除了有利益博弈之外，我們的研究表明，只對(duì)直接造假人進(jìn)行法律處罰還不夠，必須對(duì)配合上市公司造假的相關(guān)當(dāng)事方追究其法律責(zé)任。”黃世忠向記者表示。

黃世忠在會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域有長(zhǎng)期深入研究，特別是在研究應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊方面享受很高的聲譽(yù)。采訪中，黃世忠對(duì)經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)的見解深刻，金句頻出。

黃世忠告訴記者，作為全國(guó)人大代表，今年全國(guó)兩會(huì)期間他提交了十份代表建議，涉及綠色經(jīng)濟(jì)、可持續(xù)發(fā)展、上市公司財(cái)務(wù)造假、資本市場(chǎng)和殘疾人輔助器具等領(lǐng)域。

針對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)，黃世忠認(rèn)為，穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤相當(dāng)重要，其中的要害就是促進(jìn)投資，黃世忠建議，通過調(diào)節(jié)稅收政策以促進(jìn)投資。對(duì)于中小微企業(yè)融資利息支出加計(jì)扣除20%~50%，通過稅收手段切實(shí)降低中小微企業(yè)融資成本，切實(shí)支持中小微企業(yè)發(fā)展。

談上市公司造假：必須對(duì)配合的當(dāng)事方追責(zé)

“我們正全面推行注冊(cè)制改革，注冊(cè)制的靈魂或者核心應(yīng)該是什么？是高質(zhì)量的信息披露。也就是上市公司披露的信息，必須是真實(shí)的，必須是客觀的。”黃世忠說。

值得注意的是，近年來，資本市場(chǎng)上造假案仍時(shí)有出現(xiàn)，前有康美藥業(yè)、康得新，后有廣州浪奇、凱樂科技。

“如凱樂科技，虛構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入甚至超過500億元。監(jiān)管部門，包括財(cái)政部和中國(guó)證券監(jiān)管部門都非常重視上市公司信息披露，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高審計(jì)質(zhì)量。那么為什么各方都非常重視，財(cái)務(wù)造假還時(shí)有發(fā)生？財(cái)務(wù)造假除了有利益博弈之外，我們的研究表明還有一個(gè)因素，只對(duì)直接造假人進(jìn)行法律處罰還不夠，還必須對(duì)配合上市公司造假的相關(guān)當(dāng)事方追究其法律責(zé)任。”黃世忠分析。

“比如，按照審計(jì)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司，要求對(duì)其客戶、供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)方和金融機(jī)構(gòu)核實(shí)賬目、資金往來、銷售業(yè)務(wù)和購(gòu)貨業(yè)務(wù)是不是真實(shí)。但是現(xiàn)在其實(shí)已經(jīng)形成一個(gè)造假的鏈條。關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商以及金融機(jī)構(gòu)配合上市公司，故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供一些虛假的證明文件，這樣就導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗，未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊。”

長(zhǎng)期以來，黃世忠對(duì)財(cái)務(wù)造假領(lǐng)域進(jìn)行了深度研究，也正是基于上述研究，黃世忠建議：“通過修法或釋法的方式，明確關(guān)聯(lián)方、客戶、供應(yīng)商和金融機(jī)構(gòu)配合上市公司財(cái)務(wù)造假的法律責(zé)任。”

“這樣的話，就是從法律的角度，來對(duì)不誠(chéng)信的行為形成法律的威懾力。”黃世忠告訴記者。

談供應(yīng)鏈金融：建議適當(dāng)放松再融資監(jiān)管

“經(jīng)過多年的發(fā)展，有些上市公司規(guī)模比較大，可能有好幾種業(yè)務(wù)，多業(yè)務(wù)且體量大。這種綜合性的公司，其實(shí)對(duì)投資者了解他們的業(yè)務(wù)情況，對(duì)公司進(jìn)行估值都是很不利的，也不利于上市公司進(jìn)行有效的內(nèi)部管理。”黃世忠提到。

而伴隨著注冊(cè)制的全面開展，黃世忠認(rèn)為，上市公司分立上市的客觀環(huán)境也已經(jīng)成熟。

黃世忠在代表建議中寫到：“雖然目前法規(guī)上允許上市公司分拆體量規(guī)模較小的獨(dú)立業(yè)務(wù)單元進(jìn)行IPO上市，但仍有眾多的大型上市公司因單一主業(yè)體量（凈資產(chǎn)）超過整體的30%而無法適用證監(jiān)會(huì)近期推出的境內(nèi)分拆上市條例。”

“現(xiàn)在對(duì)上市公司的分立有很嚴(yán)格的限制，現(xiàn)在實(shí)行了注冊(cè)制，所以我建議證監(jiān)會(huì)轉(zhuǎn)變監(jiān)管的思路，更多的把分立權(quán)利讓上市公司、讓股東大會(huì)、讓投資者來決定。證監(jiān)會(huì)從合規(guī)性來進(jìn)行審查。”黃世忠說。

關(guān)于資本市場(chǎng)領(lǐng)域，黃世忠的另外一個(gè)建議是放松供應(yīng)鏈金融再融資監(jiān)管。

“目前對(duì)涉及到一些類金融，比如說供應(yīng)鏈金融或者是租賃（企業(yè)）的再融資，存在一些非常嚴(yán)苛的條件。”

“我認(rèn)為不能一刀切，比如說供應(yīng)鏈金融，廈門有三家世界500強(qiáng)，廈門建發(fā)、廈門國(guó)貿(mào)和廈門象嶼，他們都做得非常大。他們做的供應(yīng)鏈金融是什么？是（基于）對(duì)場(chǎng)景熟悉，對(duì)客戶熟悉，對(duì)供應(yīng)商也熟悉，實(shí)際上他們做的供應(yīng)鏈金融也是支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我覺得這個(gè)是很好的事情。”黃世忠表示。

他在代表建議當(dāng)中寫到：“為此，建議證監(jiān)會(huì)適當(dāng)放寬類金融業(yè)務(wù)再融資與受限或剝離的相關(guān)條件，實(shí)行差異化的監(jiān)管政策，供應(yīng)鏈上市公司從事的類金融業(yè)務(wù)，只要有助于中小企業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就應(yīng)允許其再融資，滿足其發(fā)展的資金需求。”

談促投資：建議出系列稅收優(yōu)惠政策

“我們經(jīng)過三年疫情，接下來穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)大盤非常重要。那么發(fā)展經(jīng)濟(jì)離不開什么呢？就是投資。怎么促進(jìn)民間資本參與投資來提振經(jīng)濟(jì)？我有提到一些關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的建議。”黃世忠說道。

黃世忠認(rèn)為，稅收優(yōu)惠政策是宏觀政策激勵(lì)重要的組成部分，也是幫扶企業(yè)最直接、最有效、最具獲得感的方式，有必要進(jìn)一步研究出臺(tái)促投資的稅收優(yōu)惠政策，釋放更積極的政策信號(hào)，提振投資意愿，引導(dǎo)市場(chǎng)主體、民間資本持續(xù)擴(kuò)大投資。

結(jié)合調(diào)研中企業(yè)反映的訴求，黃世忠提出了三點(diǎn)建議，第一是支持新投建大型企業(yè)享受增值稅留抵退稅政策；第二是對(duì)境內(nèi)個(gè)人股東取得的分紅利潤(rùn)用于再投資的暫不征收個(gè)人所得稅；第三是對(duì)中小微企業(yè)融資利息支出實(shí)施企業(yè)所得稅加計(jì)扣除。

黃世忠提到，以廈門為例，近年來新增投資主要集中在新型顯示、新能源、新材料、半導(dǎo)體等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，這些行業(yè)具有廣闊的市場(chǎng)前景，投產(chǎn)后將通過高質(zhì)量供給創(chuàng)造更多有效需求。同時(shí)，這些新投建企業(yè)也具有資本密集特征，需要購(gòu)買先進(jìn)設(shè)備、建設(shè)高規(guī)格的廠房，形成大量增值稅留抵，因暫無主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，無法享受增值稅留抵退稅政策。

“為此建議財(cái)政部會(huì)同稅務(wù)總局，對(duì)符合國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)且達(dá)到一定投資規(guī)模的新建制造業(yè)企業(yè)，允許將其納稅信用等級(jí)直接認(rèn)定為B級(jí)，改善新建企業(yè)現(xiàn)金流，支持企業(yè)循環(huán)擴(kuò)大投資。”黃世忠表示。

此外，針對(duì)提振個(gè)人股東投資積極性方面，黃世忠建議個(gè)人股東再進(jìn)行直接投資（包括增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為），暫不征收個(gè)人所得稅；中小微企業(yè)融資方面，建議對(duì)于中小微企業(yè)融資利息支出加計(jì)扣除20%~50%，通過稅收手段切實(shí)降低中小微企業(yè)融資成本。

談ESG：應(yīng)加快制定相關(guān)披露準(zhǔn)則

在綠色、低碳、可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域，黃世忠有三項(xiàng)建議，分別是《關(guān)于支持福建省大力發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的建議》《關(guān)于制定治理產(chǎn)品過度包裝法律法規(guī)的建議》和《關(guān)于加快制定可持續(xù)發(fā)展披露準(zhǔn)則的建議》。

黃世忠認(rèn)為，福建在發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)方面有得天獨(dú)厚的條件，“福建的森林覆蓋率超過65%，連續(xù)44年是全國(guó)第一，有豐富的綠色碳匯資源。除此之外，福建還是一個(gè)海洋大省，海上風(fēng)電的發(fā)展?jié)摿σ脖容^大。加上有寧德時(shí)代這樣的一些新能源骨干企業(yè)，廈門大學(xué)在綠色氫能方面也是國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的地位。把這幾個(gè)因素結(jié)合在一起，建議優(yōu)先將福建省列為全國(guó)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展示范區(qū)。”

近年來，我國(guó)企業(yè)也越來越重視ESG（環(huán)境、社會(huì)和治理）。黃世忠認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，離不開制度安排，制定用于規(guī)范企業(yè)ESG議題的可持續(xù)發(fā)展披露準(zhǔn)則，是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的重要制度安排，有必要提上議事日程。

“我國(guó)作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，有必要根據(jù)‘雙碳’目標(biāo)以及發(fā)展情況，盡快進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)來制定符合中國(guó)國(guó)情，又符合《巴黎協(xié)議》的可持續(xù)發(fā)展披露準(zhǔn)則。建議這些可持續(xù)發(fā)展披露準(zhǔn)則在上市公司、國(guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)先應(yīng)用、先披露。”黃世忠向記者說道。

此外，針對(duì)產(chǎn)品包裝，黃世忠認(rèn)為，產(chǎn)品不應(yīng)當(dāng)過度包裝，這與綠色發(fā)展理念相悖。因此，建議修改制定相關(guān)法律法規(guī)。

封面圖片來源：受訪者供圖