券商內(nèi)部審計(jì)指引征求意見

每經(jīng)記者 陳晨    每經(jīng)編輯 趙云    

為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計(jì)工作，提升證券公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。日前，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)組織自律處分與內(nèi)審專業(yè)委員會(huì)起草了《證券公司內(nèi)部審計(jì)指引（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)審指引》），邀請(qǐng)各證券公司就《內(nèi)審指引》研提意見，并在規(guī)定時(shí)間前反饋相關(guān)意見建議。

視覺中國(guó)圖楊靖制圖

《內(nèi)審指引》提出，證券公司應(yīng)建立總審計(jì)師制度?？倢徲?jì)師為證券公司高級(jí)管理人員，由董事長(zhǎng)提名，由董事會(huì)任免。內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不得少于5人且不得少于公司員工人數(shù)的5‰。此外，證券公司應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評(píng)價(jià)、職務(wù)任免、獎(jiǎng)勵(lì)懲罰等的重要依據(jù)。

券商需建總審計(jì)師制度

根據(jù)《內(nèi)審指引》，證券公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度?？倢徲?jì)師為證券公司高級(jí)管理人員，由董事長(zhǎng)提名，由董事會(huì)任免，負(fù)責(zé)管理內(nèi)部審計(jì)工作，組織、指導(dǎo)和督促內(nèi)部審計(jì)工作有效開展?？倢徲?jì)師不得兼任或者分管與其職責(zé)相沖突的職務(wù)或部門。

在人員配備上，證券公司應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)部門合理配備內(nèi)部審計(jì)人員，并提供充分的工作支持和履職保障。內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不得少于5人且不得少于公司員工人數(shù)的5‰。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)技能和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)學(xué)習(xí)交流等方式提升崗位勝任能力。

在履職保障上，證券公司經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)建議及時(shí)采取有效整改措施。

在考核薪酬上，《內(nèi)審指引》規(guī)定，證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員建立科學(xué)的考核機(jī)制。總審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員的工作考核評(píng)價(jià)稱職的，其薪酬收入總額應(yīng)當(dāng)不低于本公司其他同職級(jí)人員的平均水平。

《內(nèi)審指引》提出，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)全面履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，個(gè)別審計(jì)事項(xiàng)需要外部審計(jì)支持的經(jīng)批準(zhǔn)后可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、外部專家或調(diào)配不存在職能沖突的非審計(jì)部門人員等開展內(nèi)部審計(jì)工作。但是，不得將內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)外包給正為公司提供外部審計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

此外，《內(nèi)審指引》還要求強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的使用。證券公司應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制，被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)建議進(jìn)行及時(shí)整改，對(duì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步完善相關(guān)管理機(jī)制和內(nèi)部控制制度。

同時(shí)，證券公司應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評(píng)價(jià)等的重要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)加強(qiáng)同其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作，建立聯(lián)合工作機(jī)制，依規(guī)提請(qǐng)對(duì)發(fā)現(xiàn)違規(guī)的責(zé)任人員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，進(jìn)一步壓實(shí)各部門職責(zé)，提升證券公司內(nèi)控管理能力。

若是內(nèi)部審計(jì)人員因履行職責(zé)受到打擊、報(bào)復(fù)、陷害的，公司應(yīng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

目前內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善

日前，興業(yè)證券發(fā)布的研究報(bào)告就顯示，很多證券公司都在公司治理中設(shè)計(jì)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作的機(jī)制，但實(shí)際工作中未能為內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、客觀開展工作提供必要保障。比如，在考評(píng)方式上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需接受平級(jí)部門的滿意度評(píng)價(jià)，在考評(píng)內(nèi)容上，以項(xiàng)目數(shù)量為主，未能客觀反映內(nèi)審質(zhì)效。審計(jì)人員的薪酬績(jī)效缺少獨(dú)立保障，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中需要考慮質(zhì)效以外的其他因素，抑制了內(nèi)部審計(jì)的效果。

此外，上述研究報(bào)告還指出，目前很多證券公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還不健全，缺少企業(yè)層面的整體風(fēng)險(xiǎn)清單，未能從整體上了解自身風(fēng)險(xiǎn)概況，將很大程度上影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的效果。比如，在強(qiáng)監(jiān)管的背景下，證券公司年度審計(jì)計(jì)劃監(jiān)管導(dǎo)向特征顯著，分支機(jī)構(gòu)常規(guī)離任、離崗審計(jì)通常占用了大部分審計(jì)資源，內(nèi)審部門圍繞公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性開展的審計(jì)較少，未能在審計(jì)立項(xiàng)時(shí)從源頭上考慮審計(jì)項(xiàng)目是否符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，能否為企業(yè)提供更相關(guān)和更有價(jià)值的監(jiān)督和服務(wù)。

中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)表示，《內(nèi)審指引》的制定，旨在進(jìn)一步推動(dòng)證券公司建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計(jì)工作效能，以證券公司內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量運(yùn)行力促證券行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

封面圖片來(lái)源：視覺中國(guó)圖楊靖制圖