電子煙消費(fèi)稅"靴子落地" 生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率36%+批發(fā)環(huán)節(jié)稅率11% 產(chǎn)業(yè)鏈或面臨重新洗牌

每經(jīng)記者 熊嘉楠    每經(jīng)編輯 董興生    

自去年3月電子煙監(jiān)管方向明確以來，消費(fèi)稅一直是懸在電子煙行業(yè)頭上的“達(dá)摩克里斯之劍”。

10月25日，靴子落地。財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于對電子煙征收消費(fèi)稅的公告（以下簡稱“征稅公告”），將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價定率的辦法計算納稅，生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。自2022年11月1日起執(zhí)行。

相關(guān)分析認(rèn)為，實(shí)施新的征稅標(biāo)準(zhǔn)后，作為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的品牌方可能會進(jìn)行漲價，終端價格也會相應(yīng)上漲；另一方面，這也意味著行業(yè)加速邁向有序發(fā)展階段，產(chǎn)業(yè)鏈上下游面臨重新洗牌，行業(yè)集中度或持續(xù)提升。

稅率調(diào)整后，品牌方或?qū)q價

自去年3月工信部發(fā)布《關(guān)于修改〈中華人民共和國煙草專賣法實(shí)施條例〉公開征求意見》提出將電子煙等新型煙草制品參照《實(shí)施條例》中關(guān)于卷煙的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行以來，關(guān)于電子煙如何繳稅一直是市場最關(guān)注的問題之一。

眾所周知，煙草稅是我國稅收的重要來源。在電子煙納入監(jiān)管后，對電子煙征稅也會成為稅收的重要增量，但這勢必會對現(xiàn)有行業(yè)價格體系產(chǎn)生影響。記者了解到，征稅公告發(fā)布后，業(yè)內(nèi)第一反應(yīng)均是：“要漲價了。”

電子煙專家陳中公開表示，品牌方要生存肯定會漲價，所以生產(chǎn)環(huán)節(jié)漲價后，各環(huán)節(jié)的價格都會有所增加，全國統(tǒng)一電子煙交易管理平臺的相關(guān)交易價格應(yīng)該也會在11月1日出現(xiàn)變化。

圖片來源:每經(jīng)資料圖

據(jù)了解，目前，電子煙僅作為普通消費(fèi)品征收13%的增值稅。對品牌方而言，征收13%的增值稅后，再征收36%的消費(fèi)稅，成本將大幅提高。市場普遍認(rèn)為，稅率提高，品牌方將采取提價措施，終端零售價格也勢必會水漲船高。

四川一電子煙渠道商通過微信向記者表示，目前還未接到漲價通知，“但肯定會對終端銷售產(chǎn)生影響”。

記者了解到，目前，煙彈終端平均售價約為30多元/顆。國盛證券在10月25日的研報中指出，根據(jù)測算，在參照乙類卷煙標(biāo)準(zhǔn)下（36%消費(fèi)稅），若各環(huán)節(jié)均不提價，生產(chǎn)商/品牌商/平臺/批發(fā)商/終端門店毛利率將分別降低40.64pct/0.17 pct/0.02 pct/12.41 pct/0.16 pct；若各環(huán)節(jié)毛利額不變，煙彈終端價格將提升至45元/顆。

目前，我國卷煙消費(fèi)稅采取的是從價計征和從量計征結(jié)合的方式。根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)文件，生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，甲類卷煙稅率56%，另收0.003元/支；乙類卷煙稅率36%，另收0.003元/支；批發(fā)環(huán)節(jié)稅率11%，另收0.005元/支。

可以看到，上述征稅公告中的規(guī)定是參照乙類卷煙稅率進(jìn)行，但值得注意的是，此次電子煙征稅并未按照卷煙采取從量+從價計稅方式。

中國人民大學(xué)“電子煙行業(yè)消費(fèi)稅研究課題組”在《中國電子煙行業(yè)的消費(fèi)稅設(shè)置研究》中指出，結(jié)合傳統(tǒng)煙草消費(fèi)稅改革經(jīng)歷五次提高稅率，本報告認(rèn)為對電子煙的消費(fèi)稅征收也不會一蹴而就，一方面將從簡單稅制逐步復(fù)雜化，一方面會以階段性地提高稅率作為征收手段，以此不斷適應(yīng)變化的市場環(huán)境。

行業(yè)逐步規(guī)范，集中度將持續(xù)提升

需要注意的是，隨著電子煙行業(yè)消費(fèi)稅的確定，行業(yè)或?qū)⒂瓉硇乱惠喌恼{(diào)整。

艾媒咨詢數(shù)據(jù)顯示，2013年，中國電子煙市場規(guī)模為5.5億元，2020年，市場規(guī)模增至83.8億元，8年年均復(fù)合增長率達(dá)到72.5%。工商查詢系統(tǒng)顯示，2019年電子煙相關(guān)企業(yè)注冊數(shù)量增速開始加快，當(dāng)年共注冊4650家，同比增長100%。2020年，行業(yè)迎來前所未有的爆發(fā)，全年共注冊相關(guān)企業(yè)1.79萬家，同比增長284.6%。

在這背后是行業(yè)“野蠻生長”，長期缺乏有效監(jiān)管，產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊、無證經(jīng)營等行業(yè)亂象頻現(xiàn)，消費(fèi)者難以判斷，深受其害。

去年3月，工信部、國家煙草專賣局共同起草《關(guān)于修改〈中華人民共和國煙草專賣法實(shí)施條例〉的決定（征求意見稿）》，意見提出電子煙管理將參照卷煙的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2022年3月11日，《電子煙管理辦法》正式發(fā)布。

圖片來源:每經(jīng)記者 熊嘉楠 攝

電子煙行業(yè)正式進(jìn)入強(qiáng)監(jiān)管時代，可行業(yè)調(diào)整短期帶來的“陣痛”無法避免。隨著上述征稅公告的實(shí)施，電子煙行業(yè)將加速邁向有序發(fā)展階段，產(chǎn)業(yè)鏈上下游或面臨重新洗牌。

上述中國人民大學(xué)研究報告指出，目前我國電子煙市場方興未艾，市場規(guī)模較小，電子煙作為卷煙的替代品，未來滲透率有望持續(xù)提升，在傳統(tǒng)煙草市場不斷萎縮時將成為新的增長極，稅收規(guī)模也將隨之?dāng)U大。我國已形成了完整的電子煙產(chǎn)業(yè)鏈，上中下游企業(yè)和從業(yè)人員數(shù)量眾多；主要出口國市場的穩(wěn)定增長為我國電子煙出口業(yè)務(wù)發(fā)展提供了堅實(shí)基礎(chǔ)。

國盛證券認(rèn)為，龍頭企業(yè)可憑借規(guī)模化、自動化、議價能力強(qiáng)等多重優(yōu)勢平抑加稅影響，伴隨中小企業(yè)率先清退，行業(yè)集中度預(yù)計持續(xù)提升。