東北證券被監(jiān)管責令改正，投資咨詢業(yè)務收入變動異常！什么情況？

每經記者 王硯丹    每經編輯 彭水萍

6月29日，吉林證監(jiān)局發(fā)布公告稱，由于東北證券（SZ000686，股價7元，市值163.8億元）存在以下兩大問題：一是證券交易單元租用協(xié)議未明確約定提供研究成果義務的情況下，將部分證券交易席位租賃收入確認為投資咨詢業(yè)務收入；二是未在2021年年報中披露投資咨詢業(yè)務收入變動異常的原因。因此對東北證券采取責令改正措施決定，要求東北證券對上述問題予以整改，并于收到本決定之日起1個月內向吉林證監(jiān)局提交書面整改報告。

圖片來源：攝圖網-401061135

從財務報表披露規(guī)則來看，交易席位租賃收入與投資咨詢業(yè)務收入均屬于手續(xù)費及傭金凈收入。利潤表中不需要詳細披露，但東北證券對收入分類錯誤影響其會計報表附注的列示。

被罰主因之一是對收入分類錯誤，影響附注列示

記者查閱東北證券2021年年報后發(fā)現(xiàn)，合并利潤表中，東北證券2021年實現(xiàn)營業(yè)總收入74.77億元。其大項中包括利息凈收入、手續(xù)費凈收入、投資收益、凈敞口套期收益、其他收益、公允價值變動收益、匯兌收益、其他業(yè)務收入、資產處置收益等。

其中，手續(xù)費及傭金收入又包括經紀業(yè)務手續(xù)費凈收入、投資銀行業(yè)務手續(xù)費凈收入、資產管理業(yè)務手續(xù)費凈收入三大項。

由于報表篇幅所限，上述收入分類依然較為籠統(tǒng)。更為詳盡的收入分類在會計報表附注中披露。吉林證監(jiān)局對東北證券處罰所提及的交易席位租賃收入、投資咨詢業(yè)務收入雖均屬于手續(xù)費及傭金凈收入，但含義卻不同。

如上圖所示。在2021年年報的會計報表附注中，東北證券披露，交易單元席位租賃為證券經紀業(yè)務凈收入中的一個明細，而投資咨詢業(yè)務凈收入則被列為單獨一項。

根據(jù)中國證券業(yè)協(xié)會此前對券商下發(fā)的相關業(yè)務指標統(tǒng)計說明，交易單元席位租賃收入指本年交易單元席位租賃凈收入。投資咨詢業(yè)務收入指本年投資咨詢業(yè)務凈收入，包括依法設立從事證券投資咨詢業(yè)務子公司的投資咨詢業(yè)務凈收入。

東北證券本次被罰，是屬于兩個項目混淆不清。在2021年年報中，公司交易單元席位租賃收入為2.16億元，投資咨詢業(yè)務收入為2.35億元。而在中證協(xié)前期公布的排名中，東北證券2021年度交易單元席位租賃收入為3.64億元，排名第26位；投資咨詢業(yè)務收入為8813萬元，排名第19位。雖然會計分類有誤，將1億多交易單元席位租賃收入列入投資咨詢業(yè)務收入，但收入總計沒有明顯差異。

東北證券尚未對2021年年報進行更正

吉林證監(jiān)局的處罰并不復雜，但對證券公司財務報表披露而言，卻是個不大不小的教訓。

不過，中證協(xié)2021年證券公司經營業(yè)績排名已于6月17日公布，從中可以看出，東北證券已對兩項收入進行了重新調整，吉林證監(jiān)局的處罰也已經下達，東北證券2021年年報卻仍未更正。

記者在咨詢了某券商證券事務代表后得知，按照監(jiān)管相關規(guī)定，無論主動或是被動發(fā)現(xiàn)年報披露錯誤，上市公司均應對年報進行更正，并向交易所匯報，及時披露更正后的年報。

《每日經濟新聞》記者試圖聯(lián)系東北證券方面，詢問其年報更正披露情況，但截至發(fā)稿未收到回復。

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