明年個稅有重大變化！這群人將受益，還有一個動作12月31日前必須完成！

每經(jīng)編輯 孫志成    

一年一度的專項附加扣除信息確認(rèn)已啟動。12月4日，個人所得稅APP顯示，2021年度個稅專項附加扣除開始確認(rèn)。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）規(guī)定，納稅人在2020年12月31日前，需對2021年的專項附加扣除進(jìn)行確認(rèn)。

如何確認(rèn)個稅專項附加扣除？

1、2021年的專項附加扣除信息無變動，只需在2020年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可

①?打開個人所得稅APP-首頁-“專項附加扣除填報”-選擇“扣除年度”——“一鍵帶入”；如下圖1、圖2：

②?依據(jù)提示“將帶入2020年度信息，請確認(rèn)是否繼續(xù)？”或者“您在2021年度已存在專項附加扣除信息，如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項附加扣除信息！”，確認(rèn)后點(diǎn)擊“確定”；如下圖3、圖4：

③?打開“待確認(rèn)”狀態(tài)的專項附加扣除，核對信息；如有修改，可以點(diǎn)擊“修改”，信息確認(rèn)后點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖5、圖6：

注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。

④?點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”后，信息則提交成功。不需要重復(fù)確認(rèn)，否則之前確認(rèn)的信息會顯示已作廢，系統(tǒng)會以最新確認(rèn)的信息為準(zhǔn)。如下圖7、圖8：

用戶可以在確認(rèn)之后在APP中點(diǎn)擊首頁-專項附加扣除信息查詢-選擇扣除年度“2021”-查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。

2、2021年需對已填寫的信息進(jìn)行修改

如：需要修改申報方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊“待確認(rèn)”之后進(jìn)入相關(guān)修改頁面進(jìn)行修改。注：此方式只能修改部分信息。

如：需要修改基本信息：先進(jìn)入2020年的信息頁面，修改后再重新確認(rèn)。在APP中點(diǎn)擊首頁-專項附加扣除信息查詢-選擇年份2020年，修改之后再確認(rèn)2021年的信息。

舉例：用戶需修改贍養(yǎng)老人的分?jǐn)偙壤?/span>

點(diǎn)擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊“修改”-“修改分?jǐn)偡绞健保薷某晒蠓祷亍按_認(rèn)”界面，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。

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3、2021年需要作廢專項附加扣除項目

比如2021年不再申請贍養(yǎng)老人專項附加扣除。

點(diǎn)擊“待確認(rèn)”狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊“刪除”，再點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”。如下圖9、圖10：

4、2021年需要新增專項附加扣除項目

比如2021年新增子女教育扣除，需要申報填寫。

先按情形（1）步驟確認(rèn)之前申報的其他不需修改的專項附加扣除信息后，點(diǎn)擊APP首頁-專項附加扣除填報。如下圖11、圖12：

5、2021年首次填寫專項附加扣除

直接選擇扣除年度，點(diǎn)擊相應(yīng)的扣除項目填報即可。

提醒各位納稅人，有一下幾種情況需要修改：①想修改2021年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；②有老人在2020年去世，2021年不能再申請贍養(yǎng)老人專項附加扣除；③夫妻一方不再申請住房貸款利息專項附加扣除，在2021年由另一方申報；④房租和房貸需要替換扣除的情況，即：2021年不再申報住房租金，改為申報住房貸款利息，或2021年不再申報住房貸款利息，改為申報住房租金。

填報或者修改之前，除需要準(zhǔn)備好扣繳義務(wù)人信息之外，還需要準(zhǔn)備這些信息：

子女教育方面，包括子女受教育信息，含受教育階段、受教育時間段等；子女、配偶身份證件號碼。

繼續(xù)教育方面，學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育信息包括，教育階段、入學(xué)時間、畢業(yè)時間；職業(yè)資格繼續(xù)教育信息包括：教育類型、證書取得時間、證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)。

大病醫(yī)療方面，包括患者信息和醫(yī)療信息。其中醫(yī)療信息包括個人負(fù)擔(dān)金額、醫(yī)藥費(fèi)用金額等。

住房貸款利息方面，包括產(chǎn)權(quán)證明和貸款合同。

住房租金方面，包括住房租賃信息和工作城市信息。其中，住房租賃信息包括，獲取合同編號，租賃房屋坐落地址，租賃方信息。

贍養(yǎng)老人方面，包括被贍養(yǎng)人信息和共同贍養(yǎng)人信息。

累計收入不超6萬元月份，暫不預(yù)扣個稅

在新的個人所得稅制度下，上班族拿到的工資薪金等綜合所得收入，全年的起征點(diǎn)（即減除費(fèi)用）是6萬元，這意味著年收入6萬元以下的人實(shí)際是不用繳納個稅。但由于有些上班族每個月收入波動大，在當(dāng)前個稅預(yù)扣預(yù)繳制度下，一些收入高的月份預(yù)扣預(yù)繳了個稅，第二年必須申請才能退稅。

12月4日，國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

《公告》優(yōu)化了哪些納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法？

　　

《公告》主要優(yōu)化了兩類納稅人的預(yù)扣預(yù)繳方法：

　　

一是上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過6萬元的居民個人。具體來說需同時滿足三個條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資薪金所得個人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。

　　

二是按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀(jì)人。同樣需同時滿足以下三個條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計勞務(wù)報酬（不扣減任何費(fèi)用及免稅收入）不超過6萬元；（3）本納稅年度自1月起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬所得。　

【例】小李2020年至2021年都是A單位員工。A單位2020年1-12月每月均為小李辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報，假設(shè)小李2020年工薪收入合計54000元，則小李2021年可適用本公告。

　　

【例】小趙2020年3-12月在B單位工作且全年工薪收入54000元。假設(shè)小趙2021年還在B單位工作，但因其上年并非都在B單位，則不適用本公告。

　　

優(yōu)化后的預(yù)扣預(yù)繳方法是什么？

　　

對符合《公告》規(guī)定的納稅人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本納稅年度個人所得稅時，累計減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，不用預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當(dāng)月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。同時，依據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人仍應(yīng)按稅法規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?！?/span>

【例】小張為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。在不考慮“三險一金”等各項扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小張1月需預(yù)繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預(yù)繳個稅；全年算賬，因其年收入不足6萬元，故通過匯算清繳可退稅150元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，小張自1月份起即可直接扣除全年累計減除費(fèi)用6萬元而無需預(yù)繳稅款，年度終了也就不用辦理匯算清繳。

　　

【例】小周為A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位為其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額明細(xì)申報。2021年，A單位每月給其發(fā)放工資8000元、個人按國家標(biāo)準(zhǔn)繳付“三險一金”2000元。在不考慮其他扣除情況下，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法，小周每月需預(yù)繳個稅30元。采用本公告規(guī)定的新預(yù)扣預(yù)繳方法后，1-7月份，小周因其累計收入（8000×7個月=56000元）不足6萬元而無需繳稅；從8月份起，小張累計收入超過6萬元，每月需要預(yù)扣預(yù)繳的稅款計算如下：

　　

8月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

　　

9月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

　　

10月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

　　

11月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

　　

12月預(yù)扣預(yù)繳稅款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

　　

需要說明的是，對符合本《公告》條件的納稅人，如扣繳義務(wù)人預(yù)計本年度發(fā)放給其的收入將超過6萬元，納稅人需要納稅記錄或者本人有多處所得合并后全年收入預(yù)計超過6萬元等原因，扣繳義務(wù)人與納稅人可在當(dāng)年1月份稅款扣繳申報前經(jīng)雙方確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法計算并預(yù)繳個人所得稅。

　　

【例】上例中，假設(shè)A單位預(yù)計2021年為小周全年發(fā)放工資96000元，可在2021年1月工資發(fā)放前和小周確認(rèn)后，按照原預(yù)扣預(yù)繳方法每月扣繳申報30元稅款。

未來個稅改革還有大動作

2018年10月1日，個人所得稅第一步改革實(shí)施，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至5000元/月，并適用新稅率表；2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實(shí)施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

據(jù)統(tǒng)計，通過此輪改革，月均收入2萬元以下的納稅人新增減稅幅度超過67.47%；月收入1萬元以下的納稅人，在享受贍養(yǎng)老人、子女教育等專項附加扣除后，基本不需要繳納個稅。

日前，財政部部長劉昆在《<中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二○三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議>輔導(dǎo)讀本》中，撰寫了《建立現(xiàn)代財稅體制》一文，詳解“十四五”時期財稅改革任務(wù)。劉昆指出，進(jìn)一步完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。適時推進(jìn)個人所得稅改革修法，合理擴(kuò)大納入綜合征稅的所得范圍，完善專項附加扣除項目，完善吸引境外高端人才政策體系。

編輯|孫志成 王嘉琦

校對|何小桃

每日經(jīng)濟(jì)新聞綜合國家稅務(wù)總局、中新經(jīng)緯