調(diào)查丨東方鋯業(yè)銷(xiāo)售真實(shí)性存疑：控股股東骨干員工“喬裝打扮”變客戶(hù)

每經(jīng)記者 趙李南  王晶    每經(jīng)編輯 張海妮    

2021年4月10日，有著“全產(chǎn)業(yè)鏈的鋯制品龍頭企業(yè)”之稱(chēng)的東方鋯業(yè)（002167，SZ）發(fā)布了最新年報(bào)：去年?duì)I業(yè)收入為7.7億元，同比大幅增長(zhǎng)62.8%，凈利潤(rùn)為-1.6億元，虧損幅度明顯減少。

似乎一切都在往好的方向發(fā)展。東方鋯業(yè)自己也稱(chēng)“為‘十四五’期間公司的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)、實(shí)現(xiàn)了良好的開(kāi)端”。

但在這一表象之下，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者近日多方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，東方鋯業(yè)去年的銷(xiāo)售真實(shí)性迷霧重重：

第一，公司2020年的前五大客戶(hù)同2019年的完全不同；

第二，公司第四大客戶(hù)的“老板”，實(shí)為東方鋯業(yè)控股股東——龍蟒佰利（002601，SZ）的核心員工；

第三，公司第五大客戶(hù)實(shí)際的辦公地竟然在第四大客戶(hù)的工商注冊(cè)地址上；

第四，公司第二大客戶(hù)實(shí)控人長(zhǎng)期拖欠東方鋯業(yè)賬款，東方鋯業(yè)稱(chēng)欠款預(yù)計(jì)無(wú)法收回，并計(jì)提全部壞賬準(zhǔn)備金。但即便如此，公司依舊向其銷(xiāo)售產(chǎn)品。

種種疑點(diǎn)之下，東方鋯業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)是真實(shí)的嗎？ 

前五大客戶(hù)變動(dòng)異常頻繁  

資料顯示，東方鋯業(yè)是鋯系列制品的專(zhuān)業(yè)制造商，主要從事鋯系列制品的研究、生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品包括鋯鈦礦砂、鈦精礦、稀土獨(dú)居石、硅酸鋯、氯氧化鋯、電熔鋯、二氧化鋯、復(fù)合氧化鋯、氧化鋯陶瓷結(jié)構(gòu)件及海綿鋯十大系列共一百多個(gè)品種規(guī)格，公司號(hào)稱(chēng)“全球鋯產(chǎn)品品種最齊全的制造商之一”。

僅僅時(shí)隔一年，前五大客戶(hù)全換，對(duì)于一家上市公司而言，這種變化幅度確實(shí)令人詫異。

2020年度，東方鋯業(yè)的前五大客戶(hù)分別為建發(fā)物流集團(tuán)有限公司、廣東惠信泰新材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)惠信泰）、河南佰利聯(lián)新材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)河南佰利聯(lián)）、廈門(mén)謙吉貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廈門(mén)謙吉）、廈門(mén)新長(zhǎng)景國(guó)際貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廈門(mén)新長(zhǎng)景）。

去年，東方鋯業(yè)對(duì)這前五大客戶(hù)的銷(xiāo)售額為2.8億元，占年度銷(xiāo)售總額的37%。

圖片來(lái)源：東方鋯業(yè)2020年年報(bào)截圖 

再來(lái)看看2019年的情況。公司2019年年報(bào)顯示，前五大客戶(hù)分別為意大利ITT公司、美國(guó)S&N公司、四川鴻泰鋯業(yè)有限公司、埃梯梯精密機(jī)械（無(wú)錫）有限公司和桂林雙合飾品有限公司。 

圖片來(lái)源：東方鋯業(yè)2019年年報(bào)截圖 

對(duì)于這種“翻天覆地”的變化，深交所也提出了質(zhì)疑，下發(fā)問(wèn)詢(xún)函要求東方鋯業(yè)說(shuō)明公司主營(yíng)業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)模式是否發(fā)生較大變化，并說(shuō)明公司前五大客戶(hù)發(fā)生較大變化的原因與合理性。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者注意到，東方鋯業(yè)在2020年年報(bào)中披露，前五大客戶(hù)銷(xiāo)售額中關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售額占年度銷(xiāo)售總額比例為4.92%，這個(gè)數(shù)字同公司對(duì)河南佰利聯(lián)的銷(xiāo)售占比吻合。而工商數(shù)據(jù)顯示，河南佰利聯(lián)的大股東為龍蟒佰利。

換句話說(shuō)，東方鋯業(yè)只承認(rèn)對(duì)河南佰利聯(lián)的銷(xiāo)售為關(guān)聯(lián)交易，對(duì)其他幾大客戶(hù)均為非關(guān)聯(lián)交易。

事實(shí)果真如此嗎？ 

關(guān)鍵人物出現(xiàn)同名現(xiàn)象

事出反常，必有蹊蹺。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，東方鋯業(yè)2020年第四大、第五大客戶(hù)，即廈門(mén)謙吉與廈門(mén)新長(zhǎng)景都隱隱指向了東方鋯業(yè)的控股股東龍蟒佰利。

廈門(mén)謙吉成立于2019年11月19日，但2020年便迅速成為東方鋯業(yè)的年度第四大客戶(hù)。東方鋯業(yè)向其銷(xiāo)售的金額為3429萬(wàn)元，占年度銷(xiāo)售總額比例為4.47%；相同的路數(shù)也發(fā)生在廈門(mén)新長(zhǎng)景這家公司身上，其成立于2019年12月6日，隨后于2020年位列東方鋯業(yè)2020年度第五大客戶(hù)。東方鋯業(yè)向其銷(xiāo)售的金額為3226萬(wàn)元，占年度銷(xiāo)售總額比例為4.20%。

啟信寶數(shù)據(jù)顯示，廈門(mén)謙吉的法定代表人為慕騫，持股100%，監(jiān)事為張濤。

與此同時(shí)，張濤、寧波佰羿貿(mào)易有限責(zé)任公司曾為廈門(mén)新長(zhǎng)景的發(fā)起人，張濤還曾任廈門(mén)新長(zhǎng)景的總經(jīng)理、執(zhí)行董事，但目前寧波佰羿貿(mào)易有限責(zé)任公司已經(jīng)注銷(xiāo)，而清算組負(fù)責(zé)人也叫“慕騫”。2021年1月，廈門(mén)新長(zhǎng)景才將總經(jīng)理和執(zhí)行董事由張濤變更為葉長(zhǎng)圳。

《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，慕騫的另一個(gè)身份是龍蟒佰利的中級(jí)管理人員或者是核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）骨干員工。而張濤的身份疑同慕騫類(lèi)似。

根據(jù)龍蟒佰利2021年3月公告的《2021年限制性股票激勵(lì)計(jì)劃激勵(lì)對(duì)象名單》，公司獲授的限制性股票“中級(jí)管理人員與核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）骨干人員”名單總計(jì)4992人，慕騫與張濤的名字赫然在列。

圖片來(lái)源：龍蟒佰利公告截圖 

（注釋?zhuān)涸邶堯劾?ldquo;中級(jí)管理人員與核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）骨干人員”名單中包括了三個(gè)名為張濤的自然人，分別為1595張濤、3111張濤和4522張濤。）

上述廈門(mén)謙吉的監(jiān)事張濤，廈門(mén)新長(zhǎng)景曾經(jīng)的總經(jīng)理、執(zhí)行董事張濤，與出現(xiàn)在龍蟒佰利股權(quán)激勵(lì)名單中的某個(gè)張濤是否為同一個(gè)人，尚無(wú)法證實(shí)。

工商資料顯示，廈門(mén)謙吉的聯(lián)系電話為188XXXX3857，記者通過(guò)查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，這個(gè)號(hào)碼對(duì)應(yīng)的名字即為慕騫。在焦作市政府采購(gòu)網(wǎng)上，記者還找到一份采購(gòu)人為焦作市生態(tài)環(huán)境局的《焦作市生態(tài)環(huán)境局汽車(chē)租賃服務(wù)項(xiàng)目》文件，該文件顯示，焦作市中站區(qū)億利小額貸款有限公司的聯(lián)系人為慕騫，電話同樣為188XXXX3857，而該公司目前的控股股東為龍蟒佰利，持股比例為84.4%。

為了進(jìn)一步印證龍蟒佰利的慕騫與廈門(mén)謙吉的慕騫為同一人，5月21日下午，記者撥打了188XXXX3857的手機(jī)號(hào)。

記者：你好，是龍蟒佰利的慕騫嗎？

慕騫：你哪位？

記者：我是每日經(jīng)濟(jì)新聞報(bào)社的，想咨詢(xún)你一個(gè)關(guān)于龍蟒佰利的問(wèn)題。

慕騫：我們沒(méi)有權(quán)限接受你的采訪，有事可以聯(lián)系董秘。

啟信寶顯示，廈門(mén)謙吉養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納人數(shù)為1人。因此可以確定上述所說(shuō)“董秘”為龍蟒佰利董秘。這也意味著，廈門(mén)謙吉的慕騫默認(rèn)了自己是龍蟒佰利員工的事實(shí)。

此外，廈門(mén)謙吉、廈門(mén)新長(zhǎng)景與龍蟒佰利之間的關(guān)系并不止這一點(diǎn)。 

 

圖片來(lái)源：?jiǎn)⑿艑毥貓D 

廈門(mén)謙吉曾經(jīng)的工商登記電話和廈門(mén)新長(zhǎng)景的工商登記電話皆為136XXXX7565，而以該電話為工商資料內(nèi)容的還有一家企業(yè)——廈門(mén)佰利聯(lián)供應(yīng)鏈管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廈門(mén)佰利聯(lián)）。這三家企業(yè)除了電話相同之外，郵箱也相同。記者通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實(shí)際上，廈門(mén)佰利聯(lián)與龍蟒佰利之間曾經(jīng)也有“關(guān)聯(lián)”。廈門(mén)佰利聯(lián)由上海佰利聯(lián)貿(mào)易集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)上海佰利聯(lián)）出資設(shè)立，上海佰利聯(lián)的最早出資人分別是申慶飛、燕朝霞、滿衡立和許剛。龍蟒佰利的實(shí)際控制人即為許剛。

2019年11月，上海佰利聯(lián)的法定代表人由許剛變更為了燕朝霞。2021年4月，其他三位出資人退出了上海佰利聯(lián)，上海佰利聯(lián)由燕朝霞100%控股。

同樣發(fā)生在2021年4月，上海佰利聯(lián)將其持有的廈門(mén)佰利聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了廈門(mén)執(zhí)道投資有限公司，廈門(mén)佰利聯(lián)的執(zhí)行董事也由燕朝霞變更為了詹宏評(píng)。

據(jù)龍蟒佰利公告，燕朝霞曾為龍蟒佰利控股子公司焦作市中站區(qū)億利小額貸款有限公司的法定代表人。在龍蟒佰利2015年限制性股票激勵(lì)計(jì)劃之激勵(lì)對(duì)象名單中，燕朝霞位列龍蟒佰利中層管理人員、核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員激勵(lì)對(duì)象名單當(dāng)中，職務(wù)被表述為“小貸公司董事長(zhǎng)。”  

圖片來(lái)源：龍蟒佰利公告截圖 

廈門(mén)謙吉注冊(cè)地實(shí)為廈門(mén)新長(zhǎng)景

為了揭開(kāi)東方鋯業(yè)2020年大客戶(hù)的神秘面紗，5月20日，記者來(lái)到了廈門(mén)謙吉的工商注冊(cè)地——廈門(mén)市翔安區(qū)新圩鎮(zhèn)新鎮(zhèn)路1號(hào)218室之一。但在該地，記者并未找到廈門(mén)謙吉，而是看到了廈門(mén)新長(zhǎng)景的身影。 

廈門(mén)謙吉的工商注冊(cè)地，門(mén)牌顯示為廈門(mén)新長(zhǎng)景。圖片來(lái)源：每經(jīng)記者 趙李南 攝

在該處辦公的僅有一名工作人員，當(dāng)記者詢(xún)問(wèn)公司是否與東方鋯業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，該工作人員表示并不清楚具體的業(yè)務(wù)情況。

而在廈門(mén)新長(zhǎng)景的工商注冊(cè)地——廈門(mén)市翔安區(qū)新圩鎮(zhèn)新圩洋尾里55號(hào)四樓。記者看到這是一棟居民樓，大門(mén)緊閉，并非是辦公場(chǎng)所。 

廈門(mén)新長(zhǎng)景的工商注冊(cè)地，目前是一家甜品公司。圖片來(lái)源：每經(jīng)記者 趙李南 攝

廈門(mén)新長(zhǎng)景的工商注冊(cè)地。圖片來(lái)源：每經(jīng)記者 趙李南 攝

隨后記者又趕往廈門(mén)佰利聯(lián)的工商注冊(cè)地——廈門(mén)市翔安區(qū)新圩鎮(zhèn)龍新路55號(hào)209。但在現(xiàn)場(chǎng)，記者看到該處實(shí)際上為廈門(mén)市翔安區(qū)城市管理局新圩行政執(zhí)法中隊(duì)。記者向保安了解到，之前該棟樓有一些房屋有出租，目前已經(jīng)全部收回，作為新圩鎮(zhèn)政府工作人員的宿舍使用，記者也并未在現(xiàn)場(chǎng)看到有公司。 

廈門(mén)佰利聯(lián)的工商注冊(cè)地，實(shí)為新圩鎮(zhèn)政府工作人員宿舍。圖片來(lái)源：每經(jīng)記者 趙李南 攝 

5月24日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就廈門(mén)謙吉、廈門(mén)新長(zhǎng)景與東方鋯業(yè)的具體業(yè)務(wù)，慕騫、張濤是否為龍蟒佰利的員工向廈門(mén)謙吉、廈門(mén)新長(zhǎng)景售發(fā)去采訪函，廈門(mén)新長(zhǎng)景工作人員向記者回復(fù)稱(chēng)：“我們領(lǐng)導(dǎo)回復(fù)了，他們都在外地，沒(méi)辦法接受采訪。”

持續(xù)欠錢(qián)不還，生意照做？

2020年，東方鋯業(yè)的第二大客戶(hù)為惠信泰，公司對(duì)其銷(xiāo)售金額約4538萬(wàn)元。該公司成立于2019年7月12日，法定代表人楊雪峰，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，工商聯(lián)系電話135XXXX8048。出資人楊雪峰、佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司、劉文浩、何務(wù)達(dá)、何昕。

圖片來(lái)源：?jiǎn)⑿艑毥貓D 

其中，佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司由楊雪峰100%持股，電話也為135XXXX8048。

奇怪的是，在東方鋯業(yè)2019年年中，公司就曾披露佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司欠錢(qián)不還。2020年，東方鋯業(yè)繼續(xù)披露這家公司欠錢(qián)不還。東方鋯業(yè)因此全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，并稱(chēng)“欠款期限較長(zhǎng)，預(yù)計(jì)無(wú)法收回”。

惠信泰、佛山市翰鴻貿(mào)易有限公司的實(shí)控人均為楊雪峰。為何東方鋯業(yè)如此“大度”，對(duì)方欠錢(qián)不還，卻還和楊雪峰繼續(xù)做生意？

圖片來(lái)源：東方鋯業(yè)2020年年報(bào)截圖 

為了進(jìn)一步核實(shí)楊雪峰與東方鋯業(yè)之間的關(guān)系，近日，記者前往位于佛山市禪城區(qū)石灣小霧崗園林陶瓷廠內(nèi)4號(hào)自編401室的惠信泰進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

按照惠信泰住所申報(bào)的地址，記者來(lái)到了泛家居創(chuàng)意園內(nèi)，不過(guò)四號(hào)樓只有兩層對(duì)外開(kāi)放，前往高樓層的樓梯已經(jīng)上鎖，遍尋四號(hào)樓未果后，記者詢(xún)問(wèn)該處物業(yè)得知，惠信泰在園區(qū)的一號(hào)樓。

泛家居創(chuàng)意園一號(hào)樓樓層指示牌上，出現(xiàn)了惠信泰的身影。圖片來(lái)源：每經(jīng)記者 王晶 攝

在一號(hào)樓的第四層樓梯旁，記者終于找到了惠信泰的所在地，該公司的辦公面積僅為20平方米左右，共計(jì)4名員工在內(nèi)辦公。

惠信泰。圖片來(lái)源：每經(jīng)記者 王晶 攝

其中，一名銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)記者表示，楊雪峰是他們老板但是現(xiàn)在不在，他主要在潮州的工廠。

對(duì)于惠信泰和東方鋯業(yè)的合作關(guān)系，上述銷(xiāo)售經(jīng)理稱(chēng)，“我們和東方鋯業(yè)之間是戰(zhàn)略合作伙伴，有一條生產(chǎn)線是我們負(fù)責(zé)幫它生產(chǎn)，（雙方簽訂的）協(xié)議里我們有包銷(xiāo)權(quán)。”這意味著惠信泰既是東方鋯業(yè)的供應(yīng)商，又是其2020年的第二大客戶(hù)。

但是在東方鋯業(yè)的2020年年報(bào)中，找不到惠信泰作為供應(yīng)商的信息。雙方到底是一種怎樣的合作關(guān)系？

根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)員工提供的惠信泰企業(yè)簡(jiǎn)介，“惠信泰是一家集科研、生產(chǎn)、銷(xiāo)售為一體的鋯系列產(chǎn)品制造企業(yè)，成立于2019年7月。公司擁有兩座生產(chǎn)基地(汕頭生產(chǎn)基地，潮州生產(chǎn)基地)，共有德國(guó)細(xì)川密克郎干磨工藝生產(chǎn)線4條，濕磨工藝生產(chǎn)線2條，月產(chǎn)量5000噸。公司擁有員工60余人，其中各類(lèi)產(chǎn)品研發(fā)人員占20%以上，研發(fā)團(tuán)隊(duì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，已經(jīng)由初建時(shí)的貿(mào)易型公司轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合型的技術(shù)實(shí)體”。

但實(shí)際上，據(jù)銷(xiāo)售經(jīng)理透露，目前惠信泰的月生產(chǎn)能力在1000噸左右(年產(chǎn)量為1.2萬(wàn)噸左右）。“我們這里只是一個(gè)銷(xiāo)售中心或者你理解為行政中心，辦公室就我們四個(gè)人，剩下的員工都在我們的工廠，不過(guò)今年惠信泰準(zhǔn)備擴(kuò)建，年底擴(kuò)建完成以后保守估計(jì)我們的年生產(chǎn)能力能達(dá)到3~4萬(wàn)噸。”具體到產(chǎn)品上，該員工表示，這些產(chǎn)線都主要是生產(chǎn)單一的硅酸鋯。

根據(jù)東方鋯業(yè)2020年年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)公司“銷(xiāo)售”給惠信泰的收入為4538萬(wàn)元，占硅酸鋯總營(yíng)收4997.65萬(wàn)元的90.8%，也就是說(shuō)，東方鋯業(yè)的硅酸鋯業(yè)務(wù)實(shí)際上絕大部分已外包給惠信泰。上述銷(xiāo)售經(jīng)理還告訴記者，惠信泰的硅酸鋯毛利能達(dá)到6%~7%。為何最終東方鋯業(yè)的毛利率僅為1.44%，外界不得而知。

談及楊雪峰為何欠東方鋯業(yè)24.28萬(wàn)元不還時(shí)，惠信泰辦公地的三名男員工均表示不相信，他們異口同聲地稱(chēng)，“對(duì)于貿(mào)易往來(lái)（欠款）很正常，但20萬(wàn)太少了，200~2000萬(wàn)還差不多。”

東方鋯業(yè)年報(bào)披露，惠信泰去年拖欠東方鋯業(yè)的賬款為1443萬(wàn)元。

5月24日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就東方鋯業(yè)向廈門(mén)謙吉、廈門(mén)新長(zhǎng)景銷(xiāo)售的具體產(chǎn)品是什么，第二大客戶(hù)惠信泰既是公司客戶(hù)又是供應(yīng)商，為什么沒(méi)有披露等問(wèn)題向東方鋯業(yè)發(fā)去《采訪函》，但截至記者發(fā)稿對(duì)方未有回復(fù)。

同日，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者就龍蟒佰利是否控制廈門(mén)謙吉、廈門(mén)新長(zhǎng)景和廈門(mén)佰利聯(lián)，慕騫、張濤是否為龍蟒佰利員工，向龍蟒佰利發(fā)出《采訪函》，但截至記者發(fā)稿對(duì)方未有回復(fù)。

封面圖片來(lái)源：攝圖網(wǎng)