每經(jīng)熱評丨嚴(yán)懲另類審計(jì)市場刻不容緩

每經(jīng)特約評論員 熊錦秋

日前，證監(jiān)會在答記者問時(shí)表示，擬對堂堂會計(jì)師事務(wù)所（簡稱堂堂所）采取“沒一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問題將移送公安機(jī)關(guān)。具體來看，堂堂所在明知*ST新億年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)已被其他會計(jì)師事務(wù)所“拒接”的情況下（*ST新億2018年、2019年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)造假），與*ST新億簽訂協(xié)議，承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形，*ST新億應(yīng)予補(bǔ)償。

筆者認(rèn)為，在這一案例中，堂堂所審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，監(jiān)管部門對其追責(zé)并不令人感到意外。

舊證券法規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，須經(jīng)證監(jiān)機(jī)構(gòu)和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)；新證券法調(diào)整監(jiān)管方式，將會計(jì)師事務(wù)所等從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)改為備案制。備案并非行政許可，會計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)備案屬于事后備案、告知性備案。應(yīng)該說，會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入證券服務(wù)業(yè)的顯性門檻大幅降低了。

正是在這種政策背景下，2020年11月2日證監(jiān)會發(fā)布首批46家從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所備案名單，除去原有的具有證券從業(yè)資格的40家會計(jì)師事務(wù)所，堂堂所等六家會計(jì)師事務(wù)所也進(jìn)入備案名單。此后，堂堂所2020年承接了*ST新億2019年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，并陸續(xù)承接*ST金洲、*ST斯太等上市公司2020年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。

在放松管制、降低從業(yè)顯性門檻之后，部分質(zhì)素較低的會計(jì)師事務(wù)所也可能進(jìn)來渾水摸魚。回頭來看，2019年末堂堂所只有3名注冊會計(jì)師，這樣的小所承攬到*ST新億的審計(jì)業(yè)務(wù)，本身就值得懷疑。此案提醒我們，在備案制下，應(yīng)防范部分“問題公司”聘請“問題會計(jì)師事務(wù)所”，形成一種相互需要的另類審計(jì)市場，這既影響證券會計(jì)師行業(yè)的風(fēng)氣，也可能嚴(yán)重影響投資者利益。

筆者認(rèn)為，要充分發(fā)揮備案制改革的正面效應(yīng)，減少副作用，就應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管執(zhí)法。事實(shí)上，新證券法在取消會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)行政許可準(zhǔn)入的同時(shí)，也大幅提升了違法違規(guī)行為的法律責(zé)任。比如，對證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的違法處罰幅度，由原來最高可處業(yè)務(wù)收入五倍的罰款，提高到最高十倍。除了行政處罰，違法違規(guī)會計(jì)師事務(wù)所還可能要承擔(dān)民事賠償連帶責(zé)任，刑事責(zé)任則主要包括“提供虛假證明文件罪、出具證明文件重大失實(shí)罪”，這些法律責(zé)任當(dāng)然也要追責(zé)到位。

此外，上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，具備較高專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的會計(jì)師事務(wù)所才能勝任，這屬于行業(yè)隱性門檻。在對會計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)由原來核準(zhǔn)制改為備案制的同時(shí)，強(qiáng)化事中、事后監(jiān)管成為必然選擇，為此要嚴(yán)厲查處濫竽充數(shù)、包庇或參與造假的會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)人員。唯有如此，才能守住證券會計(jì)師從事證券業(yè)務(wù)的隱性門檻，對不法行為形成較強(qiáng)的硬約束。