薇婭偷逃稅被罰13.41億元背后：一場(chǎng)全民數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅法大普及

繼雪梨和林珊珊之后，“直播帶貨一姐”薇婭也因偷稅漏稅被處天價(jià)罰款。 12月20日，浙江省杭州市稅務(wù)局稽查局查明，網(wǎng)絡(luò)帶貨主播黃薇（網(wǎng)名：薇婭）在2019年至2020年期間，通過隱匿個(gè)人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對(duì)黃薇作出稅務(wù)行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)13.41億元。 “直播一姐”薇婭正在進(jìn)行一場(chǎng)直播 圖片來源：ICphoto-1192760337174233115 隨后，稅務(wù)部門就薇婭偷逃稅案件答記者問，對(duì)薇婭存在的違法事實(shí)做出詳細(xì)說明。說明表示，薇婭在2019年至2020年期間通過多種手段偷逃稅款。處罰宣布之后，薇婭老公、謙尋控股董事長(zhǎng)董海鋒在微博發(fā)布致歉信表示，自己深知“在稅務(wù)上并不專業(yè)，因此聘用所謂的專業(yè)機(jī)構(gòu)幫我們進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問題?！?截至發(fā)稿，薇婭微博、抖音、淘寶直播帳號(hào)已被封。 前有雪梨、林珊珊，后有薇婭，為何直播帶貨這一行業(yè)偷稅漏稅如此高發(fā)？接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)，相關(guān)領(lǐng)域從業(yè)專家揭示了此次罰款背后的細(xì)則，并對(duì)直播帶貨行業(yè)的監(jiān)管作出了更多看法。有律師表示，幫助他人偷逃稅，未達(dá)到刑事責(zé)任的，也將承擔(dān)違法責(zé)任。 實(shí)際上，近些年，偷逃稅手段不斷“升級(jí)”，不法人員通過聘請(qǐng)專業(yè)策劃團(tuán)隊(duì)進(jìn)行稅收籌劃與偷逃稅款，借關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義取酬獲利，為個(gè)人的違法行為披上“合法”外衣，更加具有隱蔽性。而金稅工程三期和今年開始實(shí)施的金稅四期正在顯現(xiàn)其作用，從“以票據(jù)控稅”邁向了“以數(shù)控稅”，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。而現(xiàn)在對(duì)電商主播的一波波嚴(yán)查，就是稅法威力的體現(xiàn)。 事實(shí)上，無論中外，對(duì)電商和直播帶貨行業(yè)征稅，一直都是新事物，比如國(guó)外對(duì)最大電商平臺(tái)亞馬遜的收稅，爭(zhēng)議和博弈始終未斷。因此，薇婭的13.41億元巨額罰款，不僅是對(duì)直播行業(yè)的一次清理整頓，更可視作對(duì)行業(yè)和廣大消費(fèi)者的一次數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅法的普及。中國(guó)在稅法上的治理創(chuàng)新，或已走在了領(lǐng)先位置。 薇婭致歉 13.41億元是如何構(gòu)成的？ 在稅務(wù)部門對(duì)薇婭存在的違法事實(shí)的詳細(xì)說明中，可以看到薇婭的偷逃稅操作：通過隱匿其從直播平臺(tái)取得的傭金收入虛假申報(bào)偷逃稅款；通過設(shè)立上海蔚賀企業(yè)管理咨詢中心、上海獨(dú)蘇企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將其個(gè)人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費(fèi)等勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行虛假申報(bào)偷逃稅款；從事其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得收入，未依法申報(bào)納稅。 處罰消息公布后，薇婭當(dāng)日下午于微博發(fā)布了致歉信，表示“深感愧疚愿承擔(dān)一切后果?！彪S后，薇婭的直播間賬號(hào)被淘寶App凍結(jié)。 偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，薇婭將面臨哪些處罰？處罰公布的13.41億有哪些細(xì)則構(gòu)成？薇婭后續(xù)會(huì)被追究刑事責(zé)任嗎？ 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)預(yù)防金融犯罪研究所高級(jí)研究員許浩接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者采訪時(shí)表示，《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅；對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 這意味著，除了要繳納其不繳或者少繳的稅款、滯納金，還要被處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下的罰款。 那么，本案中的不同罰款倍數(shù)是如何確定的？ 據(jù)杭州市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，一方面，對(duì)其主動(dòng)糾錯(cuò)的偷逃稅等違法行為依法從輕處理。黃薇對(duì)其隱匿個(gè)人收入偷稅行為進(jìn)行自查并到稅務(wù)機(jī)關(guān)提交補(bǔ)稅申請(qǐng)，能夠配合調(diào)查主動(dòng)補(bǔ)繳稅款5億元，占查實(shí)偷逃稅款的78%，并主動(dòng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為，具有主動(dòng)減輕違法行為危害后果等情節(jié)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第三十二條規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，給予從輕處罰，對(duì)黃薇隱匿收入偷稅但主動(dòng)補(bǔ)繳和報(bào)告的少繳稅款處0.6倍罰款。 另一方面，對(duì)其未能糾錯(cuò)的違法行為視危害程度依法嚴(yán)肅處理。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，按照《浙江省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，黃薇隱匿收入偷稅且未主動(dòng)補(bǔ)繳部分，性質(zhì)惡劣，嚴(yán)重危害國(guó)家稅收安全，擾亂稅收征管秩序，對(duì)其予以從重處罰，處4倍罰款；黃薇虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷稅部分，較隱匿收入不申報(bào)行為，違法情節(jié)和危害程度相對(duì)較輕，處1倍罰款。 本案中，黃薇首次被稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，則依法不予追究刑事責(zé)任；若其在規(guī)定期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金和罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法移送公安機(jī)關(guān)處理。 不是孤例 機(jī)構(gòu)幫著偷逃稅也是違法 此次處罰公布之后，薇婭老公、謙尋控股董事長(zhǎng)董海鋒在微博也發(fā)布了一封致歉信表示薇婭因稅務(wù)問題被處罰，自己“難辭其咎”。他稱，“我深知在稅務(wù)上并不專業(yè)，因此聘用所謂的專業(yè)機(jī)構(gòu)幫我們進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌合規(guī)，但后續(xù)發(fā)現(xiàn)這些所謂的合法合規(guī)的稅務(wù)統(tǒng)籌均存在問題?！?董海鋒發(fā)布致歉信圖片來源：董海鋒微博 對(duì)此，身為律師的許浩告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者：“幫助他人偷逃稅，未達(dá)到刑事責(zé)任的，也將承擔(dān)違法責(zé)任。因?yàn)樵摲N行為已經(jīng)觸犯了相關(guān)稅收征收管理的法律法規(guī)規(guī)定?！?根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，對(duì)幫助他人偷逃稅處以未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款的規(guī)定。 這意味著，若董海鋒所言屬實(shí)，其聘用機(jī)構(gòu)也涉嫌違法。 今年下半年，網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅款的新聞?lì)l發(fā)。 11月22日，杭州稅務(wù)局通報(bào)稱，發(fā)現(xiàn)朱宸慧（微博ID：雪梨Cherie）、林珊珊（微博ID：林珊珊_Sunny）兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款。 杭州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)朱宸慧追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)6555.31萬元，對(duì)林珊珊追繳稅款、加收滯納金并擬處1倍罰款共計(jì)2767.25萬元。 有行業(yè)人士曾指出，直播帶貨之所以有偷稅漏稅的現(xiàn)象，原因是一直以來對(duì)線上商家和主播的收入很難被監(jiān)管和統(tǒng)一征稅。 以數(shù)治稅 高收入人群被納入強(qiáng)監(jiān)管 直播帶貨領(lǐng)域的全面準(zhǔn)確稅收監(jiān)管真的很難實(shí)現(xiàn)嗎？ 一位稅務(wù)行業(yè)有30年工作經(jīng)驗(yàn)的蔣女士告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，2019年3月1日上線的金稅工程三期系統(tǒng)，已經(jīng)集合了大數(shù)據(jù)評(píng)估和云計(jì)算功能，這些功能讓許多違法違規(guī)行為無所遁形。金稅三期的核心是“以票據(jù)控稅”，企業(yè)的收入、成本和費(fèi)用都通過發(fā)票被稅務(wù)局監(jiān)控。但以票控稅容易有一個(gè)漏洞，即多套賬。而金稅四期的上線，加強(qiáng)監(jiān)控的意圖更加明顯。 今年9月15日，在金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)視頻會(huì)議中，國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)王軍發(fā)言：金稅工程四期建設(shè)已正式啟動(dòng)實(shí)施，我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)，稅務(wù)工作將進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)代。11月16日，王軍局長(zhǎng)在第50屆SGATAR年會(huì)上再次提到，我國(guó)已開啟了依托“金四”推進(jìn)稅收征管數(shù)字化之路。 北京時(shí)間9月15日晚，金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議以視頻方式舉行。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍參加會(huì)議并作主旨發(fā)言。圖片來源：國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng) 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者了解到，金稅三期實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控；金稅四期，不僅僅針對(duì)稅務(wù)方面，“非稅”業(yè)務(wù)也被納入其中，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。 除了技術(shù)手段之外，許浩還告訴記者，目前稅務(wù)部分利用稅收大數(shù)據(jù)持續(xù)健全動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管體系，強(qiáng)化精準(zhǔn)監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。稅務(wù)部門也與公安、海關(guān)、人民銀行等多部門推進(jìn)合作。 許浩也告訴記者，金稅四期上線之后，稅收監(jiān)管已不是問題。“這兩年，稅務(wù)部門明顯加大了對(duì)高收入人群、高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度。帶貨主播群體就是其中之一?！彼f。 隨著金稅四期的上線，下一步對(duì)于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅中首次引入反避稅條款，個(gè)人的資產(chǎn)收支更加透明化。 在大數(shù)據(jù)和內(nèi)容控制監(jiān)督的雙向夾持下，稅務(wù)監(jiān)控越來越嚴(yán)，偷逃稅款也將無處遁形。法律界人士提醒，有9類企業(yè)將不再有空可鉆：虛假開戶企業(yè)、空殼企業(yè)、少交個(gè)稅和社保的企業(yè)、庫存賬實(shí)不一致的企業(yè)、虛開發(fā)票的企業(yè)、收入成本嚴(yán)重不匹配的企業(yè)、申報(bào)異常的企業(yè)、稅負(fù)率異常的企業(yè)以及常年虧損企業(yè)。 電商直播 征稅規(guī)范化是大勢(shì)所趨 “在平臺(tái)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展過程中，頭部網(wǎng)絡(luò)主播的稅收違法行為，擾亂了稅收征管秩序，破壞了公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。作為頭部主播，其也起到了負(fù)面的示范作用?！痹S浩如此評(píng)價(jià)下半年頻發(fā)的主播偷逃稅款事件。 網(wǎng)紅主播帶貨依托電商平臺(tái)高效觸及用戶，通過真人在線講解，同步展示商品效果，銷售效率大大提高。近年來電商發(fā)展迅速，大量商家和從業(yè)人員涌入，創(chuàng)造了極高的商業(yè)價(jià)值。不可否認(rèn)，直播帶貨已成為推動(dòng)我國(guó)消費(fèi)的重要業(yè)態(tài)之一。 在直播帶貨大熱的2020年，當(dāng)年市場(chǎng)監(jiān)管總局公布的數(shù)據(jù)顯示，前三季度，全國(guó)12315平臺(tái)共接收“直播”相關(guān)投訴舉報(bào)2.19萬件，同比增長(zhǎng)479.60%。其中，直播帶貨訴求占比近六成。 據(jù)中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的數(shù)據(jù)，截至2020年12月，我國(guó)電商直播用戶規(guī)模達(dá)到3.88億人，其中，66.2%的直播電商用戶購買過直播商品。艾媒咨詢數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)，中國(guó)在線直播行業(yè)用戶規(guī)模在2021年和2022年將分別漲至6.35億和6.60億人。 圖片來源：艾媒咨詢 龐大的用戶需求，帶來了直播帶貨主播天文數(shù)字級(jí)的收入。因此，電商征稅規(guī)范化是大勢(shì)所趨，但道阻且長(zhǎng)。針對(duì)直播新業(yè)態(tài)的征稅必然要構(gòu)建起有效的監(jiān)管體系，以匡正行業(yè)良性發(fā)展，維護(hù)社會(huì)公平。事實(shí)上，近幾年，直播帶貨面對(duì)的監(jiān)管一直在加強(qiáng)。 2021年4月，國(guó)家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室、公安部、商務(wù)部、文化和旅游部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局、國(guó)家廣播電視總局等七部門聯(lián)合發(fā)布《網(wǎng)絡(luò)直播營(yíng)銷管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），《辦法》特別指出，對(duì)粉絲數(shù)量多、交易金額大的重點(diǎn)直播間運(yùn)營(yíng)者采取安排專人實(shí)時(shí)巡查、延長(zhǎng)直播內(nèi)容保存時(shí)間等措施。 這一政策被行業(yè)解讀為加強(qiáng)對(duì)李佳琦、薇婭等直播帶貨頭部主播的監(jiān)管力度。 9月18日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于開展文娛領(lǐng)域綜合治理工作的通知》，表示近期要結(jié)合2020年度個(gè)人所得稅匯算清繳辦理情況，對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對(duì)一風(fēng)險(xiǎn)提示和督促整改。 監(jiān)管之后 直播電商路在何方？ “隨著近期國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)直播電商逃稅問題加大稽核力度，短期內(nèi)這些網(wǎng)絡(luò)主播面臨著很大的監(jiān)管壓力，估計(jì)不少會(huì)主動(dòng)補(bǔ)稅?！北本┰萍温蓭熓聞?wù)所律師、中國(guó)政法大學(xué)知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究中心特約研究員趙占領(lǐng)表示，直播電商的補(bǔ)稅風(fēng)潮已經(jīng)來襲。 在薇婭被罰當(dāng)天，據(jù)新華社報(bào)道稱，在今年9月國(guó)家稅務(wù)總局專門印發(fā)通知，明確網(wǎng)絡(luò)主播2021年底前能夠主動(dòng)報(bào)告并及時(shí)糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或免予處罰之后，目前已有上千人主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款。 “從長(zhǎng)期來看，稅務(wù)問題只要能解決，未來直播電商依法納稅，并不會(huì)影響直播電商的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?！壁w占領(lǐng)對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者稱。 但行業(yè)人士對(duì)此有不同看法。在雪梨、林珊珊出事之時(shí)，就有業(yè)內(nèi)人士用“大震蕩”來形容這場(chǎng)變動(dòng)。 直播電商的商業(yè)模式，去除了傳統(tǒng)電商平臺(tái)等中間環(huán)節(jié)，以直播間為中間鏈接，上通廠家，下鏈消費(fèi)者。薇婭、林珊珊、雪梨等并不僅僅是“主播”而已，在她們背后，是一整套以其為核心運(yùn)轉(zhuǎn)的供應(yīng)鏈公司、自主品牌等的商業(yè)體系。 11月13日，2020年全國(guó)行業(yè)職業(yè)技能競(jìng)賽，網(wǎng)紅小姐姐現(xiàn)場(chǎng)直播帶貨。 圖片來源：ICphoto-1071114871779885230 海豚智庫創(chuàng)始人李成東對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，此次事件對(duì)商業(yè)模式本身是沒有什么影響的，達(dá)人直播帶貨的基本邏輯還是賣貨抽取傭金，商業(yè)模式?jīng)]有什么太大變化。 但是核心的影響有兩點(diǎn)。首先是供應(yīng)鏈管理。以前供應(yīng)鏈上有供貨方，但沒有抵扣增值稅，不給主播抵扣發(fā)票，以至于很多收入不合規(guī)。以后要繳這部分稅（12個(gè)點(diǎn)），成本一定上漲。所以對(duì)供應(yīng)鏈影響很大；其次，對(duì)主播來說，原來他們靠個(gè)人獨(dú)資公司，可能只需要交3%～6%的稅，現(xiàn)在作為高收入群體，要交的個(gè)人所得稅率達(dá)45%。這樣的話，大部分主播可能不會(huì)再設(shè)立獨(dú)資公司。 對(duì)于想上市的公司來說，影響還是很大的，因?yàn)槿绻髽I(yè)IPO，歷史數(shù)據(jù)都得追溯，不合規(guī)的公司，可能會(huì)被終止IPO。涉及電商網(wǎng)購的很多公司，此次監(jiān)管從嚴(yán)，恐怕都會(huì)是要查。 雪梨所在的宸帆電商、薇婭所在的謙尋控股都曾傳出要沖刺IPO的消息，而先后到來的補(bǔ)稅風(fēng)波，不光使她們個(gè)人財(cái)務(wù)上遭受損失，也是對(duì)其所在公司的沖擊，從業(yè)者們或許還應(yīng)該思考一下：直播電商下一步，怎么才能走得更穩(wěn)一些？ 記者：王紫薇 編輯：劉雪梅 排版：劉雪梅馬原